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員工工資保險費用等怎樣做好賬務(wù)處理

國家財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2003]61號）標準了公司為員工交納的各種各樣商業(yè)保險的會計解決標準：

　　一是以成本費（花費）中稅前列支的保險費用

　　各類別公司為員工交納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等基本上社會保險金，做為勞動保險費納入成本費（花費）；公司為員工創(chuàng)建填補社會養(yǎng)老保險（即年金），遼寧省等健全城鄉(xiāng)社保管理體系示范點區(qū)域的公司，獲取額在職工薪酬4%之內(nèi)的一部分，做為勞動保險費納入成本費（花費）；參與基本上醫(yī)保的公司，為員工創(chuàng)建填補醫(yī)保，所需花銷在職工薪酬4%之內(nèi)的一部分，從應(yīng)對福利直接費用稅前列支，應(yīng)對福利費不夠一部分做為勞動保險費立即列為成本費（花費）。

　　二是以應(yīng)對福利直接費用稅前列支的保險費用

　　公司為員工交納的基礎(chǔ)醫(yī)保費，從應(yīng)對福利直接費用稅前列支；公司為員工創(chuàng)建填補社會養(yǎng)老保險（即年金），非示范點區(qū)域的公司，從應(yīng)對福利直接費用稅前列支，但不可因而造成應(yīng)對福利費產(chǎn)生虧損；參與基本上醫(yī)保的公司，為員工創(chuàng)建填補醫(yī)保，所需花銷在職工薪酬4%之內(nèi)的一部分，從應(yīng)對福利直接費用稅前列支；公司為員工選購商業(yè)險，做為員工福利的，所需資產(chǎn)從盈余的應(yīng)對福利直接費用稅前列支，但不可因而造成應(yīng)對福利費產(chǎn)生虧損。

　　三是以應(yīng)付工資中稅前列支的保險費用

　　公司為員工選購商業(yè)險，做為員工獎賞的，所需資產(chǎn)從應(yīng)付工資中稅前列支。

　　四是由員工自己壓力的保險費用

　　由員工交納的社會保險金從員工本人的應(yīng)發(fā)工資中繳納；員工向商業(yè)保險公司選購財險、人身險等商業(yè)險，歸屬于個人理財投資個人行為，其所需資產(chǎn)一律由員工本人壓力，不可由公司費用報銷。

　　新規(guī)則下，依據(jù)《公司會計制度第9號——員工薪酬》及運用手冊，員工薪酬的范疇包含養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金，既包含依據(jù)國家規(guī)定的規(guī)范向社保經(jīng)辦人員組織繳付的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金，及其依據(jù)年金方案向年金股票基金有關(guān)管理員交納的填補養(yǎng)老保險金。計量檢定應(yīng)對員工薪酬時，國家規(guī)定了記提基本和記提占比的，理應(yīng)依照國家規(guī)定的標準計算器提。公司為員工交納的各種各樣商業(yè)保險，在員工為公司保證業(yè)務(wù)的會計年度，依據(jù)獲益目標，將應(yīng)收帳款的員工薪酬確定為債務(wù)，所有記入財產(chǎn)成本費或本期花費。

　　財務(wù)會計解決上，按照規(guī)定的獲取額，借記“產(chǎn)品成本”、“在建項目”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“營業(yè)費用”、“期間費用”等學(xué)科，貸記“應(yīng)對員工薪酬”學(xué)科。

企業(yè)為員工選購安全的稅務(wù)解決

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》強調(diào)：公司按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)監(jiān)管部門或省市級政府要求的標準和規(guī)范為員工交納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等基本上社會保險金和公積金，準許扣減。公司為投資人或員工結(jié)算的填補養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險費用，在國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求的標準和規(guī)范內(nèi)，準許扣減。除公司按照相關(guān)要求為特種作業(yè)人員員工結(jié)算的生命安全保險費用和國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求能夠扣減的其它商業(yè)服務(wù)保險費用外，公司為投資人或員工結(jié)算的商業(yè)服務(wù)保險費用，不可扣減。

　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實行公司企業(yè)會計制度必須 清晰的相關(guān)企業(yè)所得稅情況的通告》國稅發(fā)[2003]45號還強調(diào)：“公司為整體員工按國務(wù)院辦公廳或省市級政府要求的比率或規(guī)范補交的基礎(chǔ)或填補養(yǎng)老服務(wù)、診療和失業(yè)險，可在補交本期立即扣減；額度很大的，負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)可規(guī)定公司在不少于3年的過程中內(nèi)分期付款勻稱扣減?！?/p>

　　之上文檔要求了公司依照規(guī)范的占比為員工交納和補交的社會發(fā)展保費能夠扣減，按照相關(guān)要求為特種作業(yè)人員員工結(jié)算的生命安全保險費用和國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求能夠扣減的其它商業(yè)服務(wù)保險費用，能夠再扣減。此外，公司為員工交納的保費，不可扣減。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》要求，依照國家規(guī)定，企業(yè)為本人繳納和本人繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、公積金，從繳稅自然人的應(yīng)繳稅收入額中扣減。

　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅發(fā)[1999]615號）要求，對企業(yè)用工效掛鉤盈余薪水等，以現(xiàn)錢方式派發(fā)給在職人員員工及退休人員，做為填補養(yǎng)老保險金的，對在崗員工獲得的此筆所得的，應(yīng)全額的記入派發(fā)當月本人的薪水、薪酬收益，合拼計稅個人所得稅。對退休員工獲得的此筆所得的，應(yīng)直接做為一個月的薪水、薪酬收益，按企業(yè)所得稅法要求計稅個人所得稅。

　　《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅相關(guān)情況的審批》（稅務(wù)[2005]094號）要求，企業(yè)為員工本人選購盈利性填補社會養(yǎng)老保險等，在申請辦理承保辦理手續(xù)時要做為個人所得稅的“薪水、薪酬所得的”新項目，按企業(yè)所得稅法要求交納個人所得稅；因各類緣故退保險，本人未獲得實際工資的，已繳付的個人所得稅應(yīng)予以退還。

　　從以上三個文檔能夠看得出，除企業(yè)為本人繳納和本人繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費外，企業(yè)為員工選購的別的保費，一律要按“薪水、薪酬所得的”新項目，按企業(yè)所得稅法要求交納個人所得稅，稅金由企業(yè)代收代繳。

員工工資保險費用等怎樣做好賬務(wù)處理和企業(yè)為員工選購安全的稅務(wù)解決 便是此章梳理的具體內(nèi)容，對我們的實際實際操作是否有些協(xié)助呢？大量的專業(yè)知識，在不斷創(chuàng)新。