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成長(zhǎng)性中小型企業(yè)繳稅籌劃對(duì)策

　　成長(zhǎng)性中小型企業(yè)就是指在一定階段內(nèi)（一般為3-5年）具備不斷發(fā)展前景和總體擴(kuò)大趨勢(shì)的中小型企業(yè)。發(fā)改委2005年12月公布，我國(guó)百分之六十五的專利發(fā)明，百分之七十五之上的技術(shù)革新，百分之八十的新品是由中小型企業(yè)成功的。中小型企業(yè)尤其是成長(zhǎng)性中小型企業(yè)在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)適當(dāng)提高、減輕就業(yè)問(wèn)題、執(zhí)行科教興國(guó)戰(zhàn)略、吸引住民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域充分發(fā)揮著愈來(lái)愈關(guān)鍵的功效，應(yīng)獲得政府部門、金融企業(yè)、社會(huì)發(fā)展代理機(jī)構(gòu)的關(guān)心和幫扶。應(yīng)對(duì)全世界金融危機(jī)，成長(zhǎng)性中小型企業(yè)與諸多公司一樣，承擔(dān)著很大的工作壓力。為了更好地完成綠色發(fā)展的總體目標(biāo)，成長(zhǎng)性中小型企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)管理特性，融合新企業(yè)企業(yè)所得稅法，合理地調(diào)節(jié)和籌劃各種各樣稅務(wù)主題活動(dòng)，依規(guī)、合理地減低稅賦，以尋求公司收益的利潤(rùn)最大化。

　　一、運(yùn)用財(cái)務(wù)核算方式開展繳稅籌劃

　?。ㄒ唬?kù)存商品計(jì)價(jià)方式的挑選

　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法要求：公司應(yīng)用或是售賣的庫(kù)存的計(jì)算成本方式，能夠在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中采用一種。計(jì)費(fèi)方式一經(jīng)采用，不可任意變動(dòng)。

　　在具體工作上，的確必須更改計(jì)費(fèi)辦法的，可在下一繳稅本年度逐漸前報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。中小型企業(yè)能夠由此挑選能使成本費(fèi)最高的計(jì)價(jià)方式，將成本費(fèi)調(diào)到最大位，有益于公司降低比例稅率，緩解稅賦。如在物價(jià)水平不斷下滑的情形下，應(yīng)選用先進(jìn)先出法對(duì)公司庫(kù)存商品開展計(jì)費(fèi)。比如，家用電器、汽車經(jīng)銷領(lǐng)域。在物價(jià)水平左右起伏的情形下，宜選用加權(quán)平均法對(duì)庫(kù)存開展計(jì)費(fèi)，以防止各期盈利時(shí)高時(shí)低，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)左右起伏，防止應(yīng)繳個(gè)人所得稅額提升低稅點(diǎn)的零界點(diǎn)。

　　（二）固資折舊費(fèi)限期和辦法的挑選

　　1.折舊費(fèi)限期挑選

　　針對(duì)創(chuàng)立前期且具有增值稅免稅特殊政策的公司，應(yīng)增加使用壽命，以使大量的折舊費(fèi)延遞到增值稅免稅滿期后的費(fèi)用中，進(jìn)而到達(dá)避稅的目地。針對(duì)處在一切正常生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)期，且未具有稅款優(yōu)惠政策的公司，或盡管享有稅收優(yōu)惠政策，但限期較短的公司，應(yīng)減少使用壽命，加快成本費(fèi)回收利用，使盈利后退，在推遲繳稅中獲得資產(chǎn)的資金時(shí)間價(jià)值。

　　2.折舊方法的挑選

　　大部分成長(zhǎng)性中小型企業(yè)歸屬于技術(shù)性發(fā)展商品升級(jí)換代迅速的公司，其固資合乎新企業(yè)企業(yè)所得稅法要求容許采用減少使用壽命或是采用加速折舊的方式 。當(dāng)成長(zhǎng)性中小型企業(yè)不會(huì)有稅收優(yōu)惠政策的期內(nèi)，應(yīng)挑選加速折舊法計(jì)提折舊（應(yīng)合乎選用加速折舊方式的標(biāo)準(zhǔn)）。由于加速折舊法能夠在采用固資的前期多扣減折舊率，增加成本，減少應(yīng)繳稅收入額，能夠使公司得到推遲申報(bào)納稅的益處。當(dāng)公司享有較長(zhǎng)過(guò)程中的稅收政策時(shí)，不適合選用加速折舊法，應(yīng)選用直線法折舊費(fèi)，使大量的折舊率在特惠滿期后扣減。

