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稅務行政機關近日對具體從業(yè)電視機批發(fā)業(yè)務流程的某家電銷售企業(yè)完成了查驗，核查發(fā)覺，該企業(yè)在向零售商市場銷售電視的環(huán)節(jié)中，還附加贈予一些小電器，包含電水壺、電風扇、豆槳機、電飯煲、電暖器、不銹鋼鍋等。這種小電器盡管是做為促銷禮品，免費送給下屬零售商，但該企業(yè)依然對這種促銷禮品出具了專用發(fā)票，并申請了所有的工資和所得稅銷項稅額，一切看上去貌似很合乎企業(yè)所得稅法的要求?？墒嵌悇諜z查員在對該企業(yè)出具的所得稅專票開展檢測時卻發(fā)覺，該企業(yè)出具的所得稅增值稅專票存有負值抵減市場銷售的狀況，也就是在同一張所得稅專票的額度欄上既標明有市場銷售電視機的額度，還標明有小額貸款負值抵減的額度。據(jù)財會人員詳細介紹，這種負值抵減的數(shù)額是對零售商選購電視機的折扣優(yōu)惠。

假如單單從該工作的外表上看，這種折扣優(yōu)惠的正確處理方式 合乎《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于折扣額抵扣增值稅所得稅應納稅額銷售總額難題通告》（國稅發(fā)[2010]56號）文檔中“經(jīng)營者采用折扣優(yōu)惠方法售賣貨品，銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張稅票上各自標明就是指銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張稅票上的額度欄各自標明的，可按折扣優(yōu)惠后的銷售總額征繳所得稅。未能同一張稅票‘額度’欄標明折扣優(yōu)惠額，而僅在稅票的備注欄標明折扣優(yōu)惠額的，折扣優(yōu)惠額不可從銷售總額中扣減”的要求?？墒?，稅務檢查員對在其中一些稅票上的折扣優(yōu)惠占比造成了疑惑，經(jīng)計算，某些稅票上的折扣優(yōu)惠占比最大做到70%上下，這很不符商業(yè)服務銷售的基本。因而，檢查員規(guī)定該企業(yè)帶來有關這種折扣優(yōu)惠的合同書、數(shù)據(jù)來源、測算根據(jù)、測算全過程，提前準備再次核查其折扣優(yōu)惠的真正金額?？墒?，該企業(yè)財會人員對在其中一些出現(xiàn)異常折扣優(yōu)惠自始至終不可以給予測算折扣優(yōu)惠所必要的相關材料，經(jīng)再三了解，該企業(yè)財務主管最終迫不得已認可：在其中的一些出現(xiàn)異常折扣優(yōu)惠，實際上是對促銷禮品收益的一種抵減。

原先，該企業(yè)因為擴張對主推產(chǎn)品電視的市場銷售，選購了許多 促銷禮品，并完全免費供應給零售商，規(guī)定零售商在市場銷售電視的情況下，把這種促銷禮品免費送給顧客。她們也了解，依據(jù)目前稅收優(yōu)惠政策的要求，免費贈予貨品是要視同銷售并納稅申報的。假如對贈予的促銷禮品不納稅申報，便會非常容易被稅務工作人員查驗發(fā)覺，并也許會遭受行政許可；而倘若對贈予的促銷禮品納稅申報，她們又感覺“誣陷”，終究是免費贈予，沒有得到一切借款。

因而，財會人員開展了一番用心的 “籌劃”，一方面對促銷禮品依照市場銷售的常規(guī)解決方式，不但出具專用發(fā)票，并且紀錄銷售額并記提在其中的銷項稅；另一方面對以前記述的促銷禮品收益，以折扣優(yōu)惠的方式在企業(yè)增值稅增值稅專票中開展抵減。她們覺得如此實際操作，既能夠使促銷禮品收益在帳面上獲得一切正常的反映，便于應付稅務行政機關；另一方面該企業(yè)實際上就時常有真正的折扣優(yōu)惠，假如把這種促銷禮品收益搞混在一切正常的折扣優(yōu)惠當中，一起做為折扣優(yōu)惠開展抵減收益，這類方法非常隱敝，稅務工作人員是難以看到的。那樣就可以做到最后對促銷禮品不納稅申報的目地。

