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為了更好地激勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，最近，我國(guó)持續(xù)頒布幫扶中小企業(yè)的稅務(wù)政策優(yōu)惠，大中小型文化創(chuàng)新企業(yè)欲享有到新政產(chǎn)生的性價(jià)比高，必須精準(zhǔn)了解有關(guān)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，掌握稅收優(yōu)惠政策可用目標(biāo)和審報(bào)的步驟。

總體看來(lái)，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)頒布的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策關(guān)鍵聚集在企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅2個(gè)層面。最近，國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2014]34號(hào)）要求，“自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)余元）的小型微利公司，其營(yíng)業(yè)稅減按50％記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅?！?013年8月1日，國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局貫徹實(shí)施的《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（稅務(wù)[2013]52號(hào)）要求：“對(duì)所得稅小規(guī)模納稅人群中月銷售總額不超過(guò)2萬(wàn)余元的公司或者非公司性企業(yè)，城市房地產(chǎn)稅征繳所得稅；對(duì)增值稅經(jīng)營(yíng)者中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)余元的公司或者非公司性企業(yè)，城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅”。

以上二項(xiàng)現(xiàn)行政策對(duì)在我國(guó)總數(shù)極大的大中小型文化創(chuàng)新企業(yè)危害重要，公司可以從下列一些層面去掌握并申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠政策。
（一）“中小企業(yè)”與“小型微利公司”較為
從描述上看來(lái)，企業(yè)所得稅遞減征繳現(xiàn)行政策對(duì)于的是“小型微利公司”，所得稅、增值稅免稅對(duì)于的是“中小企業(yè)”。4月18日我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布的《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）確立“小型微利公司” 要合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的要求，實(shí)際到“小型微利”文化創(chuàng)新企業(yè)，也即“本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元”。

稅務(wù)[2013]52號(hào)原文中談及的“中小企業(yè)”，依據(jù)2011年四單位協(xié)同發(fā)表的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)），文化藝術(shù)領(lǐng)域被歸入“別的未注明領(lǐng)域”范圍，并要求：“從業(yè)者300人下面的為中小型微型企業(yè)。在其中，從業(yè)者100人及以上的為中小型企業(yè)；從業(yè)者10人及以上的為中小型企業(yè)；從業(yè)者10人下面的為微型企業(yè)”。殊不知，依據(jù)52號(hào)文的要求，其可用目標(biāo)關(guān)鍵采用的是月度總結(jié)市場(chǎng)銷售的規(guī)范，并沒(méi)有確立以上“中小企業(yè)”規(guī)范是享有免稅的首要條件。

（二）政策優(yōu)惠的實(shí)際可用
依據(jù)全新我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)文的要求，“滿足條件的小型微利公司，在本年度正中間可以自主享有政策優(yōu)惠。本年度終結(jié)開展年度匯算清繳，與此同時(shí)，將合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)者和總資產(chǎn)說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備就可以。”因而，小型微利文化創(chuàng)新企業(yè)享有企業(yè)所得稅遞減政策優(yōu)惠，不會(huì)再實(shí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位準(zhǔn)許的管理方案，統(tǒng)一改成報(bào)備方法。新要求將定額征收種類的中小企業(yè)也列入特惠范疇，與此同時(shí)確立，滿足條件的公司“可以自預(yù)繳稅款階段逐漸享有政策優(yōu)惠，并在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一解決”；針對(duì)新辦的小型微利公司，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷售毛利或應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)１０萬(wàn)余元的，可以依照遞減繳稅現(xiàn)行政策預(yù)繳稅款。

必須留意的是，所得稅、增值稅免稅層面，其月度總結(jié)銷售總額2萬(wàn)余元的規(guī)范歸屬于免征額范圍，與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行的個(gè)體戶2萬(wàn)余元的起征點(diǎn)定義不一樣，假如小型文化創(chuàng)新企業(yè)月銷售總額超出2萬(wàn)的規(guī)范，要全額的依照相對(duì)應(yīng)的所得稅或營(yíng)業(yè)稅稅率納稅申報(bào)，而對(duì)于個(gè)體戶的起征點(diǎn)代表著，超出2萬(wàn)余元的一部分方造成繳稅責(zé)任，這一要求針對(duì)月銷售額處在2萬(wàn)余元零界點(diǎn)的公司來(lái)講，必須慎重掌握。

（三）現(xiàn)行政策點(diǎn)評(píng)
在我國(guó)大中小型文化創(chuàng)新企業(yè)諸多，絕大多數(shù)均達(dá)到以上“中小企業(yè)”或“小型微利公司”范圍，殊不知，享有以上政策的本質(zhì)規(guī)范是“應(yīng)繳稅收入額”、“月銷售總額”，不論是10萬(wàn)余元的年應(yīng)繳稅企業(yè)所得稅額，或是2萬(wàn)余元的月度總結(jié)銷售總額規(guī)范，從具體看來(lái)，滿足條件的公司在“中小企業(yè)”或“小型微利公司”中也歸屬于經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小的一類，針對(duì)稍有范圍的公司難以做到稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策可用標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，中小企業(yè)增值稅免稅（增值稅）現(xiàn)行政策執(zhí)行大半年至今，北京一共有209.3萬(wàn)家次經(jīng)營(yíng)者審報(bào)增值稅免稅（增值稅），可是免稅的稅款僅有1.14億人民幣，我國(guó)應(yīng)當(dāng)再次擴(kuò)張兩現(xiàn)行政策的應(yīng)用領(lǐng)域。

