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　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用領(lǐng)域的差別《企業(yè)所得稅法》第一條要求：在我國地區(qū)，公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)（下列通稱公司）為所得稅的經(jīng)營者，按照此方法的要求交納所得稅。個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)不適合此方法?！痘緶?zhǔn)則》第二條要求：本規(guī)則適用在我國國內(nèi)開設(shè)的公司（包含企業(yè)）。比照二者的要求，關(guān)鍵有下列差別：

　?。ㄒ唬┻m用公司的標(biāo)準(zhǔn)不一樣《企業(yè)所得稅法》適用依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》的要求創(chuàng)立的有限責(zé)任公司企業(yè)和股權(quán)有限責(zé)任公司，依據(jù)《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國外資企業(yè)法》、《中華人民共和國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》、《中華人民共和國鄉(xiāng)村集體所有制企業(yè)條例》的要求創(chuàng)立的公司，但不適合用以個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)。而企業(yè)會計準(zhǔn)則適用在我國國內(nèi)開設(shè)的公司（包含企業(yè)），包含個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)。

　　（二）《企業(yè)所得稅法》可用于非企業(yè)的管理

　　《企業(yè)所得稅法》不但適用公司，還可用于別的獲得收益的機(jī)構(gòu)，包含依據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的要求創(chuàng)立的機(jī)關(guān)事業(yè)單位、依據(jù)《社會團(tuán)體登記管理條例》的要求創(chuàng)立的社團(tuán)組織、依據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的要求創(chuàng)立的非營利性企業(yè)、依據(jù)《基金會管理條例》的要求創(chuàng)立的慈善基金會、依據(jù)《外國商會管理暫行規(guī)定》的要求創(chuàng)立的國外同鄉(xiāng)會、依據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》的要求創(chuàng)立的農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社及其獲得收益的其他組織。而企業(yè)會計準(zhǔn)則不適感用以這種機(jī)構(gòu)，在其中，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可用《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，按照中國法律、行政規(guī)章備案的社團(tuán)組織、慈善基金會、非營利性企業(yè)和寺廟、道觀、教堂、主教堂等，適用《民間非營利組織會計制度》。

　　（三）《企業(yè)所得稅法》適用居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　《企業(yè)所得稅法》第二條要求：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，就是指依規(guī)在我國地區(qū)創(chuàng)立，或是按照國外（地域）法律法規(guī)創(chuàng)立但具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)在我國地區(qū)的公司。非居民企業(yè)，就是指按照國外（地域）法律法規(guī)創(chuàng)立且具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有中國境內(nèi)，但在我國地區(qū)建立組織、場地的，或是在我國地區(qū)未開設(shè)組織、場地，但有來自中國境內(nèi)個人所得的公司。第三條要求：居民企業(yè)理應(yīng)就其來自中國境內(nèi)、海外的個人所得交納所得稅。非居民企業(yè)在我國地區(qū)建立組織、場地的，理應(yīng)就其所設(shè)組織、場地得到的來自中國境內(nèi)的所得的，及其產(chǎn)生在我國海外但與其說所設(shè)組織、場地有具體溝通的所得的，交納所得稅。非居民企業(yè)在我國地區(qū)未開設(shè)組織、場地的，或是雖開設(shè)組織、場地但得到的所述與其說所設(shè)組織、場地并沒有具體溝通的，理應(yīng)就其來自中國境內(nèi)的個人所得交納所得稅。企業(yè)會計準(zhǔn)則不區(qū)別居民企業(yè)與非居民企業(yè)，適用在我國國內(nèi)開設(shè)的公司（包含企業(yè)）。假如套入稅法的概念，企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)不適感用以非居民企業(yè)。

　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則基本上假定的差別

　　（一）繳稅行為主體與會計主體

　　繳稅行為主體，就是指經(jīng)營者和義務(wù)人。從經(jīng)營者而言，《企業(yè)所得稅法》第一條要求：在我國地區(qū)，公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)（下列通稱公司）為所得稅的經(jīng)營者，按照此方法的要求交納所得稅。此條要求確定了所得稅的經(jīng)營者是公司。從義務(wù)人而言，《企業(yè)所得稅法》第三十七條要求：非居民企業(yè)獲得此方法第三條第三款要求的各類所得的應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，推行源泉扣繳，以付款人為因素義務(wù)人。稅金由義務(wù)人在每一次付款或是期滿應(yīng)付款時，從付款或是期滿應(yīng)付款的貨款中繳納。第三條第三款要求的各類所得的就是指在我國地區(qū)未開設(shè)組織、場地的，或是雖開設(shè)組織、場地但得到的所述與其說所設(shè)組織、場地并沒有具體溝通的，理應(yīng)就其來自中國境內(nèi)的個人所得交納所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十八條要求：對非居民企業(yè)在我國地區(qū)獲得工程項目工作和勞務(wù)所得應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠 特定工程項目合同款或是業(yè)務(wù)費的付款人為因素義務(wù)人。

　　會計主體，就是指公司會計確認(rèn)、計量檢定和報告書的區(qū)域范疇?！痘緶?zhǔn)則》第五條要求：公司應(yīng)該對其自身造成的買賣或是事宜開展會計確認(rèn)、計量檢定和匯報。此條要求確定了會計主體的要求。

