公司成本稅前列支6大繳稅籌劃構(gòu)思
2021-09-17 17:44
宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)付款籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
公司產(chǎn)生的滿足條件的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有明文規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。
（二）籌劃構(gòu)思
1、宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支扣減有額度要求，超出額度一部分不可在公司個(gè)人所得抵扣；
2、有什么辦法能夠讓公司的扣減額度提升呢？只不過(guò)是提高公司的“當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益”，但是當(dāng)初的市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益不是說(shuō)提升就可以提升的，那有什么辦法呢？
3、大家看來(lái)，假如A制造業(yè)企業(yè)原來(lái)是將商品立即對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷售，年銷售額一億元，假如A公司將商品以0.98億元市場(chǎng)銷售給B企業(yè)（自然B企業(yè)歸屬于集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)），B企業(yè)再以一億元對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷售，是否“當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益”就提升了0.98億元了呢？
很顯而易見(jiàn)，根據(jù)這類籌劃方法，對(duì)全部集團(tuán)公司而言，是否可供扣減的額度就提升了呢？
勞動(dòng)派遣人員工資付款籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
1、依照協(xié)議書(shū)（合同書(shū)）承諾立即付款給勞動(dòng)派遣企業(yè)的花費(fèi)，應(yīng)做為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支；
2、立即付款給員工本人的花費(fèi)，應(yīng)做為工資薪金所得開(kāi)支和員工福利費(fèi)開(kāi)支。在其中歸屬于工資薪金所得開(kāi)支的花費(fèi)，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測(cè)算其它各種有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。
（二）籌劃構(gòu)思
根據(jù)之上要求，大家容易發(fā)覺(jué)，假如跟勞動(dòng)派遣企業(yè)簽署勞動(dòng)派遣合同書(shū)時(shí)，必須 留意方法。
1、假如立即付款給勞動(dòng)派遣企業(yè)的花費(fèi)，應(yīng)做為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支；
2、立即付款給員工本人的花費(fèi)，應(yīng)做為工資薪金所得開(kāi)支和員工福利費(fèi)開(kāi)支。工資薪金所得開(kāi)支可做為測(cè)算員工福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、員工教育投入扣減的根據(jù)。
3、依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第五十九條要求：勞動(dòng)派遣企業(yè)安排員工理應(yīng)與接納以勞動(dòng)派遣方式用人的企業(yè)（下列稱用人企業(yè)）簽訂勞動(dòng)派遣協(xié)議書(shū)。勞動(dòng)派遣協(xié)議書(shū)理應(yīng)承諾外派職位和員工總數(shù)、外派限期、勞務(wù)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)金的金額與付款方式及其違背合同的義務(wù)。
以上的協(xié)議書(shū)特性上歸屬于民事訴訟合同書(shū)，只需沒(méi)有法律法規(guī)所限定或嚴(yán)禁的內(nèi)容，被告方都能夠自主承諾，那麼在其中勞務(wù)報(bào)酬的付款方式，法律法規(guī)并沒(méi)有限定或嚴(yán)令禁止的要求，也就是能夠由外派公司和用人企業(yè)自主承諾，既能夠付款給外派企業(yè)，由其派發(fā)，還可以由用人企業(yè)替代外派企業(yè)立即派發(fā)給員工。
很顯而易見(jiàn)，勞動(dòng)派遣工作人員的薪水，由工業(yè)用企業(yè)立即付款，對(duì)用人企業(yè)而言是有益的。
固資維修開(kāi)支占比籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及條例全文有關(guān)要求，固資的設(shè)備大修開(kāi)支，就是指與此同時(shí)合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支：
1、維修開(kāi)支做到獲得固資時(shí)的計(jì)稅依據(jù)50%之上；
2、維修后固資的使用年限增加2年之上。
合乎上述標(biāo)準(zhǔn)要求的開(kāi)支，依照固資還行使用年限分期付款攤銷費(fèi)。
（二）籌劃構(gòu)思
根據(jù)上面的要求我們可以剖析得到，僅有與此同時(shí)達(dá)到2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，才必須按固資分期付款攤銷費(fèi)。
如果我們將維修開(kāi)支超出獲得固資時(shí)的計(jì)稅依據(jù)50%之上的花費(fèi)，分多次開(kāi)展維修，是否就可以繞開(kāi)50%的標(biāo)準(zhǔn)限定了呢？
如果不與此同時(shí)達(dá)到要求的2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，公司維修所開(kāi)支的成本就可以在當(dāng)初一次性在公司個(gè)人所得抵扣，做到了延遞繳稅的籌劃實(shí)際效果。
固資折舊費(fèi)方法籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
公司固資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用壽命假如善于稅收法律要求的最少使用壽命，其折舊費(fèi)應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用壽命測(cè)算扣減，稅收法律另有要求以外。
（二）籌劃構(gòu)思