　　3.壞賬解決辦法的挑選

　　在商品經(jīng)濟(jì)前提下，應(yīng)收帳款個(gè)人行為是成長(zhǎng)性中小型企業(yè)進(jìn)行渠道銷售的具體方法，從而造成的一部分應(yīng)收帳款沒(méi)法取回而建立了壞賬損失，壞賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方式：一種是立即轉(zhuǎn)銷法；另一種是備抵法。充分考慮壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性，公司可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提前準(zhǔn)備，以避免盈利虛報(bào)。成長(zhǎng)性中小型企業(yè)在繳稅時(shí)要盡可能采用備抵法扣減壞賬，能夠提升本期扣減新項(xiàng)目，減少本期應(yīng)納稅額的稅款，進(jìn)而緩解所得稅壓力，做到繳稅籌劃的目地。之上倆種辦法測(cè)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅金額是一致的，但因?yàn)閭涞址▽?yīng)繳稅金推遲交納，仍可根據(jù)繳稅籌劃獲得資產(chǎn)資金時(shí)間價(jià)值的籌劃總體目標(biāo)。

　　舉例說(shuō)明以下（都選用新企業(yè)企業(yè)所得稅法）：

　　選用備抵法扣減壞賬：2007年末，A企業(yè)應(yīng)收帳款賬戶余額1 000萬(wàn)余元，所得稅稅率為25%，則當(dāng)初抵扣增值稅：1 000×5‰

　　×25%=1.25萬(wàn)余元；假定在2008年具體產(chǎn)生壞賬8萬(wàn)余元，則2008年抵扣增值稅：（8-5）×25%=0.75萬(wàn)余元。二者總共抵扣增值稅：1.25 0.75=2萬(wàn)余元。

　　選用同時(shí)法扣減壞賬：2007年不可以抵扣增值稅，2008年低稅：8×25%=2萬(wàn)余元。

　　二種方式抵扣增值稅總金額同樣，但備抵法下可提早抵扣增值稅1.25萬(wàn)余元，獲得了貸幣的資金時(shí)間價(jià)值。

　　二、適當(dāng)挑選混合銷售個(gè)人行為開展繳稅籌劃

　　混合銷售個(gè)人行為就是指既涉及到所得稅征稅貨品又涉及到非應(yīng)稅服務(wù)的市場(chǎng)銷售個(gè)人行為。經(jīng)營(yíng)者的市場(chǎng)銷售個(gè)人行為是不是歸屬于混合銷售個(gè)人行為，要由我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局隸屬征繳行政機(jī)關(guān)明確。

　　如某成長(zhǎng)性中小型企業(yè)從業(yè)建設(shè)工程領(lǐng)域，其在給予維修服務(wù)的與此同時(shí)，還市場(chǎng)銷售裝修裝飾原材料。預(yù)估全年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，在其中銷售額2二十萬(wàn)元，建設(shè)工程勞務(wù)公司收益180萬(wàn)元。購(gòu)入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅23.八萬(wàn)元。從而設(shè)計(jì)方案二種繳稅籌劃計(jì)劃方案：

　　計(jì)劃方案1：統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，按混合銷售繳稅

　　因?yàn)轭A(yù)估應(yīng)繳所得稅的銷售額超出收入總額的50%，應(yīng)統(tǒng)一交納所得稅，應(yīng)繳所得稅額為：400×17%-23.8=44.2萬(wàn)元。

　　計(jì)劃方案2：分離運(yùn)營(yíng)，另開設(shè)獨(dú)立法人的營(yíng)銷公司

　　營(yíng)銷公司就銷售額交納所得稅：220×17%-23.8=13.六萬(wàn)元；建設(shè)工程企業(yè)就建設(shè)工程勞務(wù)公司收益交納增值稅：180×3%=5.4萬(wàn)元，累計(jì)繳稅19萬(wàn)余元，并節(jié)省所得的稅5.4×25%=1.35元。

　　2個(gè)計(jì)劃方案對(duì)比，混合銷售個(gè)人行為具體多繳稅：（44.2-19） 1.35=26.5五萬(wàn)元。從而，挑選計(jì)劃方案2開展繳稅籌劃。

