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　　伴隨著交通安全設(shè)施的改善和運(yùn)輸方式的普及化，運(yùn)輸費(fèi)收入支出已變成公司預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。依據(jù)中國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法要求，所得稅一般納稅人所支出的物流運(yùn)輸花費(fèi)依7%的扣除率測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅并準(zhǔn)許扣減，而公司扣除運(yùn)輸費(fèi)要交納所得稅或增值稅。由此可見(jiàn)運(yùn)輸費(fèi)收入支出與公司的稅務(wù)情況具有緊密的聯(lián)絡(luò)。因而，應(yīng)用稅款籌劃的基本原理，選擇適合的運(yùn)輸費(fèi)處理方法，針對(duì)減少企業(yè)納稅壓力，提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)具備積極主動(dòng)功效。

　　應(yīng)用“稅款均衡點(diǎn)”解決公司所支出的運(yùn)輸費(fèi)

　　“稅款均衡點(diǎn)”就是指經(jīng)營(yíng)者在面對(duì)不一樣的繳稅挑選時(shí)，事前對(duì)各種各樣繳稅計(jì)劃方案實(shí)現(xiàn)測(cè)算和較為，人為因素地使不一樣的繳稅計(jì)劃方案具備同樣的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而解出一個(gè)使不一樣的繳稅計(jì)劃方案具備同樣稅賦的標(biāo)值，該標(biāo)值即是“稅款均衡點(diǎn)”。拿“稅款均衡點(diǎn)”和公司實(shí)際的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息較為，進(jìn)而得到較好的繳稅挑選，以實(shí)現(xiàn)緩解稅賦、提高效益的目地。采購(gòu)或市場(chǎng)銷售主題活動(dòng)所造成的運(yùn)輸費(fèi)一樣可運(yùn)用“稅款均衡點(diǎn)”開(kāi)展稅款籌劃。有著直營(yíng)車子的公司有下列二種繳稅計(jì)劃方案。

　　計(jì)劃方案一：企業(yè)內(nèi)部計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)。依據(jù)要求，針對(duì)所得稅一般納稅人的直營(yíng)車子所造成的運(yùn)輸費(fèi)，在其中運(yùn)載工具所消耗的燃料、零配件和常規(guī)的維修開(kāi)支等新項(xiàng)目，如索要增值稅專票，能夠按17%（設(shè)公司增值稅率為17%，相同）的占比計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。假定未稅運(yùn)輸費(fèi)價(jià)錢中可繳稅物料消耗的占比為X，那麼這時(shí)所得稅的抵稅率是17%X.

　　計(jì)劃方案二：公司運(yùn)用直營(yíng)車子獨(dú)立核算運(yùn)輸費(fèi)。假如開(kāi)設(shè)歸屬于本公司的運(yùn)送分公司，獨(dú)立核算運(yùn)輸費(fèi)，那麼按照規(guī)定，一方面該公司可按運(yùn)輸費(fèi)的7%繳稅；另一方面，該運(yùn)送分公司應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)的3%交納增值稅。大體上看，公司繳稅與運(yùn)送分公司交納增值稅抵消后，運(yùn)輸費(fèi)的具體扣征收率為7%-3%=4%.

　　依據(jù)“稅款均衡點(diǎn)”基本原理，令計(jì)劃方案一和計(jì)劃方案二的稅收負(fù)擔(dān)相同，具備同樣的扣征收率，即17%X=4%，解出來(lái)X=23.53%，即是運(yùn)輸費(fèi)解決中的“稅款均衡點(diǎn)”，其具體的含意是處在“稅款均衡點(diǎn)”時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)中可抵稅所得稅的物料消耗比例。假定公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)中可抵稅稅的物料消耗比例為R，則具有下列三種狀況：當(dāng)R=23.53%時(shí)，二種計(jì)劃方案下公司抵稅的稅款相同，采用哪一種運(yùn)輸費(fèi)處理方法對(duì)公司來(lái)講都沒(méi)什么差別；當(dāng)R＞23.53%時(shí)，公司應(yīng)采用內(nèi)部計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)的方法，以做到多抵稅稅款的目地；當(dāng)R＜23.53%時(shí)，公司應(yīng)運(yùn)用直營(yíng)車子獨(dú)立核算運(yùn)輸費(fèi)的方法以多抵稅稅款。針對(duì)有著直營(yíng)車子的公司的運(yùn)輸費(fèi)解決，這一結(jié)果是十分有效的。

