現(xiàn)階段，每個高等院校，尤其是省屬和市屬高校，為了更好地占領(lǐng)優(yōu)秀人才主陣地，引入杰出人才，爭相給出了具備競爭優(yōu)勢的豐厚工資待遇，如另一半隨調(diào)、給予科學研究運行經(jīng)費預算等，但當中最引人注目的當屬超大金額的租房補貼（或稱安置費，這兒統(tǒng)一稱之為租房補貼，相同）。因為對稅收法律要求不了解，很多高等院校在向人才引進服務承諾給予租房補貼時沒有充分考慮個人所得稅的難題，因而在計劃方案中也就沒有確立給予的租房補貼是稅前還是稅后工資，在派發(fā)方法上常常注明的是一次性派發(fā)。直到引進人才及時，兌付租房補貼時才被稅務單位或財務部告之派發(fā)的租房補貼要和當月的薪水、薪酬所得的一起合拼記稅。因為額度大，稅賦常常達到45%。這不僅僅讓引入的優(yōu)秀人才，也讓人才引進的高等院校感覺目瞪口呆，無法接納。根據(jù)此，怎樣在制訂引進人才計劃方案時就融合稅收法律的有關(guān)要求開展有效籌劃，關(guān)聯(lián)到高校人才發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹和實際效果。小編融合接下來的事例，明確提出一些淺顯的觀點。
嶺南大學2009年引入急缺專業(yè)博士12名，服務承諾一次性給予租房補貼十萬元。假如一次性派發(fā)，則十萬元可用40%的征收率，速算扣除數(shù)為10375，院校應代收代繳個人所得稅29625元，稅賦達到30%。院校為了更好地減低稅賦，決策更改當時約定的一次性派發(fā)方法，將這十萬元在引進人才協(xié)議書承諾的5年工作年限中均值按月派發(fā)，一個月的派發(fā)額度為1667元。一個博士研究生的月均薪水按4五百元計，稅前能夠 扣減的額度按2五百元計，那麼派發(fā)的租房補貼則歸屬于2000-5000這一區(qū)段，稅率為15%，每月稅款為250元，5年應繳納個人所得稅總金額為15000元。但假如歷經(jīng)進一步的稅務籌劃，稅賦也有很大的下滑室內(nèi)空間。
一、運用本地的住宅貨幣化分派現(xiàn)行政策
《國務院關(guān)于進一步深入城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設的通知》（國發(fā)〔1998〕23號文件）要求，從1998年后半年逐漸終止住宅實體分派，逐漸完成住宅分派貨幣化、薪水化，因此全國各地競相頒布貸幣購房現(xiàn)行政策，也就是能夠 對沒房員工和居住面積未超過標準規(guī)定的員工派發(fā)租房補貼。針對員工因為住宅體制改革，按照規(guī)定獲得一定信用額度的租房補貼，全國各地稅務行政機關(guān)依據(jù)當?shù)卣笠话愣紨M定了免稅個人所得稅的現(xiàn)行政策，如北京地區(qū)稅務局在《關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知》（京地稅局個〔2002〕59花了7天時間）要求，本人從企業(yè)獲得的補助規(guī)范內(nèi)的租房補貼暫免征繳個人所得稅。廣州地稅在《關(guān)于我市實行住房貨幣分配的人員有關(guān)個人所得稅征收問題的通知》（穗地稅局發(fā)〔1998〕142號）文要求，從1998年起，凡依據(jù)《關(guān)于廣州市直屬機關(guān)事業(yè)單位住房貨幣分配實施方案(試行)的通知》（穗府〔1998〕24號）文的相關(guān)要求和規(guī)范發(fā)送給本人的租房補貼，在我國稅務質(zhì)監(jiān)總局沒有新要求前，暫免征繳個人所得稅。小編所屬的云南曲靖市也頒布了相對的免稅政策要求。依據(jù)曲靖市2004年頒布《曲靖市市級機關(guān)事業(yè)單位住房貨幣化實施細則》，甲高校引入的12名剛加入工作中的博士研究生歸屬于初級技術(shù)職務，能夠享有的租房補貼規(guī)范為：總面積80平米，每平米的租房補貼額為350元，總金額為2800零元。甲高校能夠 嚴格按照為引入的博士研究生申請辦理租房補貼的申請辦理手續(xù)，經(jīng)準許后在核準的時間內(nèi)將十萬元租房補貼中的2.八萬元拿出來隨薪水一起派發(fā)，免納個人所得稅。
二、運用年尾一次性獎金的所得稅計算方式
