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在市場經(jīng)濟體制條件下，針對追求完美使用價值放大的現(xiàn)代企業(yè)而言，如何使公司容許的范疇內(nèi)盡量減低稅賦，是企業(yè)稅收籌劃的重心點所屬。因而，稅款籌劃理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈兂善髽I(yè)運營管理方法的一個主要構(gòu)成部分。殊不知，現(xiàn)階段稅收中介服務(wù)給公司帶來的稅款籌劃服務(wù)項目參差不齊，有一些看起來高超，卻具有非常大的稅務(wù)風(fēng)險性，在其中不缺一些“壞主意”。
　　
　　近日，小編參加對某外商投資汽車貿(mào)易公司M企業(yè)的稅款查驗的環(huán)節(jié)中，發(fā)覺M企業(yè)主營為批發(fā)、市場銷售海外總公司生產(chǎn)制造的車輛，其在國內(nèi)有好幾個代理商，公司為了更好地激起代理商的主動性，每一年都是會發(fā)布各種各樣名目地獎賞主題活動，代理商將這類獎賞界定為“購物返利”。小編發(fā)覺，M企業(yè)給代理商的獎賞，與一般實際意義上的購物返利不一樣——全部獎賞也不選用立即返利的方式，只是在代理商購置下一批車輛時為其給予一定百分比的折扣優(yōu)惠，以明折明扣的方式出具在企業(yè)增值稅專票上，從而從應(yīng)納稅額銷售總額里將該一部分額度扣減。
　　
　　表層上看，這好像僅僅一般的商業(yè)折扣個人行為，其實要不然。經(jīng)稽查組查看M企業(yè)會計憑證以及他相關(guān)資料后發(fā)覺2個難題：一是代理商購物返利花式諸多，很多都與其說生產(chǎn)運營不會有立即聯(lián)絡(luò)，如代理商室內(nèi)裝修汽車4S店及選購家俱的花費可根據(jù)購物返利費用報銷，顧客貸款購買車輛的利率由代理商來還，以后代理商還可根據(jù)購物返利費用報銷等。二是在財務(wù)核算上，記提購物返利是記入預(yù)提費用的，隨后在年末立即加入主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益借貸方。那樣，本來應(yīng)列在花費中的支出，到年末立即變成了主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益的抵扣增值稅項。這般作法，存有很顯然的籌劃印痕。之后，代理商認可，這也是某公司為其所做的稅款籌劃?；榻M覺得，這類折扣優(yōu)惠方法將與獲得工資沒有關(guān)系的花費瞞天過海，變向在個人所得抵扣，并且還扣除了應(yīng)納稅額銷售總額，少繳了所得稅，可以說“一石二鳥”。
　　
　　針對該個人行為，公司編造謊言，全部代理商購物返利主題活動基本都是為了能激起代理商的主動性，推動本企業(yè)的商品銷售，全是與其說獲得收益有立即關(guān)系的。盡管在代理商現(xiàn)行政策和會計憑證中此項開支都稱為代理商購物返利，但因為沒有現(xiàn)錢開支，全是在新車價格上出示的折扣優(yōu)惠，不可以理解為真正意義上的購物返利，而僅僅一般的商業(yè)折扣，抵扣增值稅所得稅是合乎國家政策要求的?？墒腔榻M覺得，公司除開開票以外，無論是其代理商現(xiàn)行政策、買賣合同或是會計分錄，針對該情形的理解都使用了“代理商購物返利”這一專有名詞，并非一般實際意義的商業(yè)折扣。如果是一般的商業(yè)折扣，是不容易記入預(yù)提費用項下的。除此之外，從很多購物返利主題活動的主要內(nèi)容看來，購物返利和公司賣車確實不會有立即關(guān)系。
　　
　　實際上，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)商業(yè)企業(yè)向貨品供應(yīng)商扣除的一部分花費征繳流轉(zhuǎn)稅難題的通告》（國稅發(fā)〔2004〕13六號）早有明文規(guī)定：“商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方扣除的各種各樣收益，一律不可出具所得稅增值稅專票?！痹撘?guī)范是對于現(xiàn)金結(jié)算購物返利的，對該公司這類方法的確并沒有確立談及。但換一個視角來了解，接受購物返利的一方不可以開增值稅專票給供應(yīng)方，實際上 就代表著供應(yīng)方付款的該筆購物返利是無法從應(yīng)納稅額銷售總額中減除的，應(yīng)當(dāng)全額的交納所得稅。因而，稽查組覺得，公司這類行為致使了所得稅款的外流。對于所得稅，本來不可在稅前扣除扣減的不相干開支根據(jù)這樣的方法也得到扣除，所得稅款一樣少繳了?；榻M因而得出了補交所得稅和所得稅的處理決定。
　　
　　稅款籌劃對公司雖然十分關(guān)鍵，但一定要在嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策要求的條件下開展，不然必定會給公司產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險性。因而，提議公司要對一切“壞主意”堅決說“不”！