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普通合伙人張某擬在2013年本人國有獨資項目投資開設(shè)一家公司，財會人員王某在代理申請辦理公司企業(yè)營業(yè)執(zhí)照時，悉知可以選用“一人有限責(zé)任公司”或“個人獨資企業(yè)”二種組織結(jié)構(gòu)，便了解小編這二種組織結(jié)構(gòu)下交稅，有關(guān)的現(xiàn)行政策有什么差別等。

個人獨資企業(yè)公司，是投資者依照本人獨資企業(yè)法項目投資開設(shè)，投資者對公司債權(quán)債務(wù)無限連帶責(zé)任；一人有限責(zé)任公司，是依照破產(chǎn)法創(chuàng)立的，投資者以出資對企業(yè)擔(dān)負(fù)有限責(zé)任公司。公司企業(yè)所得稅法第一條要求，在我國地區(qū)，公司和別的獲得收益的機構(gòu)為所得稅的經(jīng)營者，按照公司新會計準(zhǔn)則的要求交納所得稅。個人獨資企業(yè)公司，合伙制企業(yè)不適合公司企業(yè)所得稅法。公司企業(yè)所得稅法條例全文第二條要求，公司企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)公司，合伙制企業(yè)，就是指按照中國法律法規(guī)，行政規(guī)章創(chuàng)立的普通合伙公司，合伙制企業(yè)。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）要求，對個人獨資企業(yè)公司投資人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，征繳個人所得稅。因而，二種組織結(jié)構(gòu)下企業(yè)所得稅征繳有區(qū)別，對一人公司是征繳所得稅，而個人獨資企業(yè)企業(yè)的是征繳個人所得稅。

交納所得稅的公司可用的稅收優(yōu)惠政策，主要是公司企業(yè)所得稅法，公司企業(yè)所得稅法條例全文及其新企業(yè)企業(yè)所得稅法執(zhí)行至今相繼公布的所得稅現(xiàn)行政策，公司可用25%的比例征收率；而交納個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵涉及《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的約定〉的通報》（稅務(wù)[2000]91號），《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體戶，個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)個人所得稅抵扣規(guī)范相關(guān)難題的通報》（稅務(wù)[2008]65號），《關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（稅務(wù)[2011]62號）等，公司可用5%～35%的五級超量超額累進(jìn)稅率。小編梳理了日常工作上常常遇到及易搞混的現(xiàn)行政策，剖析如下所示。

基本一致的企業(yè)所得稅解決：
（1）工會會費，員工福利費，職工教育經(jīng)費支出：各自在工資薪金所得總金額2%，14%，2.5%的規(guī)范內(nèi)按實扣減；

（2）宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費用開支：不超過當(dāng)初市場銷售（運營）收益15%的一部分，可按實扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減；

（3）招待費開支：依照本年利潤的60%扣減，但最大不可超出當(dāng)初市場銷售（運營）收益的5‰；

（4）不可扣減開支：分派給投資人的股利分配，收益；罰款，處罰和被收走財產(chǎn)的損害；稅收滯納金；贊助支出及其超出容許扣減的公益性，救助性的捐助，及其非公益性，救助性捐助；與有工資不相干的收益性支出等；

（5）企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本：準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的應(yīng)納稅所得額填補，結(jié)轉(zhuǎn)成本期限最多不可超出五年。

有差異性的企業(yè)所得稅解決：
（1）年度匯算清繳限期：有限責(zé)任公司公司本年度終結(jié)后5個月內(nèi)年度匯算清繳；個人獨資企業(yè)公司在本年度終結(jié)后3個月內(nèi)年度匯算清繳；

（2）薪水開支：有限責(zé)任公司公司產(chǎn)生的有效的工資薪金所得開支（包含法人代表或投資人自己），準(zhǔn)許扣減；個人獨資企業(yè)公司向其從業(yè)者具體支出的有效的薪水，薪酬開支，容許在稅前按實扣減，投資人自己的薪水不可在抵扣，但投資人自己的花費規(guī)范明確為42000元/年（3500元/月）抵扣；

（3）折舊費：固資計算折舊費最少期限二者一致的：①房子，工程建筑為20年；②設(shè)備，機械專業(yè)生產(chǎn)制造設(shè)成10年；③與生產(chǎn)運營主題活動相關(guān)的器材，專用工具，家俱等為5年。最少期限不一致的：有限責(zé)任公司公司①飛機場，列車，貨輪之外的運載工具為4年；②電子產(chǎn)品為3年，而個人獨資企業(yè)公司前述二類固資均為5年。有限責(zé)任公司的固資計提折舊一般依照直線法測算；個人獨資企業(yè)公司固資計提折舊可按平均年限法和工作量法測算；

（4）公益性捐贈：有限責(zé)任公司公司產(chǎn)生的捐贈開支，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減；個人獨資企業(yè)公司產(chǎn)生的捐贈開支，不超過其應(yīng)繳稅收入額30％的一部分可以按實扣減；

（5）財產(chǎn)損害：有限責(zé)任公司公司產(chǎn)生財產(chǎn)損害，可用《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就公布 <公司財產(chǎn)損害企業(yè)所得稅抵扣管理條例> 的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示[2011]第25號)要求，產(chǎn)生損害無需經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)審批準(zhǔn)許，立即選用明細(xì)申請或重點申請申請扣減；個人獨資企業(yè)公司產(chǎn)生的財產(chǎn)損害，如與生產(chǎn)運營無關(guān)的沒法取回的應(yīng)收款，固資和速動資產(chǎn)盤虧及損壞凈損害等，在報檢負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審批許可后，按具體產(chǎn)生數(shù)扣減；