依據(jù)2005年1月我國稅務質(zhì)監(jiān)總局施行的《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式難題的通告》（國稅發(fā)[2005]9號）：行政單位、機關(guān)事業(yè)單位向其員工下發(fā)的全年度一次性獎金做為獨立一個月薪水、薪酬所得的測算繳稅，實際為將員工當月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。從而要求，假如把租房補貼按月派發(fā)的與此同時，取出一部分做為年終獎發(fā)放就可以將一部分資產(chǎn)的征收率從15%—20%減少為5%。假如每一年的年終獎金為600零元，除于12個月，商數(shù)為五百元，恰好能夠 可用5%的征收率，年終獎金稅款為300元。假如每一年的年終獎金均為600零元，那麼承諾的5年工作年限年終獎金一部分總共為3000零元，稅款總共為1500元。
10000零元的租房補貼去除免稅政策的2800零元和做為年終獎金的3000零元后，剩下的42000元在60個月內(nèi)隨薪水均值派發(fā)，則記稅狀況以下表所顯示： 企業(yè)：元
總金額
派發(fā)月數(shù)
月派發(fā)額
征收率
月稅款
稅款累計
42000
60
700
15%
105
6300
以上中往往將征收率列入15%，緣故是一個博士研究生的月均薪水一般在4五百元上下，稅前能夠 扣減的數(shù)額一般在2五百元上下，那麼派發(fā)的租房補貼一般處在2000-5000這一區(qū)段。
歷經(jīng)以上籌劃后，10000零元的人才引進租房補貼需納稅總額為780零元，而在5年內(nèi)簡易按月均值派發(fā)的計劃方案需納稅總額為15000元，兩相較為，避稅7200元，節(jié)征收率為48%。
三、以院校為名購買財產(chǎn)的方式
新引入的優(yōu)秀人才入校后要做的一個關(guān)鍵一件事便是安居，要購買許多家俱、家用電器。承攬上例，假定這一部分家俱、家用電器均值費用在4.2萬元。經(jīng)彼此商議允許后，人才引進自身到市面上購買滿意的家俱、家用電器或由校領(lǐng)導統(tǒng)一開展購置，開票信息上出具校領(lǐng)導的名字，所需經(jīng)費預算從人才引進租房補貼中支出。所購買的家俱、家用電器由人才引進免費應用，但納入院校的財產(chǎn)清冊，執(zhí)行工程驗收、造冊、匯總、損毀下賬等國有資產(chǎn)處置管理流程。在那樣的情形下，盡管證件上稍嫌繁雜，但4.2萬元的租房補貼開支就不用交納個人所得稅。那樣10000零元租房補貼需繳付個人所得稅的總金額為1500元，增值稅稅負率為2%。
四、租房補貼付款方式的挑選
因為房子價格處在上漲安全通道中，越晚買房就越劃不來。因而院校在派發(fā)租房補貼時，假如單純性采用化整為零、按月均值派發(fā)的方法，將造成 引入的優(yōu)秀人才乏力買房，遭遇房子價格不斷增漲的損害。處理此現(xiàn)象的方式有兩個，一個是人才引進與校領(lǐng)導簽署借款合同，校領(lǐng)導把租房補貼一次性出借所人才引進（扣減個人所得稅后的額度），隨后在承諾的服務項目期限內(nèi)逐月開展抵沖。另一個方式便是由校方位本地稅務局開展請示報告，采用租房補貼一次性派發(fā)，個人所得稅按租房補貼總金額在簽約服務限期（數(shù)最多不能超出十年）開展均值平攤測算的方式 ，如蘇州市和廣州市的地區(qū)稅務局就要求了那樣的作法。下邊以廣州市地區(qū)稅務局的作法為例子來舉例子：
某高等院校人才引進甲博士研究生獲得了一次性安置費十萬元，甲博士研究生與院校簽了5年的合同，假定甲博士研究生當月的工資薪金所得收益4五百元，應交基本上社保和公積金五百元，李博士當月應交個人所得稅實際測算以下：
第一步：當月工薪階層所得的應交個人所得稅＝（工薪階層收益4500－花費扣除額2000－社會保險費和公積金500）×稅率10%－速算扣除數(shù)25＝175元
第二步：當月工薪階層收益與安置費累計應交個人所得稅＝［工薪階層收益4500＋租房補貼100000÷簽訂限期5÷12月－2000－500］×15%－125＝425元
第三步：一次性安置費應交個人所得稅＝（425－175）×簽訂限期5×12月＝15000元
第四步：當月具體應交個人所得稅＝175＋15000＝15175元
這類計算方式不但讓引入的優(yōu)秀人才立即取得了全額的租房補貼，并且考慮到到人才引進租房補貼的特性，即該筆錢是有承諾標準的計發(fā)賬款，承諾的標準除開不一樣年限的工作年限外，一般還要求了在承諾的服務項目期限內(nèi)人才引進務必做到用人公司的考評規(guī)定，不然人才引進就需要退回或被扣發(fā)相對應數(shù)額的租房補貼。根據(jù)此，一次性派發(fā)的租房補貼應在承諾的服務項目期限內(nèi)均值平攤測算較為有效，也非常合乎稅收法律要求的收付實現(xiàn)制標準。
曲靖市師范大學 計劃財務處 李克亮
聯(lián)系方式：15912079512
