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一轉(zhuǎn)眼就需要新年了，為提高新春的喜氣，助推大伙兒瘋狂購物，很多企業(yè)的年終獎金通常會設(shè)在了這一時(shí)間派發(fā)。那麼，2019年2月派發(fā)2018年的年終獎金，怎么計(jì)算個(gè)人所得稅才會最好？下面，大家就融合新個(gè)人所得有關(guān)政策評估剖析。

年終獎計(jì)稅方法

2019年派發(fā)的年終獎金有二種記稅方法能夠 挑選。一種是年終獎金獨(dú)立測算個(gè)人所得稅方法；另一種方法要合拼在工資薪金所得中按綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

年終獎金獨(dú)立記稅方法

與2018年派發(fā)的年終獎計(jì)稅方法有同有異。相同之處是，一年內(nèi)這類記稅方法只有用一次；明確征收率和速算扣除數(shù)時(shí)都以獎勵金額度/12后的數(shù)明確。

不同之處是，稅率表有轉(zhuǎn)變，2019年獎勵金額度/12后找征收率時(shí)可用的稅率表是2019年新個(gè)人所得施行的月度稅率表；2018年測算年終獎個(gè)稅時(shí)，派發(fā)年終獎金當(dāng)月薪不夠扣減花費(fèi)的一部分，是還可以從年終獎計(jì)稅額度中先扣減的，而2019年發(fā)的年終獎金獨(dú)立記稅時(shí)不能扣減此項(xiàng)差別。

這類記稅方法只有在2022年1月1日前應(yīng)用。

與工資薪金所得分類匯總個(gè)人所得稅

2019年2月派發(fā)的年終獎金挑選與工資薪金所得合拼按綜合所得測算個(gè)人所得稅的，與2月派發(fā)的薪水一并視作本月的工資薪金所得，按總計(jì)預(yù)扣預(yù)交方法計(jì)繳個(gè)人所得稅。

記稅方法的挑選

那麼具體派發(fā)年尾時(shí)，究竟選用哪一種方法交的個(gè)人所得稅會越來越少？

例1：2019年小趙月薪800零元，在其中包含餐補(bǔ)五百元和手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)助200元，個(gè)人社保及個(gè)人公積金每個(gè)月繳納160零元，專項(xiàng)附加扣減每個(gè)月扣減兒女教育費(fèi)用五百元、房貸利率五百元和贍養(yǎng)父母花費(fèi)2000元；本地現(xiàn)行政策要求每個(gè)月通信補(bǔ)助花費(fèi)有200元能夠 免稅個(gè)人所得稅，沒有別的扣減新項(xiàng)目。2018年根據(jù)評定后，企業(yè)決策給小趙發(fā)年終獎金3000零元，方案在2019年2月派發(fā)。大家這就各自測算年終獎金不一樣記稅方法下小趙全年度要交個(gè)人所得稅。

獨(dú)立記稅方法

獨(dú)立記稅方法下，全年度綜合所得測算個(gè)人所得稅如下所示表：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

96,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

-

-

年終獎金3000零元應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

年終獎金額度

年終獎金/12

稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)繳個(gè)人所得稅

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小趙2019年累計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款為90零元；

2、與工資薪金所得合拼記稅方法

這類方法下，2月發(fā)的年終獎金做為職工薪酬的一部分，測算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅如下所示：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

126,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

8,400.00

252.00

合拼方法下，小趙在2019年全年度繳的個(gè)人所得稅是25兩元，比年終獎金獨(dú)立記稅方法下少繳企業(yè)所得稅648元。

因此，假如全年度綜合所得總金額-免稅政策伸縮-全年度繳納的個(gè)人社保與公積金-60000-專項(xiàng)附加扣減新項(xiàng)目-別的扣減后，應(yīng)繳稅收入額為負(fù)值的，一定要挑選合拼記稅方法；

