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高校后勤公司的繳稅籌劃：以新企業(yè)企業(yè)所得稅法為根據(jù)

 

　　2008年執(zhí)行的新企業(yè)企業(yè)所得稅法對原來所得稅規(guī)章制度和有關(guān)制度開展了很大調(diào)節(jié)。新稅法的頒布，為公司帶來了新的籌劃室內(nèi)空間。繳稅籌劃是成熟穩(wěn)重的市場經(jīng)濟(jì)體制中的企業(yè)登記個人行為，是公司理財活動的一個關(guān)鍵內(nèi)容。公司需要靈活運(yùn)用新稅法中給與的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，開展精確有效的繳稅籌劃，以得到很大的社會經(jīng)濟(jì)權(quán)益。那麼，新企業(yè)所得稅法將給高校后勤公司的繳稅籌劃產(chǎn)生如何至關(guān)重要的危害，小編融合后勤管理公司的運(yùn)營特性，從下列三領(lǐng)域開展深入分析。

　　一、對組織結(jié)構(gòu)開展繳稅籌劃

　　新企業(yè)所得稅法要求，不具備主體資格的運(yùn)營組織或子公司理應(yīng)歸納交納所得稅，而開設(shè)具備單獨(dú)主體資格的分公司，則以法定代表人為企業(yè)各自交納所得稅。依據(jù)這一要求，高校后勤實體線可依據(jù)自己的具體情況開展繳稅籌劃。假定某高校后勤集團(tuán)公司的員工企業(yè)與此同時存有贏虧二種狀況，則可考慮到根據(jù)工商注冊，銷戶原來分公司，再新設(shè)子公司，歸納測算交納企業(yè)所得稅，在這樣的情形下具備抵扣增值稅功效，歸納繳稅比分離繳稅更能節(jié)約稅費(fèi)，但子公司若是法人資格的分公司，則不可以歸納測算繳稅，所交所得稅可能大量。

　　例：假設(shè)高校后勤企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)餐飲管理公司、酒店住宿企業(yè)、物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)、建設(shè)工程企業(yè)、醫(yī)院門診等下一級企業(yè)，倘若在運(yùn)營中，這種企業(yè)有幾個贏利總金額2 000萬余元，此外幾個虧本總金額1 200萬余元。假如將其均開設(shè)為法人資格，則按新企業(yè)所得稅法要求不能歸納繳稅，幾個贏利企業(yè)的所得的務(wù)必交納所得稅500萬余元，此外幾個企業(yè)的虧本只有用其之后所得的填補(bǔ)。假如將其成立為子公司，則可依規(guī)歸納繳稅，完成贏虧互抵，歸納后的應(yīng)繳稅收入額為800萬余元，應(yīng)繳所得稅200萬余元，緩解了掉期稅賦300萬余元。

　　二、對工資開展繳稅籌劃

　　對主營業(yè)務(wù)收入的繳稅籌劃，其關(guān)鍵顯而易見是延遲收益的完成，進(jìn)而延遲時間交納所得稅，使公司資產(chǎn)的資金周轉(zhuǎn)更為靈便。高校后勤公司涉及到眾多領(lǐng)域，我們可以依據(jù)不一樣領(lǐng)域的特性，對收入的確認(rèn)時間做好合理挑選。例如，其下的建設(shè)工程企業(yè)擔(dān)任的建設(shè)工程業(yè)務(wù)流程，延遲時間通常超出12個月，應(yīng)依照繳稅本年度內(nèi)完成進(jìn)展或是進(jìn)行的勞動量確認(rèn)收入的完成。公司分期付款確認(rèn)收入，一樣能夠延遲時間交納所得稅，提升公司流動資金的室內(nèi)空間。又與其下的酒店住宿企業(yè)有其獨(dú)特性，每一年學(xué)員的入校都是在后半年，那麼很多的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)集中化在9—10月份，那樣總收入確定就當(dāng)然后退，即應(yīng)納稅所得額后退，進(jìn)而減緩了繳稅。

　　三、對抵扣新項目開展繳稅籌劃

　　抵扣關(guān)鍵就是指成本費(fèi)、花費(fèi)的扣減。新企業(yè)企業(yè)所得稅法第八條要求：“公司現(xiàn)實產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減”。高校后勤公司在開展繳稅籌劃時，要融合自己的特性，考慮到這種要素，尤其是要留意新稅法與舊稅收法律對比有重要轉(zhuǎn)變 的一部分。

　?。ㄒ唬┕べY薪金所得稅前全額的扣減

　　新企業(yè)所得稅法條例全文第三十四條要求：“公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開支，準(zhǔn)許扣減”。該項要求宣布推行數(shù)年的內(nèi)資記稅薪水方法變成歷史時間，這對公司是一個十分有益的要素。高校后勤社會性改革創(chuàng)新對宣布在編人員推行“老年人老辦法”的人事部門現(xiàn)行政策，相對而言，“老年人”的工資薪金所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出原企業(yè)所得稅法的記稅薪水的1 600元/月的規(guī)范。在新規(guī)章中要求公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開支，準(zhǔn)許稅前全額的扣減，這對高校后勤公司是一重大利好，也在事實上為公司提升工資薪金所得開支，降低分配利潤從而降低綜合性稅款成本費(fèi)留有一定的室內(nèi)空間。此外，公司在按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)主管機(jī)構(gòu)或省市級市人民政府要求的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為員工交納的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本上社會保險金和公積金，還可以全額的扣減。

