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一、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)：
1.“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后的新工程項(xiàng)目；

2.基本建設(shè)方?jīng)]有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的決定權(quán)；

3.施工單位做為一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務(wù)，能夠挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法記稅；

4. 施工單位做為一般納稅人挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法記稅時(shí)，能夠 辦理所得稅增值稅專票。（根據(jù)是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條 經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生征稅個(gè)人行為，理應(yīng)向索要所得稅專票的購(gòu)方出具所得稅增值稅專票，并在企業(yè)增值稅專票上各自標(biāo)明銷售總額和銷項(xiàng)稅。歸屬于以下情況之一的，不可出具所得稅增值稅專票：（一）向顧客本人銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)。（二）可用增值稅免稅要求的應(yīng)納稅額個(gè)人行為。）

二、籌劃原因：

在施工單位做為一般納稅人挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法記稅時(shí)，不可以抵稅工程項(xiàng)目原材料獲得的進(jìn)項(xiàng)稅，將造成增值稅抵扣傳動(dòng)鏈條上下游階段經(jīng)營(yíng)者交納的稅金抵稅傳動(dòng)鏈條破裂（下稱“稅款資金投入淹沒”）。

在施工單位做為一般納稅人有簡(jiǎn)單和一般記稅二種方式共存時(shí)，間接成本中得到的進(jìn)項(xiàng)稅需要在二種辦法的應(yīng)納稅額個(gè)人行為中平攤，因此只有“一部分”抵稅。

三、籌劃總體目標(biāo)：

施工單位做為一般納稅人挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法記稅時(shí)，怎樣防止上下游階段稅款資金投入淹沒。（下稱之為“總體目標(biāo)一”）

施工單位做為一般納稅人有簡(jiǎn)單和一般記稅二種方式共存時(shí)，間接成本中得到的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣完成“徹底”抵稅。（下稱之為“總體目標(biāo)二”）

四、籌劃構(gòu)思：

完成籌劃總體目標(biāo)一的構(gòu)思：將可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅的工程項(xiàng)目原材料選用招標(biāo)方供貨方法，施工單位包干制預(yù)算定額總合同款。（因?yàn)榭偝邪綄?duì)分包工程是差額納稅、全額的開所得稅增值稅專票，該一部分不會(huì)有稅款資金投入淹沒，因此不需籌劃）。

完成籌劃總體目標(biāo)二的構(gòu)思：最先，將施工單位各自開設(shè)為一般記稅方式一般納稅人和簡(jiǎn)易計(jì)稅方式一般納稅人；次之，將二種記稅辦法的應(yīng)納稅額個(gè)人行為各自劃入相匹配的一般納稅人；最終，將簡(jiǎn)易計(jì)稅方式一般納稅人間接成本里能獲得能夠 抵稅的所得稅專票的花費(fèi)，“換置”給一般記稅方式一般納稅人，完成“徹底”抵稅。

五、完成籌劃總體目標(biāo)一的計(jì)劃方案：

基本建設(shè)方授權(quán)委托施工單位工作人員已基本建設(shè)方為名，對(duì)甲供物資供應(yīng)開展工程驗(yàn)收、清算，由基本建設(shè)方支付，變成 基本建設(shè)方計(jì)算管理體系的構(gòu)成部分。

委托的施工單位工作人員將工程驗(yàn)收、結(jié)算資料及獲得的所得稅增值稅專票，在基本建設(shè)方稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中工作交接、運(yùn)轉(zhuǎn)，完成抵稅。

委托的施工單位工作人員與此同時(shí)以施工單位為名對(duì)甲供物資供應(yīng)與搭建方申請(qǐng)辦理接受辦理手續(xù)，隨后派發(fā)應(yīng)用、操縱工程施工成本費(fèi)。

六、完成籌劃總體目標(biāo)一的計(jì)算分配：

（一）基本建設(shè)方計(jì)算：

甲供物資供應(yīng)使用權(quán)歸屬于基本建設(shè)方，歸屬于基本建設(shè)方的財(cái)產(chǎn)計(jì)算范圍。

1.委托的施工單位工作人員將工程驗(yàn)收、結(jié)算資料及獲得的所得稅增值稅專票轉(zhuǎn)交基本建設(shè)方時(shí)，

借：工程物資

借：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付款（經(jīng)銷商）

2.基本建設(shè)方依據(jù)施工單位給予并核準(zhǔn)的工程施工年產(chǎn)值進(jìn)展表格，將甲供物資供應(yīng)逐漸結(jié)轉(zhuǎn)成本至在建項(xiàng)目成本費(fèi)，

