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       從2011年9月1日起，實(shí)行的新改動(dòng)的《個(gè)人所得稅法》，把工資薪金所得所得的從七檔改動(dòng)為五檔，征收率也作了相對(duì)的調(diào)節(jié)；花費(fèi)減除規(guī)范從2000元提升到3500元。這促使與之有關(guān)的個(gè)人所得稅籌劃又變成網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)，文中從此作一個(gè)簡(jiǎn)潔的討論。

　　工資薪金所得推行按月繳納個(gè)人所得稅，2005年以前，全年度薪水應(yīng)當(dāng)均值分擔(dān)到每個(gè)月派發(fā)，所交個(gè)人所得稅為至少?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）文檔要求，自2005年1月1日起，經(jīng)營(yíng)者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金先除于12，以獲得的商數(shù)稅率和速算扣除數(shù)，隨后再將全年度獎(jiǎng)勵(lì)金全額的乘于所確認(rèn)的稅率減掉速算扣除數(shù)，測(cè)算出稅金。正由于國稅發(fā)[2005]9號(hào)文檔頒布，為大家個(gè)人所得稅籌劃給予了很有可能。

　　比如：張三全年度工資薪金所得收益應(yīng)繳稅收入額為9.6萬余元，我想問一下怎樣派發(fā)繳稅至少？

　　方式 一：按月均值派發(fā)
　　每個(gè)月薪水：96000÷12＝8000（元）
　　全年度繳稅：（8000×20%－555）×12＝12540（元）
　　總收入：96000－12540＝83460（元）

　　方式 二：全年度一次性獎(jiǎng)金18000元，剩下按月均值派發(fā)
　　月工資納稅：（96000－18000）÷12＝6500（元）
　　（6500×20%－555）×12＝8940（元）

　　獎(jiǎng)勵(lì)金繳稅：18000÷12=1500（元），18000×3%＝540（元）
　　全年度繳稅：8940＋540＝9480（元）
　　總收入：96000－9480=86520（元）

　　方式 三：按月均值派發(fā)4500元，剩下為全年度一次性獎(jiǎng)金
　　月工資納稅：（4500×10%－105）×12＝4140（元）

　　獎(jiǎng)勵(lì)金繳稅：
　?。?6000－4500×12）＝42000÷12＝3500（元）， 42000×10%－105＝4095（元）
　　全年度繳稅：4140＋4095＝8235（元）
　　總收入：96000－8235＝87765（元）

　　從上例我們可以見到，選用不一樣的工資發(fā)放方法，所交納的個(gè)人所得稅是不一樣的，各自為12540元、8940元、8235元。方式 一和方式 三的差值為4305元，或是非常可觀的。那麼究竟對(duì)全年度一次性獎(jiǎng)金和月薪怎樣分派才可以做到最佳呢？那樣人們就必須測(cè)算每個(gè)月征收率級(jí)距可承載的工資薪金所得收益額度。測(cè)算見表：（表見配件:xls 文檔）

　　由于月工資薪金所得可用超量超額累進(jìn)稅率，而全年度一次性獎(jiǎng)金稅率則類似全額的超額累進(jìn)稅率，全年度一次性獎(jiǎng)金記稅方式 較為獨(dú)特，因此盡量多分配全年度一次性獎(jiǎng)金及其盡量少分配全年度一次性獎(jiǎng)金的稅款籌劃構(gòu)思全是錯(cuò)的，大家對(duì)全年度一次性獎(jiǎng)金和月薪分派的理論依據(jù)是在假定上年全年收入按月均值派發(fā)的根基上，將月薪可用的較高征收率的一部分先后遷移為全年度一次性獎(jiǎng)金，遷移的額度為全年度一次性獎(jiǎng)金可用的征收率小于或相當(dāng)于計(jì)算最少稅賦點(diǎn)。實(shí)際籌劃以下：
　　1、年繳稅收入額0元～18000元應(yīng)用3%征收率，無須考慮到月職工薪酬和全年度一次性獎(jiǎng)金的比例問題，不管月均值派發(fā)或是全年一次性派發(fā)所繳納的個(gè)人所得稅一樣。

