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委托加工物資的繳稅籌劃

【籌劃實(shí)例】

A煙廠授權(quán)委托B廠將一批使用價(jià)值一百萬元的煙草生產(chǎn)加工成煙斗絲，協(xié)議書要求加工成本7五萬元。生產(chǎn)加工的煙斗絲帶回A廠后，A廠再次生產(chǎn)加工成甲類煙草，生產(chǎn)成本、平攤花費(fèi)總共9五萬元，該批煙草賣出價(jià)錢700萬元。煙斗絲消費(fèi)稅稅率30％，煙草消費(fèi)稅稅率50％。

【籌劃計(jì)劃方案】

計(jì)劃方案一：授權(quán)委托他方生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品取回后，在本公司再次生產(chǎn)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品市場銷售。

在這樣的情形下：A廠向B廠付款加工成本的與此同時(shí)，向委托方付款其代辦代交社保的所得稅：所得稅構(gòu)成購買價(jià)＝（100十75）÷（1-30％）＝250（萬余元）；應(yīng)交所得稅＝250×30％＝75 （萬余元）

A廠市場銷售煙草后，應(yīng)交所得稅：700×50％-75＝275（萬余元）

A廠的稅前利潤（所得稅率暫按33％，相同）：（700-100-75-75-95-275 ）×（1-33％）＝53.6（萬余元）

計(jì)劃方案二：委托加工物資的日用品取回后，立即對外開放市場銷售。

假如A廠授權(quán)委托B廠將煙草生產(chǎn)加工成甲類煙草，煙草成本費(fèi)不會改變，生產(chǎn)加工花費(fèi)為160萬元。生產(chǎn)加工結(jié)束，帶回A廠后，A廠的對外開放市場價(jià)仍為700萬元。

A廠向B廠付款加工成本的與此同時(shí)，向其付款代辦代交社保的所得稅：（100十160）÷（1-50％）×50％＝260（萬余元）

因?yàn)槲屑庸の镔Y應(yīng)稅消費(fèi)品立即對外開放市場銷售，A廠在售賣時(shí)，無須再繳所得稅。其稅前利潤：（700-100-160-260）×（1-33％）＝120.6 （萬余元）

計(jì)劃方案三：假如經(jīng)營者購買原材料后，自主生產(chǎn)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品對外開放市場銷售。

A廠將購買的使用價(jià)值一百萬元的煙草自主生產(chǎn)加工成甲類煙草，再加上成本費(fèi)、平攤花費(fèi)總共17五萬元，市場價(jià)700萬元。應(yīng)交所得稅＝700×50％＝350 （萬余元）；稅前利潤＝（700-100-175-350）×（1-33％）＝75×67 ％＝50.25（萬余元）

【計(jì)劃方案好壞】

較為計(jì)劃方案一和計(jì)劃方案二。在被生產(chǎn)加工原材料成本費(fèi)同樣且最后市場價(jià)同樣的情形下，后面一種顯而易見比前面一種對公司有益得多，稅前利潤多6七萬元。即便后種狀況A廠向B廠付款的加工成本近似于前面一種之和1七十萬元（7五萬元＋9五萬元），后面一種也比前面一種稅前利潤多。

而一般狀況下，后種狀況付款的加工成本要比前種狀況付款的加工成本（向委托方付款加自身造成的加工成本之和）要少。對委托方而言，無論哪一種狀況，代辦代交社保的所得稅都與其說盈利不相干，僅有扣除的加工成本與其說盈利相關(guān)。

較為計(jì)劃方案一、二和計(jì)劃方案三。能夠看得出，在各有關(guān)要素一樣的情形下，自主生產(chǎn)加工方法的稅前利潤至少，其稅賦最重要。而充分的委托加工物資方法（取回后不會再生產(chǎn)加工立即市場銷售）又比委托加工物資后再自主生產(chǎn)加工后市場銷售，其稅賦要低。

委托加工物資所得稅的征收率

依據(jù)：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

第八條 委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照委托方的類似日用品的市場價(jià)格測算繳稅；沒有類似日用品市場價(jià)格的，依照構(gòu)成購買價(jià)測算繳稅。

推行從價(jià)定率方法測算繳稅的構(gòu)成購買價(jià)計(jì)算方法：

構(gòu)成購買價(jià)=（原材料成本費(fèi) 加工成本） ÷（l-比例稅率）

那一個(gè)3%是汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率。

大道理非常簡單：所得稅是價(jià)內(nèi)稅。

上文我對委托加工物資的繳稅籌劃開展了經(jīng)典案例，看完了經(jīng)典案例以后是否感覺很容易呢，期待有幫助到你，假如再有別的難點(diǎn)，能夠 點(diǎn)一下小窗口，能夠找在線教師為您答疑解惑哦，感謝你們的閱讀文章。