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一、“企業(yè)＋農(nóng)民”方法

公司與農(nóng)民組成疏松性聯(lián)合，企業(yè)向農(nóng)民給予資產(chǎn)、試品等，與農(nóng)民簽署勞動用工合同，企業(yè)與農(nóng)民產(chǎn)生勞務(wù)派遣關(guān)聯(lián)，按企業(yè)規(guī)定回收竹木或生產(chǎn)加工成篾條、織成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)的初中級竹質(zhì)商品，相當(dāng)于公司自主回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。假定公司市場價（包含農(nóng)民業(yè)務(wù)費、水電費開支等）為7.7萬余元，運輸費為2600元（未稅）。則：

本期可抵稅的增值稅抵扣＝77000×13％＋2600×11％＝10296（元）

原材料成本費＝（77000－77000×13％）＋2600＝69590（元）

不難看出，計劃方案三在成本費最少的與此同時，可抵稅的增值稅抵扣數(shù)最多。緣故取決于，計劃方案三公司回收的坯具中包括粗加工的增值額（人力、水電費等），并按價稅合計抵稅了增值稅抵扣；計劃方案二一般納稅人受征收率限定，企業(yè)支付的授權(quán)委托加工成本只有獲得代開票增值稅專票，加工成本按3％增值稅率抵稅增值稅抵扣；計劃方案一因為公司自主生產(chǎn)加工，人工費用等組成所得稅記稅目標(biāo)，進(jìn)行抵稅最少，成本費較大。

【實例】某大型商場為所得稅一般納稅人，其非獨立法人的蔬菜水果專賣店從業(yè)蔬菜批發(fā)零售業(yè)務(wù)，僅考慮到所得稅、所得稅，有2種計劃方案可選擇：

計劃方案一：商場選用自買分銷的方法，立即下基層回收農(nóng)民生產(chǎn)制造的蔬菜水果付款700萬元，上門服務(wù)回收付款輸送花費二十萬元（未稅）。獲得銷售額8二十萬元，不考慮到所得稅別的事宜。

計劃方案二：商場運用“企業(yè)＋農(nóng)民”方式運行，與農(nóng)民簽合同：由農(nóng)民給予場所，承擔(dān)栽種，商場預(yù)算定額付款農(nóng)民五百萬元；商場給予購種、精飼料和技術(shù)性具體指導(dǎo)，有關(guān)種籽、精飼料等成本費為200萬元；蔬菜水果生產(chǎn)制造以后，由商場將蔬菜水果帶回，付款輸送花費二十萬元（未稅）。商場對外開放市場銷售，獲得收益8二十萬元。

規(guī)定：對于以上計劃方案，回應(yīng)以下難題：
（1）測算計劃方案一商場應(yīng)交納的所得稅。
（2）測算計劃方案一商場應(yīng)交納的所得稅。
（3）測算計劃方案二商場應(yīng)交納的所得稅。
（4）測算計劃方案二商場應(yīng)交納的所得稅。
（5）剖析以上哪一個計劃方案對商場和老百姓更有益。

二、庫存商品非正常損失的財務(wù)會計解決的籌劃

針對大部分的生產(chǎn)商而言，庫存商品是公司生產(chǎn)加工及售賣流程中最首要的基本原材料，在公司日常的生產(chǎn)運營中，難以避免要產(chǎn)生庫存商品損害，在這里大家就庫存商品產(chǎn)生非正常損失相關(guān)所得稅稅款籌劃難題開展探討。所得稅暫行規(guī)定及實施辦法要求，非正常損失的購入貨品的進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵稅。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局第50命令）第24條要求：“所稱非正常損失，就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變的損害?！?/p>

盡管稅收法律要求非正常損失庫存商品進(jìn)項稅不可以抵稅，殊不知財務(wù)會計上針對庫存商品非正常損失的差異的賬務(wù)處理卻還可以對所得稅造成差異的危害。

下邊舉例子不一樣的賬務(wù)處理針對庫存商品非正常損失所得稅稅款籌劃的危害。

【實例4-9】A公司為所得稅一般納稅人，市場銷售貨品可用17％的增值稅率。2013年A公司購買一批生產(chǎn)制造用原料，該批原料未稅價錢為一百萬元，獲得的所得稅增值稅專票標(biāo)明的所得稅額為1七萬元。之后該批原料因為管理方法不當(dāng)霉變造成 不能應(yīng)用，甲公司對其開展清除后做價售賣，獲得調(diào)價收益十萬元，假定甲公司的財務(wù)會計解決如下所示：

（1）轉(zhuǎn)到清除時：
借：未處理資產(chǎn)損溢—未處理速動資產(chǎn)損溢 1 170 000
貸：原料 1 000 000
應(yīng)交稅金—銷項稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 170 000

（2）獲得調(diào)價收益時：
借：存款 100 000
貸：未處理資產(chǎn)損溢—未處理速動資產(chǎn)損溢 85 470
應(yīng)交稅金—銷項稅（銷項稅） 14 530

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本清除損益表時：
借：營業(yè)外支出 1 084 530
貸：未處理資產(chǎn)損溢—未處理速動資產(chǎn)損溢 1 084 530