　　2、年繳稅收入額18000元～36000元一樣或是3%征收率，但是應(yīng)每個(gè)月派發(fā)1500元，剩下做為全年度一次性獎(jiǎng)金派發(fā)。

　　3、年繳稅收入額36000元～108000元時(shí)，可用3%征收率的是18000元，可用10%征收率的是0元～36000元，可用20%征收率的是0元～54000元，伴隨著稅率的額度逐漸提升，月薪可用高稅點(diǎn)的數(shù)額轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金的額度也相對(duì)提升，可是假如轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額超出18000元，那麼全年度一次性獎(jiǎng)金的征收率將由3%彈跳到10%，當(dāng)稅率的數(shù)額做到是多少時(shí)，將其轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金不容易因稅率提升而提升稅收負(fù)擔(dān)呢？大家設(shè)這一額度為X，用數(shù)學(xué)課求得：
　　X×10%－105=18000×3%＋（X－18000）×20%（X<54000），求取X=29550<54000。

　　不難看出，當(dāng)月薪可用20%征收率的額度為0元～29550元時(shí)，轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金的額度應(yīng)是18000元，當(dāng)月薪可用20%征收率的額度為相當(dāng)于29550元時(shí)，將在其中18000月轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金與將29550元轉(zhuǎn)到全年度一次性獎(jiǎng)金的稅賦同樣，當(dāng)月薪可用20%征收率的額度為29550元～54000元時(shí)，應(yīng)將這一部分額度所有 轉(zhuǎn)到到全年度一次性獎(jiǎng)金。

　　一樣方式 我們可以測(cè)算：
　　年繳稅收入額10800零元～21600零元時(shí)，X×20%－555＝54000×10%－105＋（X－54000）×25% （X<108000），求取X=153000>108000.從數(shù)學(xué)思維視角講，X=153000無意義。

　　年繳稅收入額21600零元～84000零元時(shí)，X×25%－1005＝108000×20%－555＋（X－108000）×30%（X<420000），求取X＝207000<420000。

　　年繳稅收入額84000零元～132000零元時(shí)，X×30%－2755＝420000×25%－1005＋（X－420000）×35%（X<660000），求取X＝805000>660000，從數(shù)學(xué)思維視角講，X=805000無意義。

　　年繳稅收入額132000零元～192000零元時(shí)，X×35%－5505＝660000×30%－2755＋（X－660000）×45%（X<960000），求取X＝962500>960000，從數(shù)學(xué)思維視角講X=962500無意義。

　　實(shí)際上 這類個(gè)人所得稅籌劃難題，理論上能夠 創(chuàng)建一個(gè)二次函數(shù)的數(shù)學(xué)分析模型，可以用高數(shù)的求導(dǎo)方式 求出這一按段函數(shù)的最值，就可以求出月薪和全年度一次性獎(jiǎng)金的最好配置計(jì)劃方案，此全過程非常繁雜，無法推論，這兒未作討論。

　　大家根據(jù)上邊算出的級(jí)距及數(shù)值，并可應(yīng)用Excelexcel表和試誤法，能夠得到以下報(bào)表：（表見配件:xls 文檔）

　　必須表明的是，以上年繳稅收入額是扣減按企業(yè)所得稅法要求的月花費(fèi)3五百元和合乎稅收法律要求的五險(xiǎn)一金后的額度，在開展薪資對(duì)比時(shí)要把表中老年繳稅收入額再加上月花費(fèi)3五百元和五險(xiǎn)一金后先后相匹配自個(gè)的職工薪酬。

       新個(gè)稅法下的繳稅最佳的薪水與獎(jiǎng)勵(lì)分派表 免費(fèi)下載: doc 文檔