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國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在2011年就是以稅務(wù)總局〔2011〕50號文檔公布《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（通稱“50號文檔”），按照個人所得的要求，對公司和部門在促銷活動中以折扣優(yōu)惠這讓、贈送品、抽獎活動等方法，向本人贈予現(xiàn)錢、卡券、物件、服務(wù)項目等（下稱禮物）有關(guān)個人所得稅三種繳稅與三種不繳稅情況給予了確立。針對三種應(yīng)征稅的情況，按照企業(yè)所得稅法要求，稅金由促銷活動贈品的公司代收代繳。

與此同時還就計稅基礎(chǔ)做出要求，公司贈予的獎品是自產(chǎn)自銷商品（服務(wù)項目）的，按該商品（服務(wù)項目）的銷售市場市場價格明確本人的應(yīng)納稅額所得的；是購入產(chǎn)品（服務(wù)項目）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)項目）的具體購買價錢明確本人的應(yīng)納稅額所得的。

現(xiàn)就“50號文檔”應(yīng)導(dǎo)致特別注意的好多個難題，作以下了解：

一、可用目標(biāo)?！?0號文檔”所稱“公司”包含：各種公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織、個人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)和個體戶等（留意：與平常了解的公司范疇有較大不一樣）。以上“公司”以折扣優(yōu)惠這讓、贈送品、抽獎活動等方法，向本人贈予現(xiàn)錢、卡券、物件、服務(wù)項目等時，均應(yīng)按照規(guī)定區(qū)劃個人所得稅的征免。

二、“三征三免”?？偟膮^(qū)劃規(guī)范：一看向本人贈予現(xiàn)錢、卡券、物件、服務(wù)項目等能否與銷售產(chǎn)品（商品）和保證服務(wù)項目有立即關(guān)系；二看顧客本人得到的是抽獎活動機(jī)遇或是立即得到的贈送品。

（一）確立了但凡根據(jù)價錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和保證服務(wù)項目，或在向本人銷售產(chǎn)品（商品）和保證業(yè)務(wù)的另外給與贈送品，均不征繳個人所得稅。

比如：甲休閑會所，為激勵顧客長期性來消費(fèi)，采用打折優(yōu)惠的形式售賣購物卡，消費(fèi)者具體付款850元就可以得到1000元的購物卡；乙休閑會所，采用的則是贈予消費(fèi)的方法，消費(fèi)者付款1000元可得到1200元的購物卡。針對前種情況不繳稅，基本上沒有異議，由于在商品經(jīng)濟(jì)中，公司獨(dú)立標(biāo)價早已廣泛接納，對減少價錢銷售產(chǎn)品（給予服務(wù)項目）不算作是個人所得稅也罷了解；可是針對后面一種是不是應(yīng)征繳個人所得稅，在稅務(wù)管理中是有爭論的，有的覺得應(yīng)按“別的所得的”征繳個人所得稅。

事實上，這二者情況的實質(zhì)是同樣的，僅僅反映的價錢額度不一樣，因而“50號文檔”確立對這二種情況均不征繳個人所得稅。

（二）務(wù)必是在向本人銷售產(chǎn)品（商品）和保證業(yè)務(wù)的與此同時，也就是務(wù)必與當(dāng)次渠道銷售有關(guān)系，給與特殊本人的贈送品方不征繳個人所得稅。

如通訊公司對本人選購手機(jī)的與此同時贈手機(jī)話費(fèi)（預(yù)繳手機(jī)話費(fèi)免費(fèi)送手機(jī)）則不繳稅個人所得稅；可是假如正逢“電信網(wǎng)日”，向沒有申請辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的過路人贈予20元話費(fèi)充值卡，則歸屬于公司在企業(yè)年會、交流會、慶典活動及其其它運(yùn)動中向本企業(yè)之外的不特殊本人促銷活動贈品，應(yīng)依照‘別的所得的’新項目，全額的可用20％的征收率交納個人所得稅的情況。

