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人員工資類型

企業(yè)退休人員工資

含退休職工別的有關(guān)花費(fèi)都不可以抵扣

退休薪水及退休日常生活補(bǔ)助金免稅政策，別的繳

公司反聘離休人員工資

能抵扣（工資薪金所得、員工福利、勞務(wù)報(bào)酬所得）

繳個(gè)人所得稅（按工資薪金所得或是勞務(wù)報(bào)酬所得等稅收分類交納）

　　企業(yè)退休人員工資抵扣：退休職工除開領(lǐng)到社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)金外，我企業(yè)還對(duì)其付款一些補(bǔ)貼和福利，比如：薪水、醫(yī)療費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、黨支書補(bǔ)助、報(bào)紙雜志費(fèi)、液化氣補(bǔ)貼，降溫費(fèi)補(bǔ)貼、老干局身心健康養(yǎng)護(hù)費(fèi)、節(jié)日福利等，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條要求：公司財(cái)務(wù)通則第八條所稱相關(guān)的開支，就是指與有收益立即有關(guān)的開支，因此企業(yè)進(jìn)行的以上花費(fèi)不可在公司所得的抵扣。

　　企業(yè)退休人員工資個(gè)人所得稅：退休薪水及退休日常生活補(bǔ)助金免稅政策，各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)金、實(shí)體按“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條，以下各類個(gè)人所得稅，免納個(gè)人所得稅：

　　七、依照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的安置費(fèi)、退職費(fèi)、退休金、退休薪水、退休日常生活補(bǔ)助金；

　　《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》退休人員除按照規(guī)定領(lǐng)到退休薪水或養(yǎng)老保險(xiǎn)金外，另從原就職企業(yè)獲得的各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)金、實(shí)體，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條要求可以免稅政策的退休金、退休薪水、退休日常生活補(bǔ)助金。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及條例全文的相關(guān)要求，退休人員從原就職企業(yè)獲得的各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)金、實(shí)體，應(yīng)在扣減花費(fèi)扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

　　退休返聘人員工資抵扣問題：如與反聘企業(yè)申請(qǐng)辦理用人辦理手續(xù)、簽署勞務(wù)合同或協(xié)義，本人獲得的收益按“薪水、薪酬所得的”征繳個(gè)人所得稅的，容許做為工資薪金所得在抵扣；如未與反聘企業(yè)申請(qǐng)辦理用人辦理手續(xù)，本人獲得的收益按“勞務(wù)報(bào)酬所得所得的”征繳個(gè)人所得稅的，按業(yè)務(wù)費(fèi)在抵扣。公司應(yīng)出示有關(guān)勞動(dòng)合同書或協(xié)義，及其個(gè)人所得稅交納或?qū)張?bào)證實(shí)等材料。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就所得稅應(yīng)繳稅收入額多個(gè)稅務(wù)解決問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào)）要求：

　　一、有關(guān)季節(jié)工、零工等花費(fèi)抵扣問題

　　公司因雇傭季節(jié)工、零工、見習(xí)生、反聘退休人員及其接納外界勞動(dòng)派遣用人所具體產(chǎn)生的花費(fèi)，應(yīng)分辨為工資薪金所得開支和員工福利費(fèi)開支，并按《企業(yè)所得稅法》要求在公司所得的抵扣。在其中歸屬于工資總額開支的，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測(cè)算別的各類有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。

　　退休返聘人員工資個(gè)人所得稅：滿足條件，按“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅；不滿足條件，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人做兼職和退休職工再就職獲得收益如何計(jì)算征繳個(gè)人所得稅問題的審批》（國(guó)稅發(fā)[2005]382號(hào)）要求：退休職工再就職獲得的收益，在扣減按個(gè)人所得要求的花費(fèi)扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)退休人員再就職定義問題的審批》（國(guó)稅發(fā)[2006]526號(hào)）確立，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人做兼職和退休職工再就職獲得收益如何計(jì)算征繳個(gè)人所得稅問題的審批》（國(guó)稅發(fā)[2005]382號(hào)）所指的“退休職工再就職”,應(yīng)與此同時(shí)合乎以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　一、受聘工作人員與公司單位簽署一年以上（含一年）勞動(dòng)合同書（協(xié)義），存有長(zhǎng)期性或持續(xù)的雇傭與被雇傭關(guān)聯(lián)；

　　二、受聘工作人員因請(qǐng)假、病事假、請(qǐng)假等因素不可以一切正常出勤率時(shí),仍享有固定不動(dòng)或基本工資收益；

　　三、受聘工作人員與企業(yè)別的宣布員工享有同樣福利、個(gè)人社保、學(xué)習(xí)培訓(xùn)以及他工資待遇；

　　四、受聘工作人員的職位升職、職稱評(píng)審等工作中由公司單位承擔(dān)機(jī)構(gòu)。

　　因而，有關(guān)退休工人的反聘薪水和業(yè)務(wù)流程獎(jiǎng)勵(lì)金交納個(gè)人所得稅的問題，假如反聘的退休職工與此同時(shí)滿足以上標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)扣減按個(gè)人所得要求的花費(fèi)扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

　　假如反聘的退休職工并不是與此同時(shí)滿足以上標(biāo)準(zhǔn)，《國(guó)稅總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅發(fā)[1997]385號(hào)）第一條明顯了，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（下稱稅收法律）的政策法規(guī)，凡與企業(yè)存有薪水、人事部門層面關(guān)聯(lián)的工作人員，其為本企業(yè)工作任務(wù)所得到的酬勞，歸屬于“薪水、薪酬所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目繳稅范疇；并且因某一其他事宜臨時(shí)性為外企業(yè)工作任務(wù)所獲得酬勞，不屬于稅收法律中常說的“受聘”，該是“勞務(wù)報(bào)酬所得所得的”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目繳稅范疇。由此，并不是與此同時(shí)合乎國(guó)稅發(fā)[2005]382號(hào)文標(biāo)準(zhǔn)的退休工人的反聘薪水和業(yè)務(wù)流程獎(jiǎng)勵(lì)金，應(yīng)扣減按個(gè)人所得要求的花費(fèi)扣減規(guī)范后，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。

    有關(guān)講解——涉及到退休職工花費(fèi)抵扣及個(gè)人所得稅的8條操作實(shí)務(wù)現(xiàn)行政策