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本人免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)的稅款籌劃

　　2006年9月14日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào))，對(duì)免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為、將受贈(zèng)住宅對(duì)外開放市場(chǎng)銷售及其贈(zèng)予個(gè)人行為事后管理方法三層面提起了提升稅收管理的對(duì)策，使稅款專業(yè)化、精益化管理圍繞于從產(chǎn)生免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為到受贈(zèng)住宅再度售賣的所有全過(guò)程。下邊小編融合國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)等相關(guān)現(xiàn)行政策，就本人免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)為各位帶來(lái)好多個(gè)稅款籌劃方法。

　　方法一：挑選贈(zèng)予目標(biāo)，節(jié)約有關(guān)稅款

　　國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)文檔要求，本人向別人免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)，包含承繼、財(cái)產(chǎn)處罰以及他免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)等三種狀況，在申請(qǐng)辦理增值稅免稅政策申請(qǐng)辦理辦理手續(xù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)區(qū)別不一樣情形向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交有關(guān)證明文件：歸屬于承繼房產(chǎn)的，繼承者理應(yīng)遞交公證處出示的“繼承公證書”、房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證和《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；歸屬于遺書人處罰房產(chǎn)的，遺產(chǎn)繼承人或是受受贈(zèng)人須遞交公證處出示的“遺囑公證書”和“遺書繼承公證書”或“接納贈(zèng)與公證委托書”、房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證及其《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》：歸屬于別的狀況免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)的，受贈(zèng)人理應(yīng)遞交房地產(chǎn)任何人“贈(zèng)予公證委托書”和受贈(zèng)人“接納贈(zèng)予公證委托書”，或持彼此一同申請(qǐng)辦理的“贈(zèng)與協(xié)議公證委托書”，及其房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證和《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。因此我們?cè)诙惪罨I劃中，最好是的籌劃方法便是按實(shí)給予證明文件，避免因虛報(bào)贈(zèng)送而受到懲罰。

　　實(shí)例一：2006年10月31日，張三提前準(zhǔn)備將一套總面積110平方米的房地產(chǎn)對(duì)外開放捐助。目前2個(gè)捐助目標(biāo)，一是非直系親屬也非擔(dān)負(fù)立即贍養(yǎng)義務(wù)的李四，另一個(gè)是當(dāng)?shù)卣k養(yǎng)老院。該房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)為四十萬(wàn)元(本地對(duì)一般規(guī)范住房查賬征收率是2％)。

　　計(jì)劃方案一：捐助給李四

　　在我國(guó)民法要求，本人將房產(chǎn)免費(fèi)贈(zèng)予別人，不征繳增值稅。但由于該贈(zèng)予歸屬于別的狀況免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)個(gè)人行為，按國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)要求，受贈(zèng)人理應(yīng)遞交房地產(chǎn)任何人“贈(zèng)予公證委托書”和受贈(zèng)人“接納贈(zèng)予公證委托書”，或持彼此一同申請(qǐng)辦理的“贈(zèng)與協(xié)議公證委托書”，及其房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證和《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。僅有給予的有關(guān)證明文件經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，張三即可申請(qǐng)辦理免費(fèi)贈(zèng)予增值稅免稅辦理手續(xù)。

　　經(jīng)營(yíng)者張三在申請(qǐng)辦理免費(fèi)贈(zèng)予增值稅免稅辦理手續(xù)時(shí)，尤其要留意接下來(lái)好多個(gè)難題：一是給予的證明文件務(wù)必是正本，與此同時(shí)要將相關(guān)公正資格證書影印件給予給稅務(wù)行政機(jī)關(guān)存留：二是材料務(wù)必齊備且填好恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)；三是要填寫《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》而且做出免費(fèi)贈(zèng)予申明；四是如贈(zèng)予人死亡，由委托人代替填好《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》并簽名，而且因?yàn)槎愂辗梢蠖悇?wù)行政機(jī)關(guān)不可向免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)的本人開售稅票或是委托開票，張三所贈(zèng)予房地產(chǎn)不可以獲得稅務(wù)稅票。

　　稅收法律要求，對(duì)資產(chǎn)任何人將財(cái)物贈(zèng)給政府部門、社會(huì)發(fā)展福利企業(yè)、院校其始的書據(jù)免納合同印花稅。因此張三還理應(yīng)對(duì)所贈(zèng)予房地產(chǎn)按“產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)”稅收分類貼花紙，征收率為萬(wàn)分之五，應(yīng)繳合同印花稅=4001000×0.5‰=200（元)。與此同時(shí)稅收法律要求，以贈(zèng)予方法免費(fèi)出讓房地產(chǎn)業(yè)，不屬于土增的繳稅范疇，這兒贈(zèng)予只指房地產(chǎn)任何人、土地使用權(quán)證任何人將房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證贈(zèng)予親屬或擔(dān)負(fù)立即贍養(yǎng)義務(wù)人。因此張三挑選捐助給非直系親屬也非擔(dān)負(fù)立即贍養(yǎng)義務(wù)的李四，按照規(guī)定要測(cè)算交納土增=4001000×2%=81000（元)。累計(jì)應(yīng)繳稅=81000 200=81200（元）。

