稅收籌劃前，咱先別交冤枉稅，可好？
2021-09-07 17:30
好多財務(wù)人員經(jīng)常問我，如何做好稅收籌劃？如何學(xué)會節(jié)稅？大家都想給企業(yè)籌劃一下，合理、合規(guī)的少交稅。前幾天，一個國企的朋友找我想讓我給他們公司做做稅收籌劃，我說，做稅收籌劃之前我必須了解你們公司的具體情況，比如：你們所處的行業(yè)、你們的主營業(yè)務(wù)、你們的資產(chǎn)總額、銷售規(guī)模、需要提供企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等等，最好再看下企業(yè)的賬。這個朋友說，提供這些資料都沒問題。我通過看這家企業(yè)的賬，發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)交了很多冤枉稅，我都感覺特別心疼，咱們就舉例子說個小稅種吧，說下他們的印花稅，印花稅是列舉制的，在列舉范圍內(nèi)的交，不在這個列舉范圍的就不用交，這家企業(yè)白白交了很多稅！哎，心疼！
1、比如：這家企業(yè)簽了一個450萬的監(jiān)理合同，按技術(shù)合同萬分之三繳納了印花稅，監(jiān)理合同不在印花稅列舉范圍內(nèi)，本不用交印花稅，這家企業(yè)白交了。
2、這家公司與工程造價咨詢公司簽訂的55萬元的工程造價咨詢合同也按“技術(shù)咨詢合同”（稅率為0.3‰）繳納了印花稅。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（1989）國稅地字第34號第二條規(guī)定：關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：（1）有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；（2）促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的技術(shù)項目；（3）其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照"技術(shù)合同"稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
依據(jù)上述規(guī)定，工程造價咨詢合同不需要按技術(shù)合同繳納印花稅。這家企業(yè)也白交了！
3、這家企業(yè)簽了物業(yè)服務(wù)合同，也按萬分之三繳納了印花稅，物業(yè)服務(wù)合同同樣也不在印花稅列舉范圍內(nèi)，不需要繳納印花稅。這家企業(yè)交冤枉稅的其他的還有很多，不再一一列舉。
依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
另外，這家企業(yè)還有一些印花稅稅目用錯的情形：比如，企業(yè)簽訂的280萬的勘察設(shè)計合同，應(yīng)按“建設(shè)工程勘察設(shè)計合同（稅率為0.5‰）”錯按“技術(shù)合同”按所載金額0.3‰繳納的印花稅；還有企業(yè)的"修繕"合同應(yīng)按"加工承攬合同（稅率為0.5‰）"而錯按"建筑安裝工程承包合同（稅率為0.3‰）"繳納了印花稅。
再給大家列舉一下更多企業(yè)普遍多交印花稅的情形：
1、企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間借款，簽訂的借款合同不繳納印花稅。
依據(jù)：借款合同印花稅指的是簽訂借款合同需要繳納的印花稅，按照規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花。企業(yè)或個人屬于非銀行及其他金融組織，因此，企業(yè)或個人與借款人所簽訂的借款合同無需繳納印花稅，實踐中，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)這塊的印花稅多交了。
2、企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅，但對于小微企業(yè)來說，有優(yōu)惠政策：根據(jù)財稅[2017]77號規(guī)定：自2018年1月1日至2020年12月31日期間，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件判定。很多小型、微型企業(yè)這塊的印花稅也白交了。
提醒大家，咱們考慮為企業(yè)做稅收籌劃前，咱先別交冤枉稅，可好？
關(guān)于納稅籌劃，其實更多的是企業(yè)整體規(guī)劃，更多的是對優(yōu)惠政策的應(yīng)享盡享，更多的是從業(yè)務(wù)源頭開始，更多的是從合同簽訂開始。關(guān)于納稅籌劃，我想對大家說三句話：
1、節(jié)稅的前提是別違法，別帶來風(fēng)險，控制風(fēng)險比節(jié)稅更重要。千萬不要從找發(fā)票上亂做文章，納稅籌劃如果僅僅靠開票來解決稅負(fù)，那可能后續(xù)會為企業(yè)會帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險！
2、納稅籌劃，籌劃的不僅僅是一個稅種，要整體考慮，切記不要顧此失彼，否則就是失敗的籌劃！納稅籌劃，一定不是單純?yōu)榱藴p少稅款為主要目的，控制風(fēng)險很重要，如何不讓納稅義務(wù)從源頭上出現(xiàn)和發(fā)生，才是籌劃的根本，因此財務(wù)人員還要從業(yè)務(wù)源頭入手籌劃才可以。稅怎么交不是要看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做！稅務(wù)來源于業(yè)務(wù)，財務(wù)只是如實記錄和反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營情況，節(jié)稅靠的是業(yè)務(wù)流程改變，靠的是商業(yè)模式的改變，靠的是決策層思路的改變。
3、利用稅收優(yōu)惠政策來納稅籌劃是最基礎(chǔ)、最安全的籌劃方式，財務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。另外，企業(yè)財務(wù)若要做好納稅籌劃，必須學(xué)好專業(yè)，專業(yè)技術(shù)過硬才能考慮周全，為企業(yè)降低風(fēng)險！
最近，大家一直說業(yè)財融合，那什么是業(yè)財融合？業(yè)財融合的最高境界:不是財務(wù)懂業(yè)務(wù)，而是在企業(yè)做招商方案的時候，財務(wù)總監(jiān)就要參與核算了。
----你們家的財務(wù)總監(jiān)參與到這個環(huán)節(jié)了嗎？
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