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      個人獨資企業(yè)公司與合伙制企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作中現(xiàn)階段早已全面開展，投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得將對比有關(guān)征收率交納個人所得稅。針對生產(chǎn)制造經(jīng)營所得到底該怎樣界定呢？什么花費應(yīng)該記入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得？什么花費稅前不能扣減？要想享有相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，又務(wù)必合乎如何的標(biāo)準(zhǔn)？大家將為您一一解釋。

　　投資人薪水及家中生活費稅前不能扣
　　南京市某會計公司有三位普通合伙人合作伙伴，月薪水均為5000元。2012年，三個合作伙伴各自以花費的方式費用報銷家中生活費5萬余元，2萬和3萬余元。財務(wù)會計在記賬時把三位合作伙伴的薪水都做為花費開展扣減，合作伙伴按一季度預(yù)繳稅款了個人所得稅。稅務(wù)工作人員強調(diào)，這一作法不是對的。

　　個人獨資企業(yè)公司以投資人為繳稅扣繳義務(wù)人，合伙制企業(yè)以每一個合作伙伴為繳稅扣繳義務(wù)人（下稱投資人）。個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費，花費及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比“個人工商業(yè)戶生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”交納個人所得稅。投資人應(yīng)繳的個人所得稅稅金，按年測算，分月或是分季預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)后3個月內(nèi)算清繳，多退少補。

　　而按照《國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <有關(guān)個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求> 的通報》（稅務(wù)〔2000〕91號），《國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體戶小區(qū)業(yè)主個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)個人投資人個人所得稅花費扣減規(guī)范的通報》（稅務(wù)〔2011〕62號）的要求，投資人的薪水不可在抵扣，投資人的花費扣減規(guī)范為42000元/年。與此同時，投資人以及家人產(chǎn)生的生活費也不允許抵扣。因而，三個合作伙伴5000元的月薪水及其三個合作伙伴各自以花費的方式費用報銷的家中生活費5萬余元，2萬和3萬余元，都不允許抵扣，但每一個合作伙伴容許抵扣42000元/年的本人花費。

　　建鄴區(qū)一家申請注冊種類為個人獨資企業(yè)公司的商貿(mào)有限公司也是有相近狀況。該企業(yè)老總王某在2012年初以本人為名選購了一輛汽車，平常用以拉客戶，專車接送顧客，有時候也用以家中專車接送小孩子，自駕旅游等。一年內(nèi)造成了很多的汽油費，在街上過路的過橋費，這種花費難以區(qū)別什么是公司經(jīng)營常用，什么是用以日常生活。稅務(wù)工作人員強調(diào)，依據(jù)稅務(wù)〔2000〕91號的要求，投資人以及家人產(chǎn)生的生活費與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營費用混和在一起，而且無法定義的，所有視作投資人本人以及家人產(chǎn)生的生活費，不允許在抵扣。

　　企業(yè)財產(chǎn)性支出需交稅
　　每到新春佳節(jié)，每家每戶都是會購買迎新年。小趙看好這一創(chuàng)業(yè)商機，項目投資設(shè)立了一家注冊登記種類為個人獨資企業(yè)公司的進(jìn)口商品商場，攢下了許多用戶評價，買賣十分火爆，2012年銷售總額輕輕松松過上百萬。在預(yù)估個人所得稅時，小趙卻犯了難。2012年年銷售額152萬余元，各類成本109萬余元。但他為戀人買的一部使用價值12萬余元的小汽車也記入了公司的成本中。小趙的個人所得稅選用查賬征收方法，2012年已預(yù)繳稅款個人所得稅10.5萬余元，年尾年度匯算清繳時理應(yīng)再補交是多少個人所得稅呢？