　　計(jì)劃方案二：贈(zèng)送給養(yǎng)老院

　　從法律情況和目地看來(lái)，國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)主要是對(duì)于本人間免費(fèi)贈(zèng)予房產(chǎn)的，對(duì)文化教育、民政部門和其它社會(huì)發(fā)展福利、公益慈善是不是免費(fèi)贈(zèng)予的分辨，仍可關(guān)鍵參考《關(guān)于房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理辦理公證有關(guān)問(wèn)題的通知》(中府穴辦[1999]70號(hào))第三條的要求實(shí)行，即非對(duì)外或港澳臺(tái)地區(qū)的房產(chǎn)贈(zèng)予，可按下列二種方法之一開展確定：(1)贈(zèng)予彼此立即到土地房管所單位簽署贈(zèng)與協(xié)議書；(2)憑財(cái)產(chǎn)公證。只需經(jīng)營(yíng)者可以給予以上材料，就可以到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅免稅政策申請(qǐng)辦理辦理手續(xù)。

　　與此同時(shí)，稅收法律要求，對(duì)資產(chǎn)任何人將財(cái)物贈(zèng)給政府部門、社會(huì)發(fā)展福利企業(yè)、院校其始的書據(jù)免納合同印花稅，房地產(chǎn)任何人、土地使用權(quán)證任何人根據(jù)地區(qū)非盈利的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)將房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證贈(zèng)予文化教育、民政部門和其它社會(huì)發(fā)展福利、公益慈善的，不屬于土增的繳稅范疇，因此張三挑選將房地產(chǎn)贈(zèng)送給養(yǎng)老院應(yīng)繳的合同印花稅和土增均為0。

　　根據(jù)較為，計(jì)劃方案二比計(jì)劃方案一能夠避稅81200元，并且申請(qǐng)辦理免費(fèi)贈(zèng)予增值稅免稅辦理手續(xù)也相對(duì)性更便捷，僅從稅款費(fèi)用的方向和申請(qǐng)辦理免費(fèi)贈(zèng)予增值稅免稅辦理手續(xù)層面，張三挑選養(yǎng)老院做為捐助目標(biāo)更劃算。
　　方法三：區(qū)別買房時(shí)間現(xiàn)行政策差別能省稅

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　　國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)將免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為區(qū)別為一般贈(zèng)予個(gè)人行為(包含承繼、遺書、離異、撫養(yǎng)關(guān)聯(lián)、親屬贈(zèng)予)和別的免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為兩大類，并對(duì)如何確定以這兩大類免費(fèi)贈(zèng)予方法獲得住宅的買房時(shí)間問(wèn)題多方面區(qū)別。對(duì)以一般贈(zèng)予方法獲得的住宅，其買房時(shí)間仍依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房地產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行中好多個(gè)詳細(xì)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào))要求實(shí)行，針對(duì)非遺書、承繼等“別的免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為”，買房時(shí)間可能再次測(cè)算，假如房地產(chǎn)受贈(zèng)不滿意5年就轉(zhuǎn)讓，那麼務(wù)必交納增值稅。因此在稅款籌劃時(shí)，務(wù)必嚴(yán)謹(jǐn)區(qū)別所贈(zèng)房地產(chǎn)是不是普通住宅，并對(duì)贈(zèng)予個(gè)人行為恰當(dāng)分類，恰當(dāng)確定買房時(shí)間，防止多繳稅金。

　　實(shí)例二：李四2006年10月20日根據(jù)受贈(zèng)方法各自獲得A、B兩個(gè)市場(chǎng)價(jià)均為五十萬(wàn)元的住宅。在其中A套所贈(zèng)房地產(chǎn)的售價(jià)為二十萬(wàn)元，買房時(shí)間2002年1月30日，李四是利用別的免費(fèi)贈(zèng)予方法獲得該住宅的；B套所贈(zèng)房地產(chǎn)的售價(jià)也為二十萬(wàn)元，買房時(shí)間也是2002年1月30日，是根據(jù)承繼、遺書等一般贈(zèng)予方法獲得該住宅的。假如李四提前準(zhǔn)備在2007年2月份出讓在其中的一套，他該出讓哪套住宅呢?

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升住宅增值稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)[2006]711號(hào))，從2006年6月2日起，本人將選購(gòu)不夠5年的房屋對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，應(yīng)全額的征繳增值稅；本人將訂購(gòu)超出5年(含5年)的普通住宅對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，免稅增值稅；本人將訂購(gòu)超出5年(含5年)的非普通住房對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，按其房屋出售收益減掉選購(gòu)住宅的合同款后的額度征繳增值稅。在這里要求中，時(shí)間評(píng)定十分重要。

　　假如出讓A住宅，依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]1411號(hào)要求，以別的免費(fèi)贈(zèng)予方法獲得的住宅，其買房時(shí)間確認(rèn)為產(chǎn)生受贈(zèng)個(gè)人行為后新的房屋所有權(quán)證或房產(chǎn)契稅完稅憑證上標(biāo)明的時(shí)間。李四是利用別的免費(fèi)贈(zèng)予方法獲得該住宅，并于2006年10月20日交納房產(chǎn)契稅和辦理贈(zèng)予產(chǎn)權(quán)年限轉(zhuǎn)換登記，其買房時(shí)間即是2006年10月20日。因此李四在2007年2月出讓A套住宅，遠(yuǎn)遠(yuǎn)地沒(méi)有做到5年免稅或減免增值稅的規(guī)定，要全額的征繳增值稅及額外=5001000×5.5％=271500（元)(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%、教育附加費(fèi)為3%，不考慮到別的稅款)。