借：在建項(xiàng)目

貸：工程物資

3.工程項(xiàng)目竣工清算時(shí)按協(xié)議承諾，從施工單位對(duì)預(yù)算定額包干制總價(jià)格中扣減清算的甲供物資供應(yīng)合同款后的差值清算給施工單位，施工單位出具3%的所得稅增值稅專票給基本建設(shè)方。（這類方式下假設(shè)，基本建設(shè)方對(duì)施工單位應(yīng)用甲供物資供應(yīng)的超用和節(jié)省不獎(jiǎng)不罰。）

借：在建項(xiàng)目

借：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付款（施工單位）

（二）施工單位計(jì)算：

加設(shè)“甲供物資供應(yīng)款”學(xué)科。（為了更好地能清楚、詳細(xì)體現(xiàn)全工程項(xiàng)目期內(nèi)的甲供物資供應(yīng)合同款，能夠各自其借方和貸方設(shè)定下屬學(xué)科）。施工單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期終的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將“甲供物資供應(yīng)款”學(xué)科賬戶余額做為“原料”學(xué)科的扣除項(xiàng)，以差值在“庫(kù)存商品”欄列出來(lái)。

基礎(chǔ)理論剖析：

甲供物資供應(yīng)歸屬于雙方財(cái)產(chǎn)計(jì)算范疇。小編覺得，甲供物資供應(yīng)也應(yīng)列入承包方會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)計(jì)算范圍。針對(duì)承包方而言，甲供物資供應(yīng)是委托托管工程物資，盡管沒有使用權(quán)，但能執(zhí)行操縱，按預(yù)算定額成分包干制應(yīng)用，擔(dān)負(fù)總數(shù)節(jié)超的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不良影響，很可能致使經(jīng)濟(jì)發(fā)展收益的流向或排出。承包方具體擔(dān)負(fù)了超耗或節(jié)省的甲供物資供應(yīng)使用權(quán)上的首要風(fēng)險(xiǎn)性和酬勞。

甲供物資供應(yīng)不屬于承包方的產(chǎn)出率和運(yùn)營(yíng)成效計(jì)算范疇。從各會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系視角，因?yàn)榧坠┪镔Y供應(yīng)合同款不屬于工程決算范疇（“工程決算”學(xué)科），即不屬于工程項(xiàng)目產(chǎn)出率內(nèi)容，因而對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)制造資金投入（“建筑施工”學(xué)科）都不含甲供物資供應(yīng)；一樣的緣故，“主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益”、 “主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi)”運(yùn)營(yíng)成效類的學(xué)科計(jì)算中也沒有甲供物資供應(yīng)。

1.委托的施工單位工作人員將工程驗(yàn)收、結(jié)算資料及獲得的所得稅增值稅專票轉(zhuǎn)交基本建設(shè)方后，與此同時(shí)申請(qǐng)辦理與搭建方對(duì)甲供物資供應(yīng)的接受辦理手續(xù)，

借：原料

貸：甲供物資供應(yīng)款（沒有所得稅，相同）

2. 甲供物資供應(yīng)伴隨著工程項(xiàng)目進(jìn)度應(yīng)用于修建的建筑項(xiàng)目，

借：甲供物資供應(yīng)款

貸：原料

七、籌劃的實(shí)際意義：

因?yàn)槭┕挝蛔鰹橐话慵{稅人挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法記稅時(shí)，不可以抵稅工程項(xiàng)目原材料獲得的進(jìn)項(xiàng)稅而造成稅款資金投入的“淹沒”，將增加自已的作業(yè)成本費(fèi)。

在順利將獲得的工程項(xiàng)目原材料進(jìn)項(xiàng)稅“遷移”給基本建設(shè)方后，在提升基本建設(shè)方的稅款收入的與此同時(shí)，也減少了自個(gè)的作業(yè)成本費(fèi)。在遵循稅收法律要求的條件下，完成互利共贏。

那樣，施工單位在招投標(biāo)承攬工程項(xiàng)目時(shí)，將豐厚的減低價(jià)格總金額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。