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　　改制越快免稅政策時(shí)間越長(zhǎng)
　　2009年4月，國(guó)家新聞新聞出版總署規(guī)定除人民出版社、盲文出版社出版、少數(shù)名族語(yǔ)言表達(dá)出版社出版等服務(wù)性出版發(fā)行組織外的全部營(yíng)業(yè)性出版商，要在2010年底前進(jìn)行改制改企，并表明政府部門將給與稅收優(yōu)惠政策。

　　依據(jù)稅務(wù)總局[2009]34號(hào)的要求，自2009年1月1日至2013年12月31日，營(yíng)業(yè)性文化藝術(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制為公司的，可勻速轉(zhuǎn)動(dòng)制申請(qǐng)注冊(cè)生效日免稅所得稅。這就代表著，營(yíng)業(yè)性文化藝術(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位若盡快盡早改制為公司，即能夠體驗(yàn)更長(zhǎng)期的免所得稅的現(xiàn)行政策工資待遇。

　　運(yùn)用國(guó)外銷售市場(chǎng)能夠避稅
　　依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)的要求，出入口書籍、報(bào)刊、刊物、音像資料、電子器件出版發(fā)行、電影和電視進(jìn)行片按照規(guī)定享有所得稅進(jìn)出口退稅現(xiàn)行政策；文化創(chuàng)新企業(yè)在海外表演從海外獲得的收益免稅增值稅。

　　因而，在我國(guó)的表演公司還可以根據(jù)發(fā)展國(guó)際市場(chǎng)，享有免交增值稅工資待遇，從業(yè)新聞出版業(yè)的文化創(chuàng)新企業(yè)，也可根據(jù)向國(guó)外市場(chǎng)銷售商品，享有所得稅進(jìn)出口退稅現(xiàn)行政策。

　　與此同時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令令第540命令）第九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令令第538命令）第十六條要求，經(jīng)營(yíng)者混合銷售免稅政策、降稅新項(xiàng)目的，理應(yīng)分別計(jì)算免稅政策、降稅新項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入和銷售總額，不然，便不可免稅政策、降稅。

　　因而，當(dāng)一個(gè)文化創(chuàng)新企業(yè)不僅有免稅政策新項(xiàng)目又混合銷售非免稅政策新項(xiàng)目時(shí)，一定要將免稅政策新項(xiàng)目和非免稅政策新項(xiàng)目分離開(kāi)展計(jì)算，便于享有我國(guó)促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的各種稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　如某演出有限責(zé)任公司，既從業(yè)演藝活動(dòng)又混合銷售市場(chǎng)銷售音像資料。
　　2009年第二季度，該企業(yè)共產(chǎn)生表演收益（含海外表演收益）300萬(wàn)余元，市場(chǎng)銷售音像資料收益（含向海外市場(chǎng)銷售音像資料收益）50萬(wàn)余元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為210萬(wàn)余元。
　　假定不充分考慮大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)，并無(wú)別的納稅調(diào)整事宜。
　　并且，該演出有限責(zé)任公司的地區(qū)、海外表演收益各自為200萬(wàn)余元、100萬(wàn)余元。與此同時(shí)，其在海內(nèi)外市場(chǎng)銷售的音像資料收益各自為20萬(wàn)余元、30萬(wàn)余元。

　　剖析得知，若不開(kāi)展分離計(jì)算，則該演出有限責(zé)任公司2009年第二季度產(chǎn)生的表演收益的增值稅為300萬(wàn)余元×3%=9萬(wàn)余元。

　　應(yīng)交納所得稅銷項(xiàng)稅為50萬(wàn)余元×13%=6.5萬(wàn)余元，應(yīng)交納的所得稅為210萬(wàn)余元×25%=52.5萬(wàn)余元。

　　若分離計(jì)算，依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)文第三條、第四條的要求，該文化創(chuàng)新企業(yè)在海外表演并從海外獲得的收益將免稅增值稅、享有所得稅進(jìn)出口退稅現(xiàn)行政策，即只對(duì)于中國(guó)的表演交納增值稅，應(yīng)交納的增值稅為200萬(wàn)余元×3%=6萬(wàn)余元。
　　一樣的，該有限責(zé)任公司只需對(duì)中國(guó)市場(chǎng)銷售音像資料交納所得稅，即交納所得稅銷項(xiàng)稅額為20萬(wàn)余元×13%=2.6萬(wàn)余元。

　　根據(jù)分離計(jì)算，該有限責(zé)任公司比籌劃前節(jié)約增值稅3萬(wàn)余元，少交納所得稅銷項(xiàng)稅3.5萬(wàn)余元。
　　而企業(yè)所得稅這一部分，因?yàn)樯俳患{的增值稅會(huì)提高所得稅壓力，即（210萬(wàn)余元 3萬(wàn)余元）×25%=53.25萬(wàn)余元。

　　因而，籌劃后該公司能夠比籌劃前少交納稅款（52.5萬(wàn)余元 9萬(wàn)余元）-（53.25萬(wàn)余元 6萬(wàn)余元）=2.25萬(wàn)余元（假定不考慮到所得稅對(duì)公司稅收負(fù)擔(dān)的危害，假如考慮到進(jìn)來(lái)得話，則還會(huì)繼續(xù)緩解整體的繳稅壓力）。

