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　　稅款籌劃一直是我們了解的火熱課題研究。結(jié)合實際，許多經(jīng)營者覺得，取得成功的稅款籌劃計劃方案全是對稅款要素開展有效計劃的結(jié)果。實際上，許多 所說的稅款籌劃計劃方案的結(jié)論與稅款的影響并不算太大，換句話說壓根沒有關(guān)系。以近期見到的一個商業(yè)服務(wù)營銷籌劃實例為例子，大家來談一談稅款籌劃的一些錯誤觀念。
　　
　　案 例　　
　　某購物商場為所得稅一般納稅人，所得稅推行查賬征收方法。假設(shè)該大型商場每市場銷售100元產(chǎn)品，其均值產(chǎn)品成本費為60元。年底大型商場決策進(jìn)行營銷活動，擬訂“滿100送20”，即每市場銷售100元產(chǎn)品，送出去20元的特惠。實際方法有以下幾類挑選：　　
　?、傧M者購滿100元，大型商場送8折商業(yè)折扣的特惠；
　　
　?、谙M者購滿100元，大型商場贈予優(yōu)惠券20元（不能換取現(xiàn)錢，下一次買東西可代幣總清算）；
　　
　?、巯M者購滿100元，大型商場送補(bǔ)加，消費者可再購買使用價值20元產(chǎn)品，推行捆綁市場銷售，總價錢不會改變。
　　
　　分 析　　
　　現(xiàn)假設(shè)大型商場每筆市場銷售了100元產(chǎn)品，各按之上計劃方案逐一剖析自己的稅收負(fù)擔(dān)和稅后工資純利潤狀況以下（不考慮到城建稅和教育附加費等附加稅費）：
　　
　　計劃方案一：滿贈折扣優(yōu)惠的稅收剖析?！　?br> 　　這一計劃方案公司市場銷售100元產(chǎn)品，扣除80元，只需在市場銷售單據(jù)上標(biāo)明折扣優(yōu)惠額，銷售額可按折扣優(yōu)惠后的數(shù)額測算，假定產(chǎn)品增值稅稅率為17%，公司營業(yè)稅稅率為25%，則：
　　
　　應(yīng)繳所得稅=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）；　　
　　市場銷售利潤率=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）；
　　
　　應(yīng)繳所得稅=17.09×25%=4.27（元）；　　
　　稅后工資凈收益=17.09－4.27=12.82（元）。
　　
　　計劃方案二：滿贈贈券的稅收剖析?！　?br> 　　按此計劃方案公司市場銷售100元產(chǎn)品，扣除100元，但贈予優(yōu)惠券20元,則消費者等同于得到 了下一次買東西的折扣優(yōu)惠股指期貨，大型商場本筆業(yè)務(wù)流程應(yīng)繳稅及有關(guān)盈利狀況為：
　　
　　應(yīng)繳所得稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）；　　
　　市場銷售利潤率=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；　　
　　應(yīng)繳所得稅=34.19×25%=8.55（元）；　　
　　稅后工資凈收益=34.19－8.55=25.64（元）。
　　
　　計劃方案三：滿贈補(bǔ)加的稅收剖析。　　
　　按此計劃方案，大型商場為購滿100元的產(chǎn)品推行補(bǔ)加不提價的特惠。大型商場扣除的銷售額沒有轉(zhuǎn)變，但因為推行捆綁市場銷售，防止了“免費贈予“之嫌，因此補(bǔ)加一部分成本費能夠 一切正常稅前列支，有關(guān)測算以下：
　　
　　應(yīng)繳所得稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07（元）；　　