（三）針對積累消費(fèi)一定金額的本人派發(fā)禮品和意見反饋禮物的征免區(qū)劃。公司對積累消費(fèi)做到一定金額的消費(fèi)者，給與附加刮獎機(jī)遇，從而得到的東西為“得獎所得的”，必須 依照“偶然所得”征繳20％的個人所得稅；對積累消費(fèi)做到一定金額的本人按積分兌換贈予的東西則為“意見反饋禮物”，不征繳個人所得稅。

二者看起來類似，全是以“積累消費(fèi)做到一定信用額度”為標(biāo)準(zhǔn)，但區(qū)分取決于：前面一種，顧客本人僅僅根據(jù)購買商品（商品）或接收服務(wù)項目得到了參與店家舉行的抽獎的資質(zhì)，能不能抽中禮品待定，提取的禮品使用價值多少也不一樣，因為所獲取的物件是主題活動的禮品，因而要繳稅；而后面一種，顧客本人是在購買商品（商品）或接收服務(wù)項目的與此同時，全部做到店家要求的前提條件的顧客都能夠平等的得到物件，本質(zhì)是一種與折扣優(yōu)惠、這讓同樣的購物返利個人行為，因而不征繳個人所得稅。

實際上，店家在舉行此類主題活動時，對個人所得稅難題是能夠 方案策劃的。現(xiàn)在有的賣家對消費(fèi)做到一定金額的顧客，開設(shè)幾類級別的獎賞，由顧客根據(jù)刮獎得到禮品，這也是是要征繳個人所得稅的；假如將主題活動方法更改一下，店家依照差異的交易信用額度（積分）或是事前開設(shè)好多個水平的獎賞，信用額度級次能夠 適度放大、禮品使用價值也相對應(yīng)差距大些，可是不用顧客再抽獎活動，只是按對應(yīng)的級別立即給與派發(fā)禮品，針對顧客來講更性價比高，做到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的大家都可以活動獎品，對店家而言營銷的作用也做到了，但就個人所得稅來講，這類方法的營銷活動所贈予的物件歸屬于“意見反饋禮物”，則不用繳納顧客的個人所得稅了。

（四）公司在業(yè)務(wù)流程宣傳策劃、廣告宣傳主題活動、企業(yè)年會、交流會、慶典活動及其其它運(yùn)動中向本企業(yè)之外的本人促銷活動贈品，對本人獲得的禮物所得的，依照“別的所得的”新項目依20％的征收率征繳個人所得稅。

特別注意的是，這兒要求的是“本企業(yè)之外的本人” 按“別的所得的”繳稅，而對本企業(yè)員工在這種運(yùn)動中得到的禮物，則應(yīng)劃入“工資薪金所得所得的”征繳個人所得稅。

三、不依規(guī)繳納個人所得稅將造成 的稅務(wù)風(fēng)險性。依照要求，針對應(yīng)交納個人所得稅的三種情況的稅金應(yīng)由促銷活動贈品的公司代收代繳。

針對未依規(guī)繳納個人所得稅的，一般狀況下，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)會按照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)的國稅發(fā)〔2003〕47號文檔“責(zé)令義務(wù)人期限將應(yīng)扣未扣的稅金補(bǔ)扣”，此外再視狀況按照《稅收征管法》第六9條之要求對義務(wù)人懲處50%至3倍之下的處罰。因為涉及到的個人所得稅稅金的經(jīng)營者是不計其數(shù)零散的不知名的顧客本人，公司是沒法再向顧客本人補(bǔ)扣的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)也是沒法向本人去追討的，那麼為了更好地?fù)Q回來我國財政總收入的損害，與此同時對義務(wù)人不承擔(dān)繳納責(zé)任的違紀(jì)行為給與懲罰，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)所懲處的處罰一般都是在1倍之上，公司因此將遭遇非常大的稅務(wù)風(fēng)險性。

