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　　財產(chǎn)總體買賣是公司融合運營業(yè)務(wù)流程、提升資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的一種普遍的經(jīng)營管理個人行為，在企業(yè)收購、企業(yè)兼并、公司分立等運營方式中產(chǎn)生的比較經(jīng)常。公司還可以根據(jù)財產(chǎn)總體買賣開展戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組，以做到多元化運營的總體目標，或充分發(fā)揮運營、管理方法、會計上的協(xié)同效應(yīng)，使公司獲得更多的核心競爭力。財產(chǎn)總體買賣與單獨財產(chǎn)買賣在稅務(wù)解決上具有很大區(qū)別。

　　稅款是公司在開展財產(chǎn)總體買賣的決定及執(zhí)行中不容忽視的關(guān)鍵整體規(guī)劃目標。有效的稅款籌劃毫無疑問會減少公司財產(chǎn)購買的成本費，完成財產(chǎn)購買的最大的經(jīng)濟效益。下邊小編根據(jù)實際實例來表明財產(chǎn)總體買賣怎樣開展稅款籌劃。

　　一、運用公司財產(chǎn)總體買賣，對所得稅、增值稅、土增、房產(chǎn)契稅開展籌劃
　　例1：B企業(yè)有著一塊120畝的土地資源，購買價格為十萬元/畝，土地資源帳面價值為1200萬元。B企業(yè)債務(wù)為700萬元；注冊資本為1000萬元；賬目總計虧算為五百萬元(在民法要求的填補期內(nèi))。該土地資源現(xiàn)行標準價值為2000萬元。A企業(yè)欲獲得該土地資源來達到擴張經(jīng)營活動的必須 ，現(xiàn)與B企業(yè)商議，有三種計劃方案。假設(shè)房產(chǎn)稅稅率為3%。

　　計劃方案一：A企業(yè)立即用2000萬元資產(chǎn)購買B企業(yè)的土地資源。
　　1、B企業(yè)繳稅狀況
　?。?）增值稅＝2000×5%＝100(萬余元)
　　（2）城建稅及教育附加費＝100×(7% 3%)＝10(萬余元)
　?。?）土增＝(2000－1200)×40%－1200×5%＝260(萬余元)(增值額與扣減新項目額度的比例＝800/1200＝67%，可用40%的征收率)
　?。?）所得稅＝(2000－1200－100－10－260)×25%＝107．5(萬余元)
 　　(5)應(yīng)繳稅費總金額＝100 10 260 107.5＝477.5(萬余元)
　　B轉(zhuǎn)讓公司土地資源后股東權(quán)利使用價值為822.5(1000－500 322.5)萬余元。

　　2、A企業(yè)繳稅狀況
　　（1）房產(chǎn)契稅＝2000×3%＝60(萬余元)
　?。?）A企業(yè)具體開支2060萬元。

　　計劃方案二：A企業(yè)用4000萬元現(xiàn)錢對B企業(yè)開展總體購并(資產(chǎn)重組)，B企業(yè)破產(chǎn)，A企業(yè)獲得B企業(yè)的全部財產(chǎn)和債務(wù)。
　　1、B企業(yè)繳稅狀況
　?。?）增值稅：不用交納。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出讓公司產(chǎn)權(quán)年限不征增值稅難題的審批》（國稅發(fā)[2002]165號）中要求：公司總體出讓公司財產(chǎn)、債務(wù)、負債及人力資本的個人行為，其出售價錢不僅是由財產(chǎn)使用價值決策的，與公司銷售不動產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)攤銷的情形徹底不一樣。因而，出讓公司產(chǎn)權(quán)年限的情形不屬于增值稅征繳范疇，不可征繳增值稅。
　?。?）土增：不用交納。依據(jù)土增暫行規(guī)定要求，在公司合并中，對被企業(yè)兼并公司將房地產(chǎn)業(yè)出讓到企業(yè)兼并公司中的，暫免征繳土增。
　　（3）所得稅＝(1300－1000)×25%＝75(萬余元)，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司合并公司分立業(yè)務(wù)流程相關(guān)企業(yè)所得稅情況的通告》（國稅發(fā)[2000]122號）(下稱《通知》)，合拼企業(yè)支付給被合拼公司或其公司股東的回收合同款中，除合拼公司股份之外的現(xiàn)錢、商業(yè)票據(jù)和其它財產(chǎn)(下稱非股份付款額)，高過所支出的股份票面價值(或付款的總股本的帳面價值)20%的，被合拼公司應(yīng)視作按投資性房地產(chǎn)出讓、處理所有財產(chǎn)測算財產(chǎn)的出讓所得的，依規(guī)交納企業(yè)所得稅，A企業(yè)的非股份付款額與B企業(yè)的總股本帳面價值的占比為30%，應(yīng)交納所得稅7五萬元。
　　B企業(yè)土地轉(zhuǎn)讓后股東權(quán)利使用價值為122五萬元。