　　在一般狀況下，繳稅行為主體與會計主體是一致的，一個繳稅行為主體也是一個會計主體。在特殊條件下，繳稅行為主體有別于會計主體，比如，依照新稅法的要求，子公司并不是一個繳稅行為主體，卻可能是一個會計主體；又如，未推行合拼申報納稅的集團(tuán)公司，并不是一個繳稅行為主體，卻很有可能定編合拼財務(wù)報告，做為一個會計主體；再如，由企業(yè)經(jīng)營管理的證劵基金投資、年金股票基金等，雖然不屬于繳稅行為主體，但歸屬于會計主體，理應(yīng)對每一項股票基金開展會計確認(rèn)、計量檢定和匯報。

　?。ǘ╅L期運營假定

　　長期運營，就是指會計主體的企業(yè)經(jīng)營主題活動將永久地堅持下去，在可預(yù)料的未來，不容易破產(chǎn)倒閉及開展結(jié)算?！痘緶?zhǔn)則》第六條要求：公司會計確認(rèn)、計量檢定和匯報理應(yīng)以長久經(jīng)營為前提條件。這一條件下，財務(wù)會計便可評定公司具有的資金可能在一切正常的運營歷程中被有效的掌控和損耗，公司負(fù)債也將在長期運營環(huán)節(jié)中獲得合理的賠償。

　　《企業(yè)所得稅法》盡管沒有長期運營假定的要求，但第三條第一款規(guī)定的居民企業(yè)理應(yīng)就其來自中國境內(nèi)、海外的個人所得交納所得稅。第二款要求的非居民企業(yè)在我國地區(qū)建立組織、場地的，理應(yīng)就其所設(shè)組織、場地得到的來自中國境內(nèi)的所得的，及其產(chǎn)生在我國海外但與其說所設(shè)組織、場地有具體溝通的所得的，交納所得稅。這2款所得的的測算，大部分是以長久經(jīng)營為條件的。

　　《企業(yè)所得稅法》的一些獨特要求，不因長期運營為前提條件：比如，第三條第三款要求，非居民企業(yè)在我國地區(qū)未開設(shè)組織、場地的，或是雖開設(shè)組織、場地但得到的所述與其說所設(shè)組織、場地并沒有具體溝通的，理應(yīng)就其來自中國境內(nèi)的個人所得交納所得稅。這種所得的按項、按次征繳，對股利分配、收益、貸款利息、房租、特許權(quán)服務(wù)費所得的，以工資全額的為應(yīng)繳稅收入額；出讓資產(chǎn)所得的，以工資全額的減去資產(chǎn)基金凈值后的賬戶余額為應(yīng)繳稅收入額。當(dāng)經(jīng)營者具備繳稅工作能力時就繳稅，不考慮到長期運營。

　　再如，第五十三條第三款要求，公司依規(guī)結(jié)算時，理應(yīng)以結(jié)算期內(nèi)做為一個繳稅本年度。第五十五條要求，公司在本年度正中間停止生產(chǎn)經(jīng)營的，理應(yīng)自具體運營停止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理本期所得稅年度匯算清繳。公司應(yīng)該在申請辦理撤銷備案前，就其清算所得向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請并依規(guī)交納所得稅。這時，應(yīng)繳稅收入額的測算，與長期運營假定反過來。

　?。ㄈ├U稅本年度與會計分期繳稅本年度，就是指所得稅的測算起始日期?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十三條要求：所得稅按繳稅本年度測算。繳稅本年度自陽歷1月1日起至12月31日止。公司在一個繳稅本年度之間開張，或是停止生產(chǎn)經(jīng)營，使該繳稅本年度的具體經(jīng)營期不夠12個月的，理應(yīng)以其具體經(jīng)營期為一個繳稅本年度。公司依規(guī)結(jié)算時，理應(yīng)以結(jié)算期內(nèi)做為一個繳稅本年度。第五十四條要求：所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款。

　　會計分期，就是指一個公司長久經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營主題活動區(qū)劃為一個個持續(xù)的、長度同樣的期內(nèi)?！痘緶?zhǔn)則》第七條要求：公司理應(yīng)區(qū)劃會計年度，分期付款清算賬務(wù)和定編財務(wù)匯報。會計年度分成本年度和中后期。中后期就是指短于一個完全的會計期間的匯報期內(nèi)。

　　繳稅本年度與會計分期不僅有聯(lián)絡(luò)，也是有差別：當(dāng)公司的會計期間采用陽歷本年度時，繳稅本年度就相當(dāng)于公司的會計期間；當(dāng)公司的會計期間不采用陽歷本年度時，繳稅本年度就并不等于公司的會計期間。公司在一個繳稅本年度之間開張，或是停止生產(chǎn)經(jīng)營，使該繳稅本年度的具體經(jīng)營期不夠12個月的，及其公司依規(guī)結(jié)算時，繳稅本年度也并不等于會計期間。所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款時，預(yù)繳增值稅隸屬期相當(dāng)于同樣期內(nèi)的財務(wù)會計中后期。

　?。ㄋ模┵J幣計量檢定

　　《企業(yè)所得稅法》第五十六條要求：按照此方法交納的所得稅，以RMB測算。所得到RMB之外的貸幣測算的，理應(yīng)依照中央人民銀行發(fā)布的RMB標(biāo)準(zhǔn)外匯價格折算成RMB測算并交納稅金。《基本準(zhǔn)則》第八條要求：企業(yè)財務(wù)理應(yīng)以貸幣計量檢定。這表明，公司所得稅計算和公司的財務(wù)核算，全是以貸幣為主要數(shù)量單位。公司的財務(wù)核算，一般以RMB為記賬本位幣，業(yè)務(wù)流程收入支出以RMB之外的貸幣為主導(dǎo)的公司，能夠 選中在其中一種貸幣為記賬本位幣，可是在預(yù)估交納所得稅、填報會計匯報時，都理應(yīng)換算為RMB。