　?。ǘ嶋H要求了三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算的抵扣規(guī)范

　　在有關(guān)員工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、員工教育投入“三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算”的抵扣層面，規(guī)章中各自要求了14%、2%、2.5%的限定占比，且要求員工教育投入超出要求比率的部位可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減。并且“三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算”的記提根據(jù)由原來的記稅工資調(diào)整為工資薪金所得總金額，“三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算”的抵扣額提升。高校后勤公司可依據(jù)新稅法的此項轉(zhuǎn)變 ，用足“三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算”，尤其可增加對員工教育投入的資金投入。因為高校后勤公司是由原高校后勤管理方法單位脫離出去而創(chuàng)辦的，并且牽涉到餐館、酒店住宿、園林綠化、檢修、醫(yī)務(wù)人員等諸多方面，屬非常典型的縱向一體化，而相對而言專業(yè)性人才欠缺，需提升對員工的培訓(xùn)教育的資金投入。高校后勤實體線可在合乎稅收法律要求的范疇內(nèi)，依據(jù)具體情況，用好用熟現(xiàn)行政策，減少綜合性稅款成本費(fèi)。

　?。ㄈ┕藤Y扣減的轉(zhuǎn)變

　　新稅法第三十二條要求，“公司的固資因為技術(shù)性發(fā)展等緣故，須經(jīng)加速折舊的，能夠減少使用壽命或是采用加速折舊的方式”。該法規(guī)中放開了許多受限標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，在固資折舊費(fèi)層面，將飛機(jī)場、列車、貨輪之外的運(yùn)載工具最短使用壽命改成四年，將電子產(chǎn)品的最少使用壽命改成三年。與此同時，在新企業(yè)所得稅規(guī)章中又取消了對固資凈殘值率的統(tǒng)一要求，公司可依據(jù)固資的特性和運(yùn)用狀況，有效明確預(yù)計凈殘值，這就為經(jīng)營者的稅款籌劃打開了更高的室內(nèi)空間。

　　對高校后勤公司固資折舊率的繳稅籌劃，可從下列一些層面考慮到。（1）在享有免減企業(yè)所得稅期內(nèi)，不適合選用加速折舊法，而應(yīng)在國家法律容許的范疇內(nèi)增加折舊費(fèi)限期，將記提的折舊費(fèi)延遞到增值稅免稅滿期后記入成本費(fèi)，進(jìn)而達(dá)到將前期費(fèi)用后退，那樣將有益于后勤管理公司完全享用稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。（2）在沒有享有企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策期內(nèi)，贏利公司宜采用加速折舊法，使折舊率移位，應(yīng)納稅所得額后退，提升經(jīng)營者早期的現(xiàn)金流，等同于從我國獲得了一筆免息貸款。假如虧損企業(yè)，則不適合采用加速折舊法，不然只能增加每一年虧本的金額，而該虧算只可以用將來五個持續(xù)繳稅本年度的息稅前利潤來填補(bǔ)，造成 其他應(yīng)付款的損失不可以所有填補(bǔ)或最大限度的填補(bǔ)，進(jìn)而給后勤管理公司帶來不利不良影響。

　?。ㄋ模Π惭b 特殊人員工資加計的繳稅籌劃

　　新企業(yè)所得稅法要求，公司在安裝 殘廢工作人員及我國激勵按置的別的學(xué)生就業(yè)工作人員所支出的薪水，能夠在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時加計。該現(xiàn)行政策由原僅有民政部門福利公司才可以享有，放開到只需具備要求情形的全部公司都可以享有。

　　高校后勤公司可合理布局失業(yè)失業(yè)人員，享有加計稅收優(yōu)惠政策。在后勤管理公司出現(xiàn)很多下崗失業(yè)人員能夠擔(dān)任的職位，例如環(huán)境衛(wèi)生保潔服務(wù)、餐飲經(jīng)營、檢修等，并且錄取這種工作人員與錄取一般工作人員在薪水薪酬成本費(fèi)上差異并不大。若錄取50名以上工作人員，年薪水性支出預(yù)估為一百萬元，假如稅收法律中確定公司可按付款以上人員工資總金額的50%加計，企業(yè)可加計五十萬元，減少的稅務(wù)成本費(fèi)即降低的現(xiàn)錢排出為50×25%=12.5（萬余元）。

　　總而言之，大家一定要用心講解新稅法，掌握其關(guān)鍵點(diǎn)，剖析、較為新老企業(yè)所得稅法中間的不同點(diǎn)，并融合高校后勤公司的具體情況，有目的性地調(diào)節(jié)和籌劃各種各樣稅收個人行為，減少高校后勤公司的繳稅成本費(fèi)。