實(shí)際上，當(dāng)今文化創(chuàng)新企業(yè)可以享有的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策不限于以上兩大類，2014年1月8日，國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局協(xié)同下達(dá)《關(guān)于在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域范圍的通知》(國(guó)科發(fā)[2014]20號(hào))，該文件將“高新技術(shù)服務(wù)行業(yè)”行業(yè)中“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐點(diǎn)技術(shù)性”的外延性大大的擴(kuò)大，滿足條件的文化創(chuàng)新企業(yè)可以享有15%的企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，并可申請(qǐng)辦理技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)特惠。依據(jù)有關(guān)文檔，該現(xiàn)行政策有希望提高到全國(guó)各地區(qū)域內(nèi)可用，到時(shí)候在專利權(quán)、高新科技收益、研發(fā)支出等指標(biāo)值符合規(guī)定的中小型文化創(chuàng)新企業(yè)亦可以申請(qǐng)辦理高新科技資質(zhì)。

除此之外，在我國(guó)已經(jīng)積極主動(dòng)推動(dòng)的“房地產(chǎn)營(yíng)改增”也比較早把一部分文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)公司列入改革創(chuàng)新范疇，在其中小規(guī)模納稅人文化創(chuàng)新企業(yè)可以依照3%的增值稅率交納所得稅，針對(duì)年銷量超出500萬(wàn)的一般納稅人大中小型文化創(chuàng)新企業(yè)則可以依照6%的征收率開展抵稅繳稅，針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅較多的公司，稅賦也會(huì)出現(xiàn)顯著的降低。

劉文永，北京華稅法律事務(wù)所負(fù)責(zé)人，全國(guó)律協(xié)稅務(wù)法技術(shù)專業(yè)聯(lián)合會(huì)辦公室主任

全新相關(guān)法律法規(guī)——
國(guó)發(fā)[2014]10號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)和設(shè)計(jì)服務(wù)與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展趨勢(shì)的實(shí)施意見   
《關(guān)于加快發(fā)展對(duì)外文化貿(mào)易的意見》（國(guó)發(fā)[2014]13號(hào)）   
稅務(wù)[2013]87號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)宣傳策劃文化藝術(shù)所得稅和增值稅政策優(yōu)惠的通告 
2013年文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收新政策匯總與危害剖析      稅收優(yōu)惠政策聲援“文化藝術(shù)出入口”   
走向世界文檔公司再獲稅收優(yōu)惠政策幫扶      “文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”稅款最新政策 

附   錄——國(guó)發(fā)[2014]13號(hào)文相關(guān)稅務(wù)適用一部分條文      
    （二）增加稅務(wù)適用。
    1.充分運(yùn)用存量資金的杠桿作用，增加文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)項(xiàng)目資金等適用幅度，綜合性應(yīng)用多種多樣現(xiàn)行政策方式，對(duì)文化藝術(shù)服務(wù)項(xiàng)目出入口、海外投資、銷售渠道基本建設(shè)、市場(chǎng)拓展、公共文化服務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)、文化藝術(shù)貿(mào)易人才的培養(yǎng)等層面給與適用。中間和地區(qū)相關(guān)文化發(fā)展的財(cái)政局項(xiàng)目資金和股票基金，要增加對(duì)文化藝術(shù)出入口的支撐幅度。

    2.對(duì)我國(guó)關(guān)鍵支持的文化藝術(shù)出口產(chǎn)品推行所得稅零稅率。對(duì)我國(guó)關(guān)鍵支持的人文服務(wù)項(xiàng)目出入口推行增值稅免稅政策。融合增值稅改征增值稅改革示范點(diǎn)，逐漸將文化藝術(shù)服務(wù)業(yè)列入“房地產(chǎn)營(yíng)改增”示范點(diǎn)范疇，對(duì)列入所得稅征繳范疇的人文服務(wù)項(xiàng)目出入口推行所得稅零稅率或免稅政策。享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的我國(guó)關(guān)鍵支持的民族文化和業(yè)務(wù)的實(shí)際范疇由國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局會(huì)與相關(guān)部門明確。 

    3.在國(guó)務(wù)院辦公廳審批的外包服務(wù)試點(diǎn)城區(qū)從業(yè)公司行業(yè)的文化創(chuàng)新企業(yè)，合乎當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策條例要求的技術(shù)性優(yōu)秀型企業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)鑒定可獲得減按15%的征收率征繳所得稅和員工教育投入不超過(guò)工資薪金所得總金額8%的部門抵扣現(xiàn)行政策。