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年尾年終，又到各個部門派發(fā)年終獎金的時刻，大紅包的尺寸，也影響著一部分員工在年之后是否要換工作。即然年終獎金擁有這么大的危害，針對會計人而言，千萬不要在年終獎金的情況上把個人所得稅給計算錯誤了。因此 ，在這里重要的時刻，老顧給我們整理和歸納了一下年終獎個稅的相應(yīng)制度要求，期待給夠給家產(chǎn)生一定協(xié)助。

一、什么叫年終獎金

年終獎金簡言之便是年末獎勵金，也有的人稱作年末大紅包。在個人所得稅上，技術(shù)專業(yè)的叫法是“全年度一次性獎金”，就是指行政單位、機關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)其全年度經(jīng)濟收益和對員工全年度工作實績的綜合性考評狀況，向員工下發(fā)的一次性獎金，也包含年尾漲薪、推行年薪制和績效考核工資方法的企業(yè)依據(jù)考評狀況實現(xiàn)的薪資和績效考核工資。

尤其要提示各位留意：在企業(yè)應(yīng)用全年一次性獎金計算個人所得稅方式時，員工獲得除全年度一次性獎金之外的其它各種各樣類別獎勵金，如大半年獎、一季度獎、加班加點獎、優(yōu)秀獎、考勤管理獎等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按企業(yè)所得稅法要求交納個人所得稅。

因而，實際在記帳憑證配件上該怎么反映，作為一個好的財會人員，你知道！

二、年終獎個稅的基本優(yōu)化算法

員工獲得全年度一次性獎金，獨立做為一個月薪水、薪酬所得的測算繳稅，并按下列記稅方法，由義務(wù)人派發(fā)時代收代繳：

（一）先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。

假如在派發(fā)年尾一次性獎金的當(dāng)月，員工當(dāng)月工資薪金所得所得的小于稅收法律要求的花費扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎金扣減“員工當(dāng)月工資薪金所得所得的與花費扣除額的差值”后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將員工本人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，按此條第（一）項明確的稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅，計算方法如下所示：

1.假如員工當(dāng)月工資薪金所得所得的高過（或相當(dāng)于）稅收法律要求的花費扣除額的，可用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)

2.假如員工當(dāng)月工資薪金所得所得的小于稅收法律要求的花費扣除額的，可用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=（員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎金-員工當(dāng)月工資薪金所得所得的與花費扣除額的差值）×稅率-速算扣除數(shù)

之上便是年終獎金的基礎(chǔ)的優(yōu)化算法，實際的材料要求便是《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。

特別提示：在一個繳稅本年度內(nèi)，對每一個經(jīng)營者，該記稅法子只可以選用一次。實際體現(xiàn)在稅收征管上，便是在1月1日至12月31日中間的納稅申報期間，只有有一次。

下邊大家再來說一下2個主要的事例：

例1：

張三2015年12月薪水5000元，年終獎金5400零元，無其他收益。

張三年終獎金5400零元應(yīng)交納個人所得稅測算：

先將當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，即：54000/12=4五百元，

再按其商數(shù)明確稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

張三年終獎金54000應(yīng)交納個人所得稅：54000*10%-105=5295元，

張三拿到手的年終獎金:54000-5295=48705元

例2：

李四2015年12月薪水5000元，年終獎金54一百元，無其他收入。

李四年終獎金54一百元應(yīng)交納個人所得稅測算：

先將當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，即：54100/12= 4,508.33元，

再按其商數(shù)明確稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，

李四年終獎金54100應(yīng)交納個人所得稅：54100*20%-555=10265元，

李四拿到手的年終獎金:54100-10265=43835元

李四比張三高發(fā)了一百元年終獎金，個人所得稅卻多交了497零元，我堅信在實際中，李四肯定是不容易想要多拿這一百元的，假如真要那么發(fā)，可能李四不僅是要換工作了，并且還得把會計臭罵一頓。

為了更好地讓各位會計少人挨罵，提示諸位要留意各級別征收率年終獎金的零界點，也就是別名的年終獎金“一元錢圈套”。

年終獎金零界點差別：

從情與理上而言，多拿獎勵金繳稅多，也是是有效的，可是，從以上實例和以上零界點表格中的數(shù)據(jù)看來，多交的稅金超過了多拿的獎勵金，看起來十分不科學(xué)。這在個人所得稅上還真的是奇怪，也是醉了。

歷經(jīng)相應(yīng)的計算，年終獎金的六個盲點各自為：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——11460零元

420001——447五百元

660001——706538.46元

960001——112000零元

因而老顧提議諸位：在企業(yè)派發(fā)年終獎金應(yīng)當(dāng)盡可能繞開這種額度地區(qū)。

有關(guān)年終獎金的基本優(yōu)化算法，就跟大伙兒聊這么多，有關(guān)未稅的年終獎計算有關(guān)制度要求，下次再次聊。