　　市場銷售利潤率=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93（元）；　　
　　應(yīng)繳所得稅=23.93×25%=5.98（元）；　　
　　稅后工資凈收益=23.93－5.98=17.95（元）。
　　
　　與此同時，計劃方案一與計劃方案三對比，即再把20元的產(chǎn)品（成本費是12元）作一切正常市場銷售試作有關(guān)測算以下：　　
　　應(yīng)繳所得稅=（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=1.16（元）；　　
　　市場銷售利潤率=20÷1.17－12÷1.17=6.84（元）；　　
　　應(yīng)繳所得稅=6.84×25%=1.71（元）；
    稅后工資凈收益=6.84－1.71=5.13（元）。
　　
　　結(jié) 論　　
　　按上邊的計算方式，計劃方案一可最后可獲稅后工資純利潤為（12.82 5.13）=17.95元，與計劃方案三大概相同。若仍作折扣優(yōu)惠市場銷售，則稅后工資凈收益或是有一定差別，計劃方案三好于計劃方案一。且計劃方案一的再市場銷售能不能立即完成具備可變性，因而還得考慮到庫存商品占有資產(chǎn)的資金時間價值。
　　
　　從全部籌劃實例看，計劃方案二是最優(yōu)化的。與此同時，計劃方案一和計劃方案三比，計劃方案三要好于計劃方案一。但必須大家考慮的是，以上籌劃結(jié)果真的是稅款籌劃的結(jié)論嗎？回答是不一定。
　　
　　最先，計劃方案一中，大型商場賣了100元的產(chǎn)品接到80元，折扣怎么算是8折。但計劃方案二和計劃方案三中，大型商場賣了120元產(chǎn)品接到100元，折扣怎么算是83折。因而，即便 不考慮到其它要素，在同樣折扣優(yōu)惠前銷售總額下，計劃方案二和三的稅前利潤好于計劃方案一那就是一定的，由于計劃方案一的折扣怎么算高，自然稅前利潤就低，這和稅款要素不相干。
　　
　　次之，假如要使計劃方案二和計劃方案三的折扣怎么算和計劃方案一保持一致，都為八折，則計劃方案二和計劃方案三都要送25元的券和產(chǎn)品才能夠。但即便在這樣的情形下，計劃方案二和計劃方案三也依然會好于計劃方案一。
　　
　　以計劃方案三為例子，假定送25元的產(chǎn)品，折扣怎么算為8折（100÷125=0.8），和計劃方案一折扣怎么算一致，則：　　
　　應(yīng)繳所得稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（25×0.6÷1.17）×17%=3.63（元）；　　
　　市場銷售利潤率=100÷1.17－60÷1.17－15÷1.17=21.36（元）；　　
　　應(yīng)繳所得稅=21.36×25%=5.34（元）；　　
　　稅后工資凈收益=21.36－5.34=16.02（元）。
　　
　　從這一數(shù)值大家發(fā)覺，即便計劃方案三送25元的產(chǎn)品，使折扣怎么算維持和計劃方案一一致，計劃方案三或是好于計劃方案一。這是由于，同樣折扣怎么算下，計劃方案一完成的折扣優(yōu)惠前銷售總額為100元，而計劃方案三完成的折扣優(yōu)惠前銷售總額是125元，銷售總額越大，稅前利潤也就越大，這也與稅款籌劃不有關(guān)。
　　
　　計劃方案二稅前利潤較大 ，那是否計劃方案二真的是的較好的稅款籌劃計劃方案呢？大家注意到，計劃方案二的稅前利潤是假定全部取得券的顧客都不容易用券去購買商品，而假如取得券的顧客都把券去購買了產(chǎn)品了，那么它和計劃方案三買100元產(chǎn)品送20元產(chǎn)品就一樣。因而，嚴(yán)苛的意義上講，計劃方案二和計劃方案三是等價關(guān)系的。