縱覽以上對促銷禮品的全部籌劃全過程，財會人員對促銷禮品的“籌劃”，實際上沒有真實的意義上的籌劃，真真正正的繳稅籌劃是應該最先創(chuàng)建在沒有違背我國稅收法規(guī)、政策法規(guī)的根基上。該企業(yè)對促銷禮品的“籌劃”，從本質(zhì)上來講歸屬于方案策劃逃稅的方式，當然避免不了要遭受稅務行政機關的嚴格懲罰。

恰當籌劃：將贈送品價錢從整體價錢中脫離

實際上 ，在該實例中，該企業(yè)對促銷禮品的籌劃能夠 另有高超的挑選。

該企業(yè)的促銷禮品盡管從類型上講是免費贈予，可是，店家的任何生產(chǎn)經(jīng)營全是以盈利為意義的，店家是不可能隨便將自身的產(chǎn)品白白的贈給別人的。該企業(yè)往往會免費贈予促銷禮品，其一是另一方一定是最先選購了自個的產(chǎn)品(電視)，不然是不可能莫名其妙贈予促銷禮品；其二是該企業(yè)綜合性考量了電視和促銷禮品的成本費，覺得依照實際的交易價錢，即便免費送促銷禮品，依然感覺整體是能夠賺錢，因此 才想要贈予促銷禮品。因而，盡管從外表上看，在買賣的價位中只體現(xiàn)電視的價錢，而沒有體現(xiàn)促銷禮品的價錢，而實際上 促銷禮品的市場價值也表現(xiàn)在買賣的價錢當中，僅僅促銷禮品的價錢沒有從買賣的全部價錢當中確立區(qū)劃出去而已。贈予僅僅一種營銷手段，其意義是因為能夠滿足用戶的心理需求。

因而，該企業(yè)在市場銷售電視的情況下，能夠?qū)⒋黉N禮品的使用價值從全部成交價中脫離出去，使促銷禮品的價位在出具的所得稅增值稅專票中獲得單獨的反映，這就使促銷禮品變成常規(guī)的銷售產(chǎn)品，而不是視同銷售的產(chǎn)品。這類籌劃方式 ，不但在價錢上保障了公司原先能夠獲取的最高經(jīng)濟發(fā)展權(quán)益，并且還合理解決了對促銷禮品視同銷售的風險性。比如：原先市場銷售一臺電視的價錢為3 000元，并要贈予一個電水壺，真真正正開票并記述的收益為3 000元。而現(xiàn)在在操作過程時，就可以更改原本的操作步驟，能夠依據(jù)電水壺成本費為50元的狀況，將電水壺的價錢精準定位為60元，而把電視的價錢精準定位為2 940元，并使電視和電水壺的價錢，在出具的所得稅增值稅專票中各自獲得反映。較為前后左右二種操作步驟，記述的工資一樣全是3 00零元，后面一種不但沒有造成 工資和稅賦的提升，并且后面一種還避免了視同銷售的顧慮。

現(xiàn)階段在市場上，市場銷售大物件貨品的與此同時，贈予小物件產(chǎn)品的銷售個人行為許多 ，例如：購車贈鎖、買鞋子贈襪、買家電贈小電器、買十斤油贈一斤油，買家俱贈床品套件等。針對這種贈送品或是促銷禮品，經(jīng)營者在解決這種稅收業(yè)務流程時，通常內(nèi)心甚為分歧，一方面不肯做為視同銷售而附加提升稅收負擔；另一方面又怕?lián)撎佣惖亩悇诊L險性。一部分不愿意擔負稅收風險性的店家，索性將這種贈送品或是促銷禮品，依照市價或是構(gòu)成購買價，附加申請交納了相關稅金，這免不了要提高其稅收負擔；而另一部分店家則對贈送品或是促銷禮品采用了帳外運行的方法，這類方法盡管比較隱敝，可是依然潛伏者非常大的稅務風險性。

因而，店家的這兩大類解決方式，都并非最好的。店家理應將這種贈送品或是促銷禮品的價錢，從整體市場銷售的價位中脫離出去，對其銷售額開展直接的體現(xiàn)，只需調(diào)節(jié)好主產(chǎn)品和贈送品的整體價錢，就不容易產(chǎn)生附加提升稅收負擔的結(jié)果，并能夠?qū)斨械亩悇诊L險性合情合理的開展避開。

創(chuàng)作者企業(yè)：洛陽市我國稅務局稽查局