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　　依據(jù)有關(guān)要求，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)要在每一年3月31日前進行個人所得稅的年度匯算清繳工作中。2021年的年度匯算清繳期還剩余最后一周，針對個人獨資企業(yè)、公司合伙人經(jīng)營所得的個人所得稅的有關(guān)稅收優(yōu)惠，經(jīng)營者是不是早已所有不在話下？是不是還有一些細枝末節(jié)，依然了解得較為模糊不清？
　　
　　項目投資所得的個人所得稅應(yīng)區(qū)別項目投資得到的不一樣來源于　　
　　張某和好朋友2013年初創(chuàng)立了一家從業(yè)投資的合伙制企業(yè)，專業(yè)風投、股權(quán)投資基金等。因為它們的目光非常與眾不同，因而所投資的項目絕大多數(shù)都是有了較高的收益，許多新項目在年末實現(xiàn)了年底分紅，那麼這方面項目投資所得的該怎樣交納個人所得稅？
　　
　　個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的項目投資所得的一般有兩大類：一類是項目投資續(xù)存期內(nèi)獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的。依據(jù)要求，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息或是股利分配、收益，不劃入公司的收益，而應(yīng)獨立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項目測算交納個人所得稅；二類是投資產(chǎn)品買賣獲得的所得的。對這種所得的，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在2011年頒布了《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步加強高收入者個人所得稅征繳的通告》（國稅發(fā)[2011]50號）的要求，對個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)做股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、資源采礦權(quán)以及他投資產(chǎn)品買賣獲得的所得的，應(yīng)所有列入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得,依規(guī)征繳個人所得稅。
　　
　　因而，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)經(jīng)營者在審報交納項目投資得到的個人所得稅時，一定要區(qū)別項目投資得到的不一樣來源于，各自按不一樣的應(yīng)納稅額新項目，計繳個人所得稅。假如針對自身的項目投資收益不清楚要分類于哪一種征稅新項目，可以隨時隨地致電12366稅務(wù)服務(wù)電話或資詢負責人地稅局單位，深入分析。
　　
　　個人投資者的薪水不可抵扣　　
　　前不久，雨花臺財政局在查驗中發(fā)覺，雨花臺區(qū)某新辦個人獨資企業(yè)企業(yè)，投資人的個人所得稅采取查賬征收，在個人所得稅審報時，將付款給投資方的薪水依照“薪水、薪酬所得的”新項目代收代繳了個人所得稅，并在年度匯算清繳審報時在個人所得稅前提供了扣減。稅務(wù)工作人員告知公司，投資人的薪水，應(yīng)依照“個體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”新項目交納個人所得稅，并不可從抵扣。經(jīng)營者表明不理解，為何一樣的薪資，其他人可以從稅前工資扣，而投資者的就無法從抵扣呢？
　　
　　稅務(wù)工作人員詮釋道，依據(jù)有關(guān)要求，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費、花費及其損害后的賬戶余額，做為投資人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個人所得的“個體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，測算征繳個人所得稅。投資人的花費扣減規(guī)范為42000元/年（3500元/月，投資人的薪水不可在抵扣。
　　
　　因而，個人獨資企業(yè)的投資者在其公司就職并按月得到的薪水所得的，不按“薪水、薪酬所得的”稅收分類交納個人所得稅，反而是依照“個體戶生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”交納個企業(yè)所得稅，投資人的薪水不可在個人所得稅抵扣，但可以扣減投資人每一年42000元的花費扣減規(guī)范。
　　
　　合伙制企業(yè)稅后利潤分派不用交納個人所得稅　　
　　使我們再看來一個實例：南京某法律事務(wù)所2013年個人所得稅年度匯算清繳后獲得稅后利潤45萬余元，該公司四位合作伙伴對40%的稅后利潤依照承諾合作經(jīng)營占比實現(xiàn)了分派。那麼，合作伙伴得到的公司年底分紅是不是必須依照“貸款利息、股利分配、收益”稅收分類交納個人所得稅？
　　