　　
　　可是，充分考慮其它的要素，計劃方案二或是好于計劃方案三。這主要是根據(jù)下列四個緣故：第一，確實會出現(xiàn)一部分顧客取得券后不會再用券買產(chǎn)品。例如顧客獲得的券太少，假如再賣產(chǎn)品還需要墊錢，因而舍棄券的應(yīng)用，這也是使計劃方案二好于計劃方案三的一個要素；次之，顧客取得券后很有可能并不會馬上換取，貸幣的資金時間價值會使計劃方案二也好于計劃方案三；第三，顧客用券換取產(chǎn)品，大型商場不找零，因而，不全額換取使計劃方案二好于計劃方案三；第四，假如換取商品價值高過券，則顧客必須附加墊錢。則計劃方案二會造成 很大的銷售額，這也是計劃方案二好于計劃方案三的關(guān)鍵緣故。
　　
　　因此 ，轉(zhuǎn)過頭來看這個商業(yè)服務(wù)促銷案例，事實上三個計劃方案孰優(yōu)孰劣壓根和稅款沒有任何的關(guān)聯(lián)。而大家非得給他們套一個稅款籌劃的帽子，只有算是較為蒼白無力。
　　
　　有關(guān)稅款籌劃的思索　　
　　那麼，哪些才算是真真正正科學(xué)研究的稅款籌劃方式 呢？本人覺得有下面一些考慮到規(guī)范?！　?br> 　　1.多邊合作方式 。在稅款籌劃中需要考慮到全部合同方，而不是單側(cè)方式 。這也是中國許多 稅款籌劃實例常常犯的不正確?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)稅款籌劃計劃方案只考慮到一方權(quán)益，只在意一方權(quán)益的利潤最大化，這也是十分急功近利的。嚴(yán)苛的意義上講，一個稅款籌劃計劃方案務(wù)必可以最少有益于一個人，而不容易對一切別人導(dǎo)致危害。假如以損害敵人權(quán)益為成本完成一方利潤最大化，那不是稅款籌劃的貢獻(xiàn)。更加深入一步的考慮到，稅款籌劃對運營模式的更改要考慮到交易對手的反映，這兒就牽涉到博奕的現(xiàn)象了。
　　
　　2.潛在性稅款的必要性。籌劃計劃方案務(wù)必是稅款的綜合性考量，而不是只是考慮到顯性基因稅款。例如，國債利息是免企業(yè)所得稅的，但購買國債比選購企業(yè)債券真的是就避稅嗎？假如只是充分考慮顯性基因稅款，那肯定是購買國債優(yōu)異，由于國債利息不交納企業(yè)所得稅。但假如充分考慮任何要素呢。例如，一年期國債券的息票率是2.6%。但一年期企業(yè)債券的貸款利率通常要做到5%，乃至7%之上。企業(yè)債券年利率高一方面是由于企業(yè)債券的風(fēng)險性高過國債券。如果我們可以把企業(yè)債券中的風(fēng)險性去除，維持和國債券一樣的風(fēng)險性，企業(yè)債券的息票率（稅前年利率，僅考慮到所得稅）理想化情況下應(yīng)該是3.47%，進(jìn)而去除風(fēng)險性后企業(yè)債券的稅后工資年利率一定和國債券相同。因而，盡管國債利息免稅政策了，可是我國根據(jù)減少國債發(fā)行年利率具體變相對性消費者征繳了所得稅，這一便是隱型稅款。綜合性考慮到顯性基因稅款和隱型稅款，才可以得到恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。
　　
　　3．非稅成本費的必要性：務(wù)必考慮到全部商業(yè)服務(wù)成本費，而不僅限于稅款成本費。這也是一個十分關(guān)鍵的難題。事實上，稅款籌劃完成的稅前利潤的利潤最大化，必定是在一系列約束方程下的稅前利潤的利潤最大化。離去這種約束方程談利益最大化難題，也是不正確的。針對這個問題，中國一部分稅款籌劃人員早已留意到。但非稅成本費針對不一樣的公司是不一樣的。一種稅款籌劃計劃方案可用A公司并不一定就適用B公司。因而，稅款籌劃計劃方案的可行性分析一定要依據(jù)實際公司的具體情況剖析。