　　三、運(yùn)用新企業(yè)企業(yè)所得稅法的抵扣新項(xiàng)目開展繳稅籌劃

　?。ㄒ唬?a href="http://www.yusheng888.com.cn/" target="_blank" style="text-decoration: underline;">工資薪金所得

　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法要求“公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的合理性的員工工資薪金所得，準(zhǔn)許在抵扣”。該項(xiàng)條文擴(kuò)張了薪水全額的抵扣的范疇，取消了對(duì)內(nèi)資按記稅薪水開展抵扣的非歧視性要求，與此同時(shí)規(guī)避了針對(duì)員工工資薪金所得這一部分所得的的同一所得的特性的反復(fù)課稅。成長(zhǎng)性中小型企業(yè)應(yīng)充足稅前列支工資薪金所得開支，以做到繳稅籌劃的目地。

　　（二）捐贈(zèng)支出

　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈(zèng)抵扣差別，統(tǒng)一將公司公益性捐贈(zèng)開支抵扣占比確認(rèn)為本年度資產(chǎn)總額12%.在舊稅收法律中，內(nèi)資只有在抵扣3%之內(nèi)的一部分，并且是應(yīng)繳稅收入額的3%之內(nèi)一部分。推行新企業(yè)企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資稅前捐贈(zèng)支出扣減占比大大提高，這在一定水平上提升了公司適用服務(wù)性團(tuán)隊(duì)和公益慈善快速發(fā)展的主動(dòng)性，也為繳稅籌劃給予了室內(nèi)空間。中小型企業(yè)可使用此現(xiàn)行政策，在開展公益性損贈(zèng)開支，提升 公司社會(huì)發(fā)展品牌形象的與此同時(shí)，做到繳稅籌劃的目地。

　　（三）宣傳費(fèi)開支

　　成長(zhǎng)性中小型企業(yè)尤其是從業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)域，一般宣傳費(fèi)開支較多，但新企業(yè)企業(yè)所得稅法取消了高新科技公司的宣傳費(fèi)可在稅前按實(shí)扣減的要求。新所得稅里將推廣費(fèi)用的扣減要求在按當(dāng)年度具體產(chǎn)生的滿足條件的廣告宣傳開支，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益15%（含）的部份準(zhǔn)許扣減，超出一部分準(zhǔn)許在之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。依據(jù)此要求，成長(zhǎng)性中小型企業(yè)應(yīng)盡可能操縱宣傳費(fèi)在當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益15%。

　　（四）研發(fā)支出

　　在研發(fā)支出的扣減上，新所得稅要求推行100%扣減的根基上，按科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)成本的50%加計(jì)，該項(xiàng)現(xiàn)行政策激勵(lì)公司增加研發(fā)支出資金投入。成長(zhǎng)性中小型企業(yè)可靈活運(yùn)用此現(xiàn)行政策開展繳稅籌劃，資金投入大量的研發(fā)支出，開展新品、新技術(shù)應(yīng)用科學(xué)研究，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、運(yùn)用新企業(yè)企業(yè)所得稅法政策優(yōu)惠開展繳稅籌劃

　　新企業(yè)企業(yè)所得稅法保存和增加了產(chǎn)業(yè)鏈政策優(yōu)惠，要求我國(guó)必須關(guān)鍵支持的高新科技生產(chǎn)制造征收率為15%，與此同時(shí)要求從業(yè)農(nóng)林牧副漁、創(chuàng)投、開發(fā)利用資源生產(chǎn)制造符合我國(guó)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求商品的公司、購(gòu)買用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策。因而，將來(lái)成長(zhǎng)性中小型企業(yè)應(yīng)側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈方位的變化，項(xiàng)目投資于高新科技公司，開展創(chuàng)投或項(xiàng)目投資用以環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)安全及其農(nóng)林牧副漁等，以享有稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)可享有緩沖期政策優(yōu)惠的公司，應(yīng)靈活運(yùn)用這一緩沖期，緩沖期盡可能做大盈利，最大限度享有稅收優(yōu)惠政策。

　　總而言之，成長(zhǎng)性中小型企業(yè)能夠充足科學(xué)研究運(yùn)用我國(guó)稅收優(yōu)惠政策和政策法規(guī)，在國(guó)家法律容許的標(biāo)準(zhǔn)下最大限度地開展繳稅籌劃，以促使公司方便快捷的發(fā)展趨勢(shì)。