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　　小規(guī)模納稅人就是指年銷量在規(guī)范標(biāo)淮下列，而且財(cái)務(wù)核算不完善，不可以按照規(guī)定提交會(huì)計(jì)賬簿，推行簡(jiǎn)單方式征繳所得稅的經(jīng)營(yíng)者。

　　蓋地專家教授曾在《稅務(wù)籌劃》中測(cè)算了小規(guī)模納稅人到加工制造業(yè)所得稅下的稅賦均衡點(diǎn)，當(dāng)一般納稅人的征收率為17%時(shí)，小規(guī)模納稅人所得稅增值稅率為6%，小規(guī)模納稅人價(jià)稅合計(jì)的稅賦均衡點(diǎn)為38.96%，小規(guī)模納稅人所得稅增值稅率為4%，小規(guī)模納稅人價(jià)稅合計(jì)的稅賦均衡點(diǎn)為26.47%.

　　增值稅轉(zhuǎn)型后，進(jìn)項(xiàng)稅抵稅水準(zhǔn)產(chǎn)生變化。經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份挑選的標(biāo)準(zhǔn)該怎么轉(zhuǎn)變 ？
　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值率界線
　　（一）收益型所得稅。經(jīng)營(yíng)者在預(yù)估所得稅時(shí)，容許扣減固資含有的稅費(fèi)，進(jìn)而使稅數(shù)量相當(dāng)于薪水、房租、貸款利息、盈利之和。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體看，課稅數(shù)量為總體經(jīng)濟(jì)凈產(chǎn)值，因而稱之為收益型所得稅。
　　M÷（1 17%）×17%- M÷（1 17%）×（1-m）×17%－F/n×17%= M÷（1 6%）×6%
　　m =0.3896 1.17F/nM
　　不難看出，不一樣的公司不會(huì)再融入同一的交界線，分別依據(jù)公司的銷售總額和固資的折舊費(fèi)狀況實(shí)現(xiàn)合理的估計(jì)預(yù)測(cè)分析，就能求出公司相應(yīng)的界線。

　　（二）消費(fèi)性所得稅。消費(fèi)性所得稅就是指容許經(jīng)營(yíng)者在預(yù)估所得稅額時(shí)，從產(chǎn)品和勞務(wù)公司銷售總額中扣減本期購(gòu)入的固資總金額的一種所得稅。換句話說(shuō)，生產(chǎn)商的資產(chǎn)投入品算不上入商品增長(zhǎng)值，那樣，從全社會(huì)的視角看來(lái)，所得稅等同于只對(duì)日用品繳稅，其比例稅率總價(jià)值與所有日用品總價(jià)值一致，故名消費(fèi)性所得稅。
　　M÷（1 17%）×17%- M÷（1 17%）×（1-m）×17%－F×17%= M÷（1 6%）×6%
　　m =0.3896 1.17F/M
　　表明在價(jià)內(nèi)記稅的加工制造業(yè)所得稅體系下，公司的升值比例小于或等于（0.06M F×17%）/ 0.15M的情況下，公司才會(huì)想要挑選積極主動(dòng)變成一般納稅人公司。而且消費(fèi)性所得稅相對(duì)性于收益型所得稅，使二種經(jīng)營(yíng)者的升值均衡點(diǎn)提升了，可是除非是公司最近不容易開(kāi)展專用設(shè)備的升級(jí)或生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，即F=0，那麼我們可以獲得m=38.96%.那麼，稅款的轉(zhuǎn)型發(fā)展不對(duì)公司造成危害；只需公司購(gòu)入固資，那麼在消費(fèi)性所得稅的標(biāo)準(zhǔn)下，m便會(huì)以快速的比例升高。
　　0.3896 1.17F/nM
　　令=t
　　0.3896 1.17F/M
　　不會(huì)太難得到，n≠1時(shí)，t＜1.能夠看得出，增值稅轉(zhuǎn)型，消費(fèi)性比收益型所得稅對(duì)經(jīng)營(yíng)者的危害更高。

　　二、現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人應(yīng)融入的增值稅率
　　令公司的營(yíng)業(yè)收入為M，公司的增值率為m，F(xiàn)為公司購(gòu)入的固資的使用價(jià)值，n為使用壽命，公司選用直線法折舊費(fèi)。暫不考慮到別的的稅賦。令小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為a%，一般所得稅一般納稅人的征收率為17%.
　?。ㄒ唬┦找嫘退枚?
　　M÷（1 17%）×17%- M÷（1 17%）×（1-m）×17%－F/n×17%= M÷（1 a%）×a%
　　令X=m%-（1 17%）F/nM
　　歷經(jīng)測(cè)算可獲得a=100X/（6.88-X）
　　也就是說(shuō)明，當(dāng)一般所得稅一般納稅人的征收率為17%，二種種類經(jīng)營(yíng)者的升值均衡率是m%時(shí)，小規(guī)模納稅人應(yīng)相匹配的增值稅稅率為100X/（6.88-X）。

　　（二）消費(fèi)性所得稅
　　M÷（1 17%）×17%- M÷（1 17%）×m%×17%－F×17%= M÷（1 6%）×6%
　　令X=m%-（1 17%）F/M
　　歷經(jīng)測(cè)算可獲得a=100X/（6.88-X）
　　以遼寧統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)為例子，2004年1-5月份遼寧工業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行項(xiàng)目投資193.34億人民幣，在其中原料工業(yè)生產(chǎn)和高端裝備制造項(xiàng)目投資占工業(yè)投資的占比為52%.2005年1-5月份，我省工業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行項(xiàng)目投資329.2億人民幣，在其中原料工業(yè)生產(chǎn)和高端裝備制造項(xiàng)目投資占工業(yè)投資的占比為59％，比上年同期比例高于7個(gè)點(diǎn)。

　　可以看出，在增值稅轉(zhuǎn)型以后，兩大類經(jīng)營(yíng)者稅收負(fù)擔(dān)的均衡點(diǎn)增值率提升了，那樣一般納稅人比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)點(diǎn)，關(guān)鍵因素是還可以抵稅大量的增值稅抵扣。而小規(guī)模納稅人因?yàn)橄碛胁涣诉@類政策優(yōu)惠，因此相對(duì)來(lái)說(shuō)是一種缺點(diǎn)，因此也就增加了二種經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份變換的限定。

　　全世界所得稅的經(jīng)營(yíng)者85%之上是小規(guī)模納稅人的一個(gè)影響因素。在中國(guó)小規(guī)模納稅人到所得稅經(jīng)營(yíng)者中也是占了絕大多數(shù)，比如在廣東泉州市稅務(wù)局管理方法的商戶中，85％為小規(guī)模納稅人。據(jù)李寶刀的《增值稅理論與管理》書(shū)里提及，韓對(duì)小規(guī)模納稅人推行2％的增值稅率，在我國(guó)中國(guó)臺(tái)灣對(duì)小規(guī)模納稅人推行1％的增值稅率，不難看出，相對(duì)來(lái)說(shuō)在我國(guó)的小規(guī)模納稅人的稅賦較高。

　　總得來(lái)說(shuō)，在我國(guó)的小規(guī)模納稅人的確具有著所得稅壓力相對(duì)性太重的難題，適度減少小規(guī)模納稅人的增值稅率，針對(duì)進(jìn)一步健全小規(guī)模納稅人，提升小規(guī)模納稅人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，擁有至關(guān)重要的實(shí)際意義。