　　2、A企業(yè)繳稅狀況
　?。?）房產(chǎn)契稅：不用交納。依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國有企業(yè)改制資產(chǎn)重組多個房產(chǎn)契稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局[2008]175號）要求：2個或兩種左右的公司，根據(jù)法律法規(guī)、合同書承諾，合拼改造為一個公司，且原投資主體續(xù)存的，對其合拼后的公司承擔原合拼多方的土地資源、房子所有權(quán)，免征契稅。
　?。?）A企業(yè)具體開支2000萬元(4000萬元現(xiàn)錢和擔負700萬元債務(wù))。

　　計劃方案三：A企業(yè)發(fā)售股票2二十萬股，每一股發(fā)售價錢5元，顏值一元，再加上200萬元現(xiàn)錢對B企業(yè)開展資產(chǎn)重組。
　　1、B企業(yè)繳稅狀況
　　(1)增值稅、土增：不用交納，原因跟上面一樣。
　　(2)所得稅：不用交納。B企業(yè)非股份付款額的占比為20%(200/1000)，依據(jù)《通知》要求：合拼企業(yè)支付給被合拼公司或其公司股東的回收合同款中，除合拼公司股份之外的非股份付款，不超過所支出的股份票面價值(或付款的總股本的帳面價值)20%的，經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)審批確定，當事人多方可挑選按下列要求開展企業(yè)所得稅解決：被合拼公司不確定所有資本的出讓所得的或損害，不測算交納企業(yè)所得稅。
　　B企業(yè)土地轉(zhuǎn)讓后股東權(quán)利使用價值為：1300萬余元(1100萬余元股份和200萬余元現(xiàn)錢)。

　　2、A企業(yè)繳稅狀況
　?。?）房產(chǎn)契稅：不用交納，原因跟上面一樣。
　?。?）A企業(yè)還可以運用B企業(yè)未彌補虧損抵扣增值稅之后本年度應(yīng)納稅所得額，抵扣增值稅額度為：125萬余元(500×25%)。依據(jù)《通知》要求：非股份付款額不超過所支出的總股本的帳面價值20%的，被合拼公司合并之前的所有所得稅繳稅事宜由合拼公司擔負，其他應(yīng)付款的虧本，假如未高于法律規(guī)定填補限期，可由合拼公司再次按照規(guī)定用之后本年度完成的與被合拼公司資金有關(guān)的所得的填補。
　　A企業(yè)具體開支1875萬余元(1100萬余元個股 200萬余元現(xiàn)錢－125萬余元企業(yè)所得稅抵扣增值稅 700萬余元債務(wù))。

　　結(jié)果：能夠看得出，根據(jù)財產(chǎn)總體買賣，A企業(yè)計劃方案三比計劃方案二少開支企業(yè)所得稅125萬余元，比計劃方案一少開支稅費185萬余元，在其中企業(yè)所得稅抵扣增值稅125萬余元，房產(chǎn)契稅60萬余元；B企業(yè)計劃方案三比計劃方案二節(jié)省企業(yè)所得稅75萬余元，比計劃方案一節(jié)省企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅及教育附加費、土增累計477.5萬余元。

　　二、運用財產(chǎn)總體出讓，開展所得稅籌劃
　　例2：A公司是一家知名企業(yè)，因為市場的需求提升，提前準備擴張生產(chǎn)量。乙企業(yè)與A公司是同一縣里的同一種類制造業(yè)企業(yè)，但乙企業(yè)因為運營管理不當已持續(xù)兩年虧本，運營艱難，在積極主動尋找重大資產(chǎn)重組。乙企業(yè)的一條生產(chǎn)流水線特性優(yōu)良，恰好能夠達到A公司擴張生產(chǎn)制造的必須 ，其原值為1000萬余元，評定數(shù)值1560萬余元。經(jīng)分析確定乙企業(yè)總資產(chǎn)為5000萬余元，負債總額為7000萬余元。A公司與乙企業(yè)彼此商議，有二種重大資產(chǎn)重組計劃方案：

　　計劃方案一：A公司立即用現(xiàn)錢1560萬余元選購該生產(chǎn)流水線。
　　1．乙企業(yè)繳稅狀況
　　(1)所得稅＝[1560/(1 4%)×4%]/2＝30(萬余元)
　　(2)城建稅及教育附加費＝30×(5% 3%)=2.4(萬余元)
　　(3)所得稅＝(1560-1000)×25%＝140(萬余元)
　　乙公司出售財產(chǎn)凈收益＝1560－1000－172.4＝387.6(萬余元)。

　　2、A公司現(xiàn)錢開支1560萬余元

　　計劃方案二：A公司發(fā)售1560萬余元個股對丙企業(yè)開展資產(chǎn)重組。
　　因為乙企業(yè)的生產(chǎn)流水線僅僅一項單獨財產(chǎn)，為了更好地運用公司總體出讓的有關(guān)政策優(yōu)惠，乙企業(yè)可先將該生產(chǎn)流水線公司分立變成 一個控股子公司——丙企業(yè)，財產(chǎn)為1000萬余元，債務(wù)1000萬余元，注冊資金500萬余元，未分配利潤為－500萬余元(法律規(guī)定填補期內(nèi)的虧本)，隨后A公司再對丙企業(yè)開展資產(chǎn)重組。