　　滯銷品品的避稅“時(shí)差”
　　依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)文第六條的要求，出版發(fā)行、發(fā)售公司庫(kù)存量滯銷品出版發(fā)行，紙版書籍超出5年（包含出版發(fā)行當(dāng)初，相同）、音像資料、電子器件出版發(fā)行和投電影（含微縮產(chǎn)品）超出2年、紙版刊物和臺(tái)歷民間年畫等超出1年的，能夠做為經(jīng)濟(jì)損失在稅前按實(shí)扣減。

　　出版發(fā)行、發(fā)售公司可靈活運(yùn)用此條要求，提升經(jīng)濟(jì)損失的抵扣，以降低所得稅。

　　如某音像資料發(fā)售企業(yè)，在2009年第三季度庫(kù)存量有一批2007年11月份出版發(fā)行的老舊到期的音像資料，使用價(jià)值（記稅成本費(fèi)）是3萬(wàn)余元。公司在2009年9月份對(duì)這批音像資料廉價(jià)賠本解決，完成收益1萬(wàn)余元，即賠本2萬(wàn)余元。

　　該企業(yè)第三季度共產(chǎn)生市場(chǎng)銷售音像資料收益50萬(wàn)余元，假定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為36萬(wàn)余元。

　　依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)文第六條的要求，提議公司不必選用在2009年9月份對(duì)落后的音像制品 產(chǎn)品開(kāi)展解決，只是推倒12月份開(kāi)展。

　　這是由于，假如公司在9月份解決滯銷品音像資料，則該企業(yè)的所得稅為36萬(wàn)余元×25%=9萬(wàn)余元。

　　而假如參考提議開(kāi)展籌劃，籌劃后，該公司第三季度的所得稅為[36 （3-1）]萬(wàn)余元×25%=9.5萬(wàn)余元，比籌劃前多交企業(yè)所得稅9.5萬(wàn)余元-9萬(wàn)余元=0.5萬(wàn)余元。

　　但與此同時(shí)，還需依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)第六條的要求，對(duì)發(fā)售公司庫(kù)存量滯銷品的出版發(fā)行，如音像資料、電子器件出版發(fā)行和投電影（含微縮產(chǎn)品），做為經(jīng)濟(jì)損失在稅前按實(shí)扣減。

　　因而，該音像資料發(fā)售企業(yè)2009年第4一季度的應(yīng)繳稅收入額能夠按實(shí)扣減經(jīng)濟(jì)損失3萬(wàn)余元，即第4一季度能夠少交納所得稅為3萬(wàn)余元×25%=0.75萬(wàn)余元。

　　假定別的要素不會(huì)改變，該老舊到期的音像資料在之后的時(shí)間段開(kāi)展廢料處理，完成收益為0.05萬(wàn)余元，則應(yīng)交納所得稅0.05萬(wàn)余元×25%=130元。

　　從全部解決時(shí)間看來(lái)，籌劃后共降低所得稅為0.75萬(wàn)余元-0.5萬(wàn)余元-0.013萬(wàn)余元=0.237萬(wàn)余元，與此同時(shí)還獲得了資產(chǎn)資金時(shí)間價(jià)值的益處。

　　高新企業(yè)認(rèn)定也非常值得籌劃
　　依據(jù)稅務(wù)總局[2009]31號(hào)文的要求，在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐點(diǎn)技術(shù)性等行業(yè)內(nèi)，對(duì)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科動(dòng)怒[2008]172號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科動(dòng)怒[2008]362號(hào)）的要求確認(rèn)的高新科技公司，減征15%的征收率征繳所得稅；文化創(chuàng)新企業(yè)開(kāi)發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科研開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)，容許按我國(guó)稅收法律要求在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)加計(jì)50%的扣減。

　　這就代表著，從業(yè)文化藝術(shù)運(yùn)營(yíng)的高新科技產(chǎn)業(yè)鏈，如選用智能化印刷工藝、電腦上立即印刷制版技術(shù)性（CTP）、快速自動(dòng)式多色印刷設(shè)備、快速期刊雜志訂裝連動(dòng)線等高新科技和武器的書籍、報(bào)刊、刊物、音像資料、電子器件出版發(fā)行包裝印刷公司，根據(jù)法定條件得到高新科技評(píng)定，能夠減征15%的征收率征繳所得稅，即少交納10個(gè)點(diǎn)的所得稅。

　　但必須提示公司留意的是，依據(jù)國(guó)科動(dòng)怒[2008]172號(hào)文與國(guó)科動(dòng)怒[2008]362號(hào)文的相關(guān)要求，申請(qǐng)辦理獲得高新科技公司資質(zhì)的公司，務(wù)必在3半年度開(kāi)展年審，假如年審不過(guò)關(guān)則會(huì)撤銷高新科技公司的資質(zhì)，那么就不能夠再享有15%的所得稅特惠征收率。

　　此外，申請(qǐng)辦理高新科技公司資質(zhì)的需求和標(biāo)準(zhǔn)很高，程序流程比較復(fù)雜，申請(qǐng)辦理的費(fèi)用也較高。

　　因而，公司要好好珍惜并保護(hù)好申獲得的高新科技公司資質(zhì)，維護(hù)好各種各樣材料以便年審。