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       伴隨著國際性金融風(fēng)暴向中國實體經(jīng)濟的蔓延和擴散，經(jīng)濟下行不但比較嚴重危害到在我國出入口加工類公司，也對社會經(jīng)濟的別的行業(yè)產(chǎn)生了一定的危害，包含物流行業(yè)以內(nèi)的許多公司都出現(xiàn)了倉儲物流業(yè)務(wù)流程不夠、庫房閑置的狀況。怎樣根據(jù)稅款籌劃，有效運用閑置庫房、提升公司經(jīng)濟收益擺放在了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者眼前。文中立在公司的視角，根據(jù)對某物流行業(yè)有效運用閑置庫房的實例分析，詳解了其稅款籌劃全過程，以求對物流行業(yè)及其一樣遭遇生產(chǎn)過剩、工業(yè)區(qū)倉庫閑置不用的其它公司給予一定的參考實際意義。

　　一、難題明確提出
　　某物流行業(yè)坐落于河北地區(qū)某經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)開區(qū)內(nèi)，肩負著一部分我國食用糖貯備每日任務(wù)。2008年12月，該公司的一座總建筑面積為1928．5平米、建筑構(gòu)造為磚混結(jié)構(gòu)排架結(jié)構(gòu)的庫房發(fā)生閑置，該公司還可以選用選用代客倉儲物流方法或總體租賃方法對閑置庫房多方面運用。庫房的基本情況以下：庫房原值為2226624.19元，使用時間為2000年9月，殘值率為5%，預(yù)估使用年限為20年，年折舊費額為105764.65元，固定資產(chǎn)折舊為5805773.0零元，基金凈值為872558.36元。依據(jù)過去工作經(jīng)驗，該庫房一切正常應(yīng)用，可以扣除倉儲物流管理費36000零元，受經(jīng)濟下行危害，2009年度預(yù)估該庫房的利用效率為85%。即可以完成倉儲物流存放收益30600零元，每一年另需付款庫房服務(wù)費（包含倉儲管理員工資、貨品搬倒費、倉儲物流工費等）15000元。目前一顧客因工作進行必須，明確提出總體租用該庫房，年租金30000零元，租賃期三年。總體租賃或代客儲存哪一個計劃方案對公司更有益，必須 開展進一步的稅款籌劃才可以明確。

　　形象化看來，總體租賃可以扣除租費30000零元，而代客儲存僅能扣除堆存費30600零元，扣減倉儲管理花費15000元后，凈利潤為29一千元，租費高過堆存費，因而應(yīng)當(dāng)選用租用計劃方案。但若公司綜合性考慮到稅賦要素后，便會再次做出挑選。

　　二、總體租用計劃方案
　　（一）稅賦剖析。公司假如選用總體租用計劃方案，還需要考慮到下列要素。
　　1.增值稅。依據(jù)新增值稅暫行規(guī)定第一條要求，“在我國境內(nèi)給予本法規(guī)明文規(guī)定的勞務(wù)公司、出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動產(chǎn)的部門和本人，為增值稅的經(jīng)營者，理應(yīng)按照本規(guī)章交納增值稅?！背鲎鈧}庫歸屬于給予應(yīng)稅服務(wù)，理應(yīng)交納增值稅，依據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》，租賃行業(yè)的征收率為5%。庫房總體租用后，該公司交納的增值稅＝300000×5%＝15000（元）。

　　2．城建稅和教育附加費。該公司為增值稅的經(jīng)營者，當(dāng)然也是城建稅的經(jīng)營者。公司在交納增值稅的一起應(yīng)交納城建稅；該公司所在城市為城區(qū)，因而征收率為7%，公司應(yīng)交納城建稅＝15000×7%＝1050（元）；交納教育附加費＝15000×3%＝450（元）。

　　3．地區(qū)教育附加費。依據(jù)《河北省地方教育附加征收使用管理規(guī)定》（河北省人民政府令[2003]第8號）第二條要求：“在省內(nèi)行政區(qū)內(nèi)交納所得稅、所得稅和增值稅的部門及本人，除本要求第四條要求的外，都應(yīng)該交納地區(qū)文化教育額外?！钡谖鍡l要求：“地區(qū)文化教育額外以具體交納所得稅、所得稅和增值稅的稅款為根據(jù)，按百分之一的占比征繳?！币蚨緫?yīng)交納的地區(qū)教育附加費＝15000×1%＝150（元）。