　　稅務(wù)單位強調(diào)，依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅得要求〉的通告》（稅務(wù)[2001]91號）的要求，個人獨資企業(yè)者和合伙制企業(yè)以每一繳稅本年度的收入總額扣減成本費、花費及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個人所得的“個體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目，測算征繳個人所得稅。因為對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得早已依照“個體戶生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”新項目計稅了投資人的個人所得稅，因而，法律事務(wù)所合作伙伴獲得分派的稅后利潤則不用再交納個人所得稅。
　　
　　公司注資購買的財產(chǎn)需繳稅
　　在現(xiàn)在的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)年度匯算清繳期內(nèi)，秦淮區(qū)財政局收到一家醫(yī)療設(shè)備公司責任人曾先生的資詢，曾先生稱他所運營的企業(yè)歸屬于個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)，前不久公司注資選購了一輛汽車，備案在曹長清的戶下，但由公司應(yīng)用，他對這種現(xiàn)象下自身是不是必須交納個人所得稅并不是太清晰。
　　
　　秦淮區(qū)財政局稅務(wù)工作人員表明，最近我局收到許多個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)對于公司注資購買備案在本人戶下的車輛、房屋怎樣交稅的資詢，依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司為本人選購房子或別的資產(chǎn)征個人所得稅問題的審批》（稅務(wù)[2008]83號）的要求，公司注資選購房子以及他資產(chǎn)，將使用權(quán)備案為投資人本人、投資人家庭主要成員或公司別的工作人員的，無論使用權(quán)人是不是將資產(chǎn)無嘗或有償服務(wù)交貨公司應(yīng)用，其本質(zhì)均為公司對個體開展了實體特性的分派，應(yīng)依規(guī)交納個人所得稅。對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的個人投資者或其家人獲得的以上所得的，視作公司對個人投資者的分配利潤，依照“個體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”新項目計稅個人所得稅。
　　
　　曾先生創(chuàng)投企業(yè)歸屬于個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)，因而，企業(yè)買車并備案在曾先生戶下應(yīng)視作公司對個人投資者分配利潤，曾先生應(yīng)當“個體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得”稅收分類交納個人所得稅，且公司的以上開支不允許在所得的抵扣。
　　
　　本人開辦好幾個獨資應(yīng)歸納交納企業(yè)所得稅　　
　　70后的張先生外出打工賺錢十幾年，一直以來都理想著能有著是自身的公司。兩年前，他帶上多年來累積的財力和工作經(jīng)驗返回故鄉(xiāng)，依次開辦了A、B兩個個人獨資企業(yè)。上年，張先生倆家公司的應(yīng)納稅額各自為10萬余元、8.5萬元，各自總計預(yù)交個人所得稅2.5萬余元、1.8萬元。今年初，地稅局單位向王先生發(fā)送了個人所得稅年度匯算清繳通告，殊不知，張先生覺得疑慮的是：倆家公司經(jīng)營范圍不一樣，從業(yè)者也不一樣，應(yīng)當分別開展個人所得稅年度匯算清繳，或是分類匯總呢？
　　
　　依據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（國稅發(fā)[2001]84號）的要求，投資人興建2個或兩種以上公司，而且公司性質(zhì)所有是個人獨資的，本年度終結(jié)后年度匯算清繳時，應(yīng)繳稅金的測算按下列方式開展：歸納其項目投資創(chuàng)辦的全部公司的經(jīng)營所得做為應(yīng)納稅額，為此明確稅率，測算出全年度經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)每一個公司的經(jīng)營所得占全部公司經(jīng)營所得的占比，各自測算出各個公司的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補交稅款。
　　
　　依據(jù)張先生倆家公司的狀況，歸納測算應(yīng)納稅額=10 8.5=18.5（萬余元），應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率－速算扣除數(shù)=18.5×35%-1.475=5（萬余元）。在其中，A公司應(yīng)納稅所得額=A公司應(yīng)納稅所得額×A公司經(jīng)營所得÷兩企業(yè)經(jīng)營所得=5×10÷18.5=2.7（萬余元），應(yīng)補交稅款=2.7-2.5=0.2（萬余元）；B公司應(yīng)納稅所得額=4.825×8÷18=2.3（萬余元），應(yīng)補交稅款=2.3-1.8=0.5（萬余元）。因而，張先生的兩個公司累計應(yīng)補交個人所得稅0.7萬余元。
　　
　　——鮮紅華 周袤 曹波 孫菲菲 華東地區(qū)