例2：2019年小趙月薪水1000零元，別的事宜與例1同樣。

大家各自測算年終獎金不一樣記稅方法下小趙全年度要交個(gè)人所得稅。

獨(dú)立記稅方法下，應(yīng)繳的個(gè)人所得稅如下所示：

獨(dú)立記稅方法

獨(dú)立記稅方法下，全年度綜合所得測算個(gè)人所得稅如下所示表：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

120,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

2,400.00

72.00

年終獎金3000零元應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

年終獎金額度

年終獎金/12

稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)繳個(gè)人所得稅

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小趙2019年累計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款為97兩元；

2、與工資薪金所得合拼記稅方法

這類方法下，2月發(fā)的年終獎金做為職工薪酬的一部分，測算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅如下所示：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

150,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

32,400.00

972.00

因此，綜合所得測算后應(yīng)繳稅收入額超過0、低于3600零元，年終獎金額度也低于3600零元，且合拼年終獎金后綜合所得也低于3600零元的，則分類匯總或是獨(dú)立測算也不危害計(jì)算的應(yīng)繳個(gè)人所得稅；當(dāng)年終獎金獨(dú)立記稅方法稅率與別的本年度綜合所得稅率一樣的，且合拼記稅后稅率也不會改變，年尾能夠 挑選合拼記稅或獨(dú)立記稅。稅率超過3%時(shí)，考慮到有速算扣除數(shù)的危害，很有可能也有不一樣的結(jié)果，提議年終獎金按一次記稅方法獨(dú)立測算個(gè)人所得稅。

舉例說明3：2019年小趙月薪水15000元，別的事宜與例1同樣。

大家各自測算年終獎金不一樣記稅方法下小趙全年度要交個(gè)人所得稅。

獨(dú)立記稅方法下，應(yīng)繳的個(gè)人所得稅如下所示：

獨(dú)立記稅方法

獨(dú)立記稅方法下，全年度綜合所得測算個(gè)人所得稅如下所示表：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

180,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

62,400.00

3,720.00

年終獎金3000零元應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

年終獎金額度

年終獎金/12

稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)繳個(gè)人所得稅

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小趙2019年累計(jì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅3720 900=46二十元；

2、與工資薪金所得合拼記稅方法

這類方法下，2月發(fā)的年終獎金做為職工薪酬的一部分，測算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅如下所示：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

210,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

92,400.00

6,720.00

小趙全年度應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為67二十元。

因此，全年度綜合所得測算的應(yīng)繳稅收入額超過3600零元，而年終獎金低于3600零元的，年終獎金要挑選獨(dú)立記稅方法；換句話說，年終獎金獨(dú)立記稅方法稅率小于別的綜合所得本年度稅率的，一般狀況下，年終獎金理應(yīng)挑選獨(dú)立記稅方法。

例4：2019年小趙月薪水1000零元，2019年2月派發(fā)2018年年終獎金5000零元，別的事宜與例1同樣。

1、獨(dú)立記稅方法

獨(dú)立記稅方法下，全年度綜合所得測算個(gè)人所得稅如下所示表：

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

120,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

2,400.00

72.00

年終獎金3000零元應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

年終獎金額度

年終獎金/12

稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)繳個(gè)人所得稅

50,000.00

4,166.67

0.10

210.00

4,790.00

小趙2019年累計(jì)交納個(gè)人所得稅為4790 72=486兩元

2、與工資薪金所得合拼記稅方法

薪水

不征稅收入

專項(xiàng)扣除

扣減花費(fèi)

專項(xiàng)附加扣減

別的扣減

應(yīng)繳稅收入額

應(yīng)交所得稅

170,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

52,400.00

2,720.00

小趙2019年交納的個(gè)人所得稅是27二十元。

因此，別的綜合所得本年度應(yīng)繳稅收入額稅率為3%時(shí)，年終獎金獨(dú)立記稅方法稅率超過3%的，則合拼記稅會較為避稅。還可以說，年終獎金獨(dú)立記稅稅率超過別的綜合所得本年度稅率的，一般合拼記稅會非常適合。

| 創(chuàng)作者：盛教師（答疑解惑權(quán)威專家）

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