（6）開辦費：有限責(zé)任公司公司產(chǎn)生的開辦費開支，可以在逐漸運營之日的本年一次性扣減，還可以選用自開支產(chǎn)生月份的次月起不少于3年分期付款攤銷費；個人獨資企業(yè)公司產(chǎn)生的開辦費開支，自逐漸生產(chǎn)運營之日源于不短于5年的限期分期付款均額扣減；

（7）股利分配，收益：有限責(zé)任公司項目投資于居民企業(yè)分回的股利分配，收益等權(quán)益性投資盈利，滿足條件的為公司的不征稅收入，不交納所得稅；個人獨資企業(yè)公司境外投資分回的股利分配，收益，不劃入公司的收益，而獨立做為投資人本人獲得的股利分配，收益所得的，按“貸款利息，股利分配，收益所得的”應(yīng)納稅額產(chǎn)品測算交納個人所得稅；

（8）稅收優(yōu)惠政策：個人獨資企業(yè)公司投資人獲得農(nóng)業(yè)，養(yǎng)殖行業(yè)，飼養(yǎng)業(yè)，捕撈業(yè)“四業(yè)”所得的暫不征繳個人所得稅。有限責(zé)任公司可以享有的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策較多，如公司從業(yè)農(nóng)，林，牧，水產(chǎn)業(yè)新項目的所得的，可以免稅，減免所得稅；合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，減征20%的征收率征繳企業(yè)所得稅；合乎高新科技公司標(biāo)準(zhǔn)，減征15％的征收率征繳企業(yè)所得稅；應(yīng)繳稅收入額還能夠加計開支等。

實例：
某制造業(yè)企業(yè)2012年度產(chǎn)生運營業(yè)務(wù)流程如下所示：（1）獲得商品銷售收益400萬余元；（2）產(chǎn)生商品銷售成本費260萬余元；（3）產(chǎn)生營業(yè)費用70萬余元（在其中宣傳費，業(yè)務(wù)宣傳費64萬余元）；產(chǎn)生期間費用40萬余元（在其中招待費3萬余元）；銷售費用6萬余元；（4）市場銷售稅金4萬余元；（5）營業(yè)外支出8萬余元，營業(yè)外支出10萬余元（含根據(jù)非營利社團組織捐贈支出5萬余元，付款稅收滯納金2萬余元）；（6）境外投資獲得長期投資8萬余元；（7）記入成本費，花費中的實發(fā)職工薪酬60萬余元（在其中投資人薪水6萬余元），產(chǎn)生員工福利費11萬余元，產(chǎn)生員工教育投入2萬余元；（8） 5月20日選購貨車一輛開支6萬余元，已記入固資，假設(shè)不考慮到折舊，已進(jìn)到成本費的折舊率為6÷4÷12×7=0.875萬余元；（9）財務(wù)會計資產(chǎn)總額為(400-260-70-40-6-4 8-10 8)=26萬余元。

第一種狀況：倘若公司為一人有限責(zé)任公司，應(yīng)交公司所得稅計算如下所示：
（1）宣傳費，業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增收入額=64-400×15%=4萬余元；
（2）招待費調(diào)增：按具體產(chǎn)生的60%的比例計算可抵扣的額度為3×60%=1.8萬余元；按收益5‰的比例計算扣減額度為400×0.5%=2萬余元，應(yīng)調(diào)增收入額=(3-1.8)=1.2元；
（3）捐助應(yīng)調(diào)增收入額=5-26×12%=1.88萬余元；
（4）稅收滯納金2萬余元應(yīng)調(diào)增收入額；
（5）福利費應(yīng)調(diào)增收入額=11-60×14%=2.6萬余元；
（6）員工教育投入應(yīng)調(diào)增收入額=2-60×2.5%=0.5萬余元；
（7）長期投資8萬余元應(yīng)調(diào)增收入額；
（8）應(yīng)繳稅收入額=26 4 1.2 1.88 2 2.6 0.5-8=30.18萬余元；
（9）應(yīng)交所得稅=30.18×25%=7.545萬余元；

第二種狀況：倘若公司為個人獨資企業(yè)公司，應(yīng)交個人所得稅測算如下所示：
（1）宣傳費，業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增收入額4萬余元；
（2）招待費調(diào)增1.2元；
（3）稅收滯納金2萬余元應(yīng)調(diào)增收入額；
（4）投資人薪水6萬余元應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額，投資人花費扣除額4.2萬余元應(yīng)調(diào)增收入額；
（5）福利費應(yīng)調(diào)增收入額=11-（60-6）×14%=3.44萬余元；
（6）員工教育投入應(yīng)調(diào)增收入額=2-（60-6）×2.5%=0.65萬余元；
（7）分回長期投資8萬余元不劃入收入額應(yīng)調(diào)增，獨立按“貸款利息，股利分配，收益所得的”新項目測算交納個人所得稅=8×20%=1.6萬余元；
（8）折舊費應(yīng)調(diào)增收入額=0.875-6÷5÷12×7=0.175萬余元；
（9）應(yīng)繳稅收入額=26 4 1.2 2 6-4.2 3.44 0.65-8 0.175 5=36.265萬余元；
（10）公益性捐贈扣減額度=36.265×30%=10.88萬余元，具體捐助額度5萬余元低于扣減額度，可按具體捐助額5萬余元扣減；
（11）應(yīng)交個人所得稅=（36.265-5）×35%-1.475 1.6=11.068萬余元。