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自觸碰反避稅工作中至今，較大的感受便是：為節(jié)稅，各公司層出不窮奇招；想破案，怎一個(gè)“繁雜”絕佳！

所幸萬象繁雜中，一直有一點(diǎn)規(guī)律性可尋的。單就案子的申請辦理自身，我暫且將之分成“選案，立案偵查，審理案件，審結(jié)”四步，擬訂成小短文，敬請各界老前輩多多關(guān)照！

第一步：選案
（一）老辦法
依據(jù)反避稅工作中長時(shí)間的真實(shí)工作經(jīng)驗(yàn)，普遍的選案方式一般有三類：其一，找尋“兩邊在外面”公司；其二，找尋長虧屹立不倒或長期盈利稍低的公司；其三，從公司的關(guān)系申請中觀查出現(xiàn)異常趨勢。
第一類，說白了“兩邊在外面”公司，就是指原材料進(jìn)口，中國生產(chǎn)制造，市場銷售出入口，也即生產(chǎn)運(yùn)營的兩邊（原料，市場銷售）是放到海外的。特別注意的是，此外，公司通常還根據(jù)在避稅地申請注冊香港離岸公司的方法，運(yùn)用注冊離岸公司與其他國家的公司開展貿(mào)易，促使從外表上看，買賣是在注冊離岸公司與海外企業(yè)中間開展而不與中國產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方交易，進(jìn)而躲避在我國地區(qū)的繳稅責(zé)任。

第二類，可當(dāng)作“毛利率出現(xiàn)異?！惫荆话泱w現(xiàn)為或者賬目長時(shí)間虧本但并未破產(chǎn)倒閉，或者毛利率不斷稍低，異于領(lǐng)域的一般水準(zhǔn)。但伴隨著稅務(wù)局管理方法幅度的提升，公司更加“乖覺”，故大家對賬目盈利的判定也更加必須新的構(gòu)思，詳細(xì)以下。

第三類，涉及到公司的關(guān)系申請。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第43條第1款的要求，公司向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)提交本年度所得稅所得稅申報(bào)表時(shí)，理應(yīng)從總體上與關(guān)聯(lián)企業(yè)中間的工作來往，附贈(zèng)本年度關(guān)系業(yè)務(wù)流程來往報(bào)告書。有關(guān)聯(lián)性或關(guān)聯(lián)方交易，就很有可能存有轉(zhuǎn)讓定價(jià)等難題，因此必須特別關(guān)心。但怎樣從很薄的9張表格中發(fā)覺“內(nèi)幕”，便是稅務(wù)工作人員才智和工作經(jīng)驗(yàn)的展現(xiàn)了。

（二）新理念
常言道：生活是最好是的老師??例如毛利率，案子案例就幫我的“我以為”上栩栩如生的一課。實(shí)踐活動(dòng)中，有一些公司的毛利率看起來不低，利潤率可以達(dá)到百分之十幾乃至百分之二十幾，但具體卻很有可能高些，乃至達(dá)到讓人瞠目結(jié)舌的百分之四十之上；注冊資金但是上百萬，公司的經(jīng)營規(guī)模好像也并不大，但年銷量和盈利卻甚為豐富。

由此可見，圍棋定式邏輯思維，干固見解，自定限制這類的念頭千萬堅(jiān)決杜絕。工作經(jīng)驗(yàn)僅作參考，客觀事實(shí)才是硬道理。貫徹落實(shí)到實(shí)際案例，一定要用直接證據(jù)講話，不隨便以舊知推不明，不直接以預(yù)測分析代觀查??一切的一切，都需要堅(jiān)持實(shí)事求是。

（三）多觀查
談起“觀查”，福州市局的一起案子讓人印像篤深：“年度匯算清繳”，堅(jiān)信大家都很了解吧，不用我再掉書袋了。就在此項(xiàng)簡易的日常工作上，福州市局比較敏感地發(fā)覺了某公司遞交的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常極大，進(jìn)而馬上開展目的性剖析，果真發(fā)覺存有節(jié)稅行為，遂立案偵查。由此可見，只需留意觀查，日常工作上就持續(xù)有“意外驚喜”可挖掘。