　　依據(jù)有關(guān)要求，個人獨資企業(yè)公司凡推行查帳繳稅的，其征收率對比“個體戶的生產(chǎn)制造，經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目，可用五級超量總計征收率，測算征繳個人所得稅。除此之外，依據(jù)《國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于規(guī)范投資者個人所得稅征繳管理方法的通報》的要求，個人獨資企業(yè)公司，合伙制企業(yè)的投資者以公司資產(chǎn)為自己，家庭主要成員及有關(guān)工作人員付款與公司生產(chǎn)運營不相干的消費性開支及汽車購買，住宅等資產(chǎn)性支出，視作公司對投資者分配利潤，劃入投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，按照“個體戶的生產(chǎn)制造，經(jīng)營所得”新項目繳納個人所得稅。

　　因而，小趙為戀人購車的成本理應(yīng)劃入公司生產(chǎn)制造經(jīng)營所得中交納個人所得稅。該商場2012年生產(chǎn)制造經(jīng)營所得應(yīng)是152-109 12=55（萬余元），應(yīng)補繳個人所得稅550000×35%-14750=177750（元）?？蹨p已預(yù)繳稅款的個人所得稅105000萬余元，小趙年尾年度匯算清繳時理應(yīng)再補交個人所得稅177750-105000=72750（元）。

　　對外開放投資分紅也應(yīng)交納稅
　　2011年孫先生項目投資開設(shè)了一家關(guān)鍵給予服務(wù)咨詢的普通合伙公司甲，甲公司又境外投資入股投資創(chuàng)立了公司乙。2012年甲公司從乙公司獲得分紅15萬余元。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的要求，滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配，收益等權(quán)益性投資盈利免稅所得稅。那麼個人獨資企業(yè)公司甲從乙公司獲得分紅能不能享有免稅政策特惠呢？

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 <有關(guān)個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求> 實行規(guī)格的通報》（國稅發(fā)〔2001〕84號）第二條的要求，個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息和股利分配，收益，不劃入公司的收益，而應(yīng)直接做為投資人本人獲得的貸款利息，股利分配，收益所得的，按“貸款利息，股利分配，收益所得的”應(yīng)納稅額產(chǎn)品測算交納個人所得稅。因而，甲公司從乙公司獲得的分紅15萬余元，歸屬于投資人孫先生的“貸款利息，股利分配，收益所得的”，不與甲公司的盈利合拼，應(yīng)獨立依照20%的征收率交納個人所得稅，即15×20%=3（萬余元）。

　　查賬征收不享有稅收優(yōu)惠政策
　　2021年1月中下旬，南京江寧某合作經(jīng)營特性的養(yǎng)殖廠責(zé)任人到地稅局單位申辦其合作伙伴項目投資所得的個人所得稅增值稅免稅辦理手續(xù)。南京江寧財政局工作員在審批有關(guān)申報材料時發(fā)覺，該養(yǎng)殖廠投資人個人所得稅采用的是查賬征收方法，而依據(jù)要求，推行查賬征收的投資人，不可以享有個人所得稅政策優(yōu)惠。

　　對于此事，南京江寧財政局工作員將有關(guān)現(xiàn)行政策要求告之經(jīng)營者，并布置工作員現(xiàn)場核查。根據(jù)審查發(fā)覺，該養(yǎng)殖廠系2012年新辦公司，迄今沒有職業(yè)財務(wù)人員。對收益及產(chǎn)生的花費，由合作伙伴分別記流水賬單，且成本費材料，收益憑據(jù)，花費憑據(jù)上缺，無法推行查賬征收方法，因此對其采用查賬征收方法征繳個人所得稅。就市場行情看，盡管該公司從業(yè)的是養(yǎng)殖行業(yè)，按現(xiàn)行政策要求其投資人所得的可以暫不征繳個人所得稅，但鑒于其沒有標(biāo)準(zhǔn)做賬編制，不可以恰當(dāng)測算收益，成本費，花費，成本核算不完善層面，個人所得稅采用的是查賬征收方法。因而，該公司無法享有稅收優(yōu)惠政策。