　　4．合同印花稅。該公司必須簽署倉庫租賃合同書，為合同印花稅繳稅扣繳義務(wù)人。依據(jù)《印花稅稅目稅率表》，資產(chǎn)租賃協(xié)議按租用額度的千分之一貼花紙。公司應(yīng)交納的合同印花稅＝300000×1%＝300（元）。

　　5.房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅法要求，房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)年限任何人交納。該庫房歸屬于物流行業(yè)全部，該物流行業(yè)是房地產(chǎn)稅的繳稅扣繳義務(wù)人。依照要求，房產(chǎn)租賃的，以房地產(chǎn)房租收益為房地產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)。按照房地產(chǎn)房租收益測算交納的，房產(chǎn)稅稅率為12%。因而，該公司交納的房地產(chǎn)稅＝300000×12%＝36000（元）。

　?。ǘ┙Y(jié)果?？偟膩碚f，整體租用計劃方案實行后，公司每一年完成的稅前營業(yè)利潤＝300000－（15000＋1050＋450＋150＋300＋36000）＝247050（元）。三年總計完成的稅前營業(yè)利潤為741150元。為有利于和代客儲存計劃方案實現(xiàn)較為，現(xiàn)運用年金現(xiàn)值計算方式測算該方法的現(xiàn)錢凈流量。將每一年完成的稅前營業(yè)利潤折算成折現(xiàn)率，資產(chǎn)收益率按6%測算，租期為三年，年金現(xiàn)值指數(shù)為2.673，則三年總計稅前營業(yè)利潤折現(xiàn)率＝247050×2.673＝660364.65（元）。

　　三、代客儲存計劃方案
　?。ㄒ唬┒愘x剖析。公司假如選用代客儲存計劃方案，還必須考慮到下列要素。
　　1．增值稅。該公司運用庫房代客儲存歸屬于增值稅暫行規(guī)定要求的應(yīng)稅服務(wù)范疇，歸屬于增值稅經(jīng)營者。依據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》，物流業(yè)營業(yè)稅率為5%，該公司承擔(dān)的增值稅＝306000×5%＝15300（元）。

　　2．城建稅和教育附加費。公司應(yīng)交納的城建稅＝15300×5%＝1071（元）；教育附加費＝15300×3%＝459（元）。

　　3．地區(qū)教育附加費。該公司在交納增值稅的與此同時，依規(guī)應(yīng)交納地區(qū)教育附加費＝15300×1%＝153（元）。

　　4．合同印花稅。公司代客儲存必須簽署倉儲合同，歸屬于印花稅條例要求的繳稅扣繳義務(wù)人。依據(jù)《印花稅稅目稅率表》，物流業(yè)征收率按合同金額的千分之一貼花紙。公司交納的合同印花稅＝306000×1%＝306（元）。

　　5．房地產(chǎn)稅。依照房地產(chǎn)稅法要求，房地產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次扣減10%至30%后的余值測算交納；房地產(chǎn)稅的征收率，按照房地產(chǎn)余值測算交納的，征收率為1.2%。河北要求公司依照房產(chǎn)原值扣減30%后的余值測算交納房地產(chǎn)稅。因而，2009年交納房地產(chǎn)稅＝2226624.19×（1-30%）×1.2%＝18703.64（元）。

　?。ǘ┙Y(jié)果?？偟膩碚f，公司每一年稅前營業(yè)利潤＝306000－15000－（15300＋1051＋459＋153＋306＋18703.64）＝255027.36（元）。三年總計完成的稅前營業(yè)利潤為765082．08元。為有利于和總體租用計劃方案實現(xiàn)較為，現(xiàn)運用年金現(xiàn)值計算方式測算該方法的現(xiàn)錢凈流量。將每一年完成的稅前營業(yè)利潤折算成折現(xiàn)率，資產(chǎn)收益率按6%測算，倉儲物流期是三年，年金現(xiàn)值指數(shù)為2.673，三年總計稅前營業(yè)利潤折現(xiàn)率＝255007.01×2.673＝681688．13（元）。

　　四、結(jié)果
　　對兩個計劃方案的非常如表1所顯示。 免費下載: rar 文檔

　　根據(jù)上述剖析較為得知，計劃方案二的稅賦狀況顯著好于計劃方案一，公司應(yīng)選用代客儲存方法運營庫房。由此可見，公司融合自己的具體情況實現(xiàn)合理的稅款籌劃具備實際意義。