　　比如：甲公司為所得稅一般納稅人，以直營(yíng)車子購(gòu)置原料，2005年的運(yùn)輸費(fèi)一百萬(wàn)元，據(jù)估計(jì)其運(yùn)輸費(fèi)中可繳稅的物料消耗比例為12%.依據(jù)之前的結(jié)果，從理論上看，12%＜23.53%，應(yīng)采用開(kāi)設(shè)運(yùn)送分公司獨(dú)立核算運(yùn)輸費(fèi)的方法。那樣的話，該公司一方面能夠記提進(jìn)項(xiàng)稅100×7%=七萬(wàn)元，另一方面運(yùn)送分公司要交納增值稅100×3%=三萬(wàn)元，總而言之，該公司真實(shí)可抵稅稅金7-3=4萬(wàn)元。假如公司采用內(nèi)部計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)的方法，則該本年度公司運(yùn)輸費(fèi)一部分能夠抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅為100×12%×17%=2.04萬(wàn)元。由此可見(jiàn)假如采用開(kāi)設(shè)運(yùn)送分公司獨(dú)立核算的方法，比推行內(nèi)部計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)多抵稅4-2.04=1.9六萬(wàn)元。

　　更改運(yùn)輸費(fèi)扣除方法籌劃公司所繳納的運(yùn)輸費(fèi)

　　公司在售賣貨品時(shí)需扣除的運(yùn)輸費(fèi)，依據(jù)不一樣狀況，應(yīng)交納所得稅或增值稅，這類可選擇性為公司運(yùn)輸費(fèi)的稅款籌劃給予了室內(nèi)空間。在一定情況下，公司還可以將直營(yíng)車子開(kāi)設(shè)為運(yùn)送分公司，根據(jù)讓分公司出具專用發(fā)票扣除運(yùn)輸費(fèi)，使運(yùn)輸費(fèi)收益變化為合乎增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的墊款運(yùn)輸費(fèi)，進(jìn)而減低稅賦。

　　比如：甲公司為所得稅一般納稅人，某月市場(chǎng)銷售給乙公司某商品8000件，未稅零售價(jià)一百元/件，價(jià)外運(yùn)輸費(fèi)15元/件，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為10000零元，在其中直營(yíng)車輛所消耗的燃料等抵稅進(jìn)項(xiàng)稅5000元。如果不對(duì)運(yùn)輸費(fèi)扣除方法實(shí)現(xiàn)解決，則甲公司該月的銷項(xiàng)稅為8000×100×17% 8000×15÷（1 17%）×17%=153435.89元，應(yīng)繳所得稅額為153435.89-100000=53435.89元。假如開(kāi)設(shè)運(yùn)送分公司，更改運(yùn)輸費(fèi)扣除方法，使運(yùn)輸費(fèi)收益變化為合乎增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的墊款運(yùn)輸費(fèi)，則甲公司的銷項(xiàng)稅為8000×100×17%=13600零元，與此同時(shí)甲公司直營(yíng)車輛本來(lái)能夠抵稅的5000元進(jìn)項(xiàng)稅這時(shí)不可以給予抵稅，進(jìn)項(xiàng)稅變成95000元，甲公司應(yīng)繳所得稅136000-95000=4一千元，運(yùn)送分公司應(yīng)交納的增值稅為8000×15×3%=360零元，總而言之甲公司該月稅收負(fù)擔(dān)為41000 3600=4460零元。不難看出，更改運(yùn)輸費(fèi)扣除方法后甲公司稅賦減少53435.89-44600=8835.89元。假如考慮到大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)的降低，甲公司稅賦減少的力度會(huì)更高。

　　必須表明的是，在上例中，僅從甲公司的方向考慮，根據(jù)更改運(yùn)輸費(fèi)扣除方法開(kāi)展稅款籌劃是非常實(shí)惠的，可是該方法也許會(huì)危害購(gòu)料方乙公司的權(quán)益。上例中，甲公司如果不開(kāi)展運(yùn)輸費(fèi)解決，乙公司的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅為153435.89元，甲公司更改運(yùn)輸費(fèi)扣除方法后，針對(duì)乙公司來(lái)講，一方面，從甲公司購(gòu)料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅為136000元；另一方面，乙企業(yè)支付給甲公司運(yùn)送分公司的運(yùn)輸費(fèi)能夠記提進(jìn)項(xiàng)稅8000×15×7%=8400元，二項(xiàng)總共能夠抵稅進(jìn)項(xiàng)稅136000 8400=144400元，與甲公司進(jìn)行運(yùn)輸費(fèi)解決前對(duì)比少抵稅稅金153435.89-144400=9035.89元。由此可見(jiàn)，假如乙公司必須抵稅進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，甲企業(yè)設(shè)立運(yùn)送分公司，變運(yùn)輸費(fèi)收益為墊款運(yùn)輸費(fèi)的作法，顯而易見(jiàn)對(duì)乙公司不好，因而有可能會(huì)遭受購(gòu)料方的反對(duì)和抵制?？墒?，這并不代表公司在開(kāi)展運(yùn)輸費(fèi)解決時(shí)無(wú)法使用這些方式。假如購(gòu)料才是所得稅小規(guī)