比如，一次營銷活動，預(yù)估禮品花費(fèi)一百萬元，按照規(guī)定必須繳納個人所得稅二十萬元，而依照中國的消費(fèi)風(fēng)俗習(xí)慣，假如先全額配備一百萬元禮品，在派發(fā)禮品時再各自向得獎的很多顧客扣除累計二十萬元的個人所得稅，這類方式顯而易見不是被別人接納的也不是實際的，對于公司舉行企業(yè)年會、交流會、慶典活動及其其它主題活動，向本企業(yè)之外的本人促銷活動贈品，也是不太可能向接納禮物的本人去繳納個人所得稅?？墒羌偃绨匆话偃f元配備禮品而不代繳個人所得稅，過后被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查出來，將將會遭受二十萬元左右的處罰懲罰（責(zé)令公司向諸多不知名的受禮者追討已不實際）。那麼此次營銷活動的花銷就到達(dá)了1二十萬元之上（處罰還無法在公司個人所得抵扣）。

因而，在配備禮品（獎勵金）時就需要先考慮到個人所得稅難題，在禮品（獎勵金）花費(fèi)一百萬元的價稅合計總金額內(nèi)，只有具體配備未稅的80萬元禮品（獎勵金），由此在派發(fā)（付款）前先按禮品（獎勵金）花費(fèi)總金額一百萬元朝扣個人所得稅二十萬元，具體派發(fā)（付款）禮品（獎勵金）80萬元，那樣成本費(fèi)或是一百萬元，與此同時又依規(guī)執(zhí)行了繳納責(zé)任。

不難看出，因為未按繳納稅金之后的稅后工資額度配備禮品，而以價稅合計的額度配備禮品發(fā)送給了得獎顧客，具體便是連著稅費(fèi)一起發(fā)送給了顧客，過后還需要擔(dān)負(fù)處罰，這就代表是二倍之上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展開支。因而，公司在方案策劃舉行應(yīng)向本企業(yè)之外的本人促銷活動贈品的各種活動營銷，舉行企業(yè)年會、交流會、慶典活動及其其它主題活動，應(yīng)最先考慮到個人所得稅的估算和繳納難題，立即依規(guī)繳納個人所得稅，方能防止稅收風(fēng)險性的產(chǎn)生。

四、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)大紅包有關(guān)的個人所得稅難題。

近年來，伴隨著移動互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，手機(jī)微信等網(wǎng)絡(luò)軟件變成許多企業(yè)形象宣傳的主要陣營，為廣告宣傳或其它商業(yè)服務(wù)目地，根據(jù)網(wǎng)上任意向本人派送紅包（包含現(xiàn)錢和非紅包）的情況很廣泛。根據(jù)個人所得要求，針對本人利用互聯(lián)網(wǎng)獲得的大紅包，應(yīng)按上述情況“50號文檔”明確的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)劃繳稅與不繳稅。

（ 一）本人獲得公司發(fā)放的現(xiàn)錢互聯(lián)網(wǎng)大紅包，依照“偶然所得新項目”依20％的征收率征繳個人所得稅，稅金由發(fā)放互聯(lián)網(wǎng)大紅包的公司代收代繳。
     （二）本人獲得公司發(fā)放的且用以選購該公司產(chǎn)品（商品）或服務(wù)項目才可以運(yùn)用的貨幣性互聯(lián)網(wǎng)大紅包，包含各種各樣卡券、抵用券、抵扣券、優(yōu)惠劵等，及其本人因購買該公司產(chǎn)品或服務(wù)項目做到一定信用額度而獲得公司退還的現(xiàn)錢互聯(lián)網(wǎng)大紅包，因與公司渠道銷售有立即關(guān)系，歸屬于運(yùn)營方式的價錢折扣優(yōu)惠、這讓，不征繳個人所得稅。

 五、對于網(wǎng)民中間相互之間領(lǐng)紅包（本人中間派發(fā)覺金網(wǎng)絡(luò)大紅包）怎樣繳個人所得稅，哎，我講您就省省吧，就不要操那份心閑了，這類本人中間的贈予、游戲娛樂，壓根就不屬于個人所得要求的應(yīng)納稅額所得的范疇，不可征繳個人所得稅。

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