第二步：立案偵查
假如說選案重在選定目標(biāo)，那麼立案偵查就是重在把握方向：立案的條件是不是完善下面的工作目標(biāo)大致的調(diào)查法這種情況的回答，實(shí)際上從起初的書案財(cái)務(wù)審計(jì)就由此可見眉目。而做為奠基性工作中的書案財(cái)務(wù)審計(jì)，其剖析的品質(zhì)的高低與水平濃淡，立即決策了立案偵查是否，并不斷危害著事后的工作中。

一般來說，書案財(cái)務(wù)審計(jì)必須進(jìn)行對以下三個(gè)方位的論述：
（一）公司的關(guān)鍵節(jié)稅行為
為了更好地給大伙兒更直接的印像，試以一家全國各地聯(lián)查的廠家為例子，進(jìn)行表明。此案中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)剖析得到三個(gè)疑問：
疑問一，該企業(yè)每一年以綜合管理附加費(fèi)，資詢/學(xué)習(xí)培訓(xùn)/科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)的為名，付款給海外企業(yè)。這有可能是變向的盈利遷移。由于如果是一切正常的分配利潤，股利分配或收益的付款等，歸屬于“資產(chǎn)類所得的”，我國對該類收益要征繳10%的預(yù)提所得稅；但冠于“資詢，產(chǎn)品研發(fā)，服務(wù)項(xiàng)目”的為名以后，若被確認(rèn)為海外勞務(wù)公司，則免稅政策??二者相距的盈利室內(nèi)空間，便是吸引力。

我本人對該項(xiàng)制度管理的理解是：資產(chǎn)類所得的嘛，很有點(diǎn)兒“無本萬利”，“投機(jī)取巧”的味兒，因此相比于“投入汗液”的勞務(wù)所得，在我國要略微“分一杯羹”。而選用“沖減稅”的方法，便是為了更好地與國外共享稅務(wù)稽查；國外經(jīng)營者在向該國交納企業(yè)所得稅時(shí)，能夠依據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定和稅收法律要求申請辦理稅收抵免。

疑問二，該企業(yè)所有進(jìn)行為關(guān)聯(lián)方交易，且價(jià)錢可控。
“關(guān)聯(lián)方交易”是反避稅案子注意的關(guān)鍵之一。依據(jù)在我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求：關(guān)聯(lián)交易指在關(guān)聯(lián)企業(yè)中間遷移資源，勞務(wù)公司或責(zé)任的個(gè)人行為，而無論是不是扣除合同款??您還可以將其簡單化表述為關(guān)聯(lián)企業(yè)中間相互之間交易。這時(shí)，有可能發(fā)生為了更好地將盈利遷移至低征收率我國而人為因素控制價(jià)錢的狀況，也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)?，F(xiàn)如今，這類籌劃已經(jīng)變的愈來愈繁雜，但萬變不離下列方式：

假定C，D為關(guān)聯(lián)公司，E為第三方公司，分別處在征收率不一樣的三個(gè)我國。C對E的銷售市場市場價(jià)為200，則二者稅負(fù)差：11－6＝5。有差別就代表著有大量盈利，也就代表著吸引力。但不科學(xué)的關(guān)聯(lián)方交易比較嚴(yán)重違反了“單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)”，故稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利開展調(diào)節(jié)，按有效的成交價(jià)測算并討回稅金。

疑問三，該機(jī)構(gòu)與行業(yè)公司對比，盈利水準(zhǔn)顯著較低。毛利率是個(gè)“硬”指標(biāo)值??再加上冒號，表明這一結(jié)果是相對來說，自然事無肯定，總需個(gè)案研究。詳細(xì)上文，不會再過多闡釋。