稅收法律在固資折舊費(fèi)方法上，有大批量的政策優(yōu)惠，如：
1、對(duì)微生物藥物加工制造業(yè)，專業(yè)設(shè)備加工制造業(yè)，鐵路線、船只、航天航空和別的運(yùn)輸工具加工制造業(yè)，電子計(jì)算機(jī)、通訊和其它電子產(chǎn)品加工制造業(yè)，儀表設(shè)備加工制造業(yè)，信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)，輕工業(yè)、紡織品、機(jī)械設(shè)備、車輛等領(lǐng)域公司新購(gòu)入的固資，可減少使用壽命或采用加速折舊的方式 。
2、對(duì)任何領(lǐng)域公司新購(gòu)入的專業(yè)用以開(kāi)發(fā)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備，企業(yè)使用價(jià)值不超過(guò)一百萬(wàn)元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減，不會(huì)再分本年度測(cè)算折舊費(fèi)。企業(yè)使用價(jià)值超出一百萬(wàn)元的，可減少使用壽命或采用加速折舊的方式 。
3、對(duì)任何領(lǐng)域公司擁有的公司使用價(jià)值不超過(guò)5000元的固資，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減，不會(huì)再分本年度測(cè)算折舊費(fèi)。
假如，會(huì)計(jì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算時(shí)，沒(méi)有按企業(yè)所得稅法要求的固定資產(chǎn)折舊方法加速折舊，很明顯是不能夠享有加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。那麼，公司是否便會(huì)在延遞繳稅上吃完閉門(mén)羹呢？
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與招待費(fèi)區(qū)劃籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就是指公司開(kāi)拓市場(chǎng)宣傳活動(dòng)所支出的花費(fèi)，關(guān)鍵就是指未根據(jù)新媒體傳播的廣告宣傳性支出，包含公司派發(fā)的印著企業(yè)logo的禮物、紀(jì)念物等。
2、招待費(fèi)通常是指公司為生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)服務(wù)的合理性須要而造成的而支出的交際花費(fèi)。
經(jīng)營(yíng)者為生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)服務(wù)的須要而造成的接待方式各種各樣，尤其是由于如今社會(huì)發(fā)展的化學(xué)物質(zhì)、精神生活的日趨豐富多彩，接待也了發(fā)生各種各樣的方式，如設(shè)宴、送禮物、游戲娛樂(lè)、分配顧客度假旅游等。
3、宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)抵扣額度
(1)化妝品加工與市場(chǎng)銷售：不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的30%
(2)藥業(yè)生產(chǎn)制造：不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的30%
(3)飲品生產(chǎn)制造（沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造）：不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的30%
(4)別的行業(yè)：不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的15%
4、招待費(fèi)抵扣額度
不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的0.5%，本年利潤(rùn)的60%
（二）籌劃構(gòu)思
根據(jù)之上定義、扣減占比、相同之處的比照，大家發(fā)覺(jué)：
如果我們將贈(zèng)給顧客的禮物都印上企業(yè)商標(biāo)或LOGO，那麼，是否本應(yīng)做為招待費(fèi)稅前列支的花費(fèi)，便還可以做為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前列支了呢。
因而，我們?cè)陂_(kāi)拓市場(chǎng)宣傳策劃與業(yè)務(wù)流程接待時(shí)，要精確的掌握公司“禮物”的贈(zèng)予方式與方法，因?yàn)樗鼤?huì)同時(shí)危害到人們公司的稅款交納。
公司貸款利息付款方式籌劃
（一）現(xiàn)行政策要求
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條要求，公司在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的以下利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減：
1、非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各類儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)拆借利息費(fèi)用、公司經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用；
2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用，不超過(guò)依照金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期類似貸款利息測(cè)算的金額的一部分。
（二）籌劃構(gòu)思
公司在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)中，因?yàn)楸姸嘣谏a(chǎn)必須股權(quán)融資，假如根據(jù)向企業(yè)內(nèi)部員工股權(quán)融資，而企業(yè)支付給員工的貸款利息又高過(guò)當(dāng)期類似銀行貸款利率，貸款利息超出一部分，很明顯是無(wú)法在公司個(gè)人所得抵扣的。
那麼，公司還可以利用在付款貸款利息上，按當(dāng)期類似銀行貸款利率付款，超出一部分，根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)金的方式付款給員工，做為員工對(duì)公司做出獨(dú)特功績(jī)的獎(jiǎng)賞，是否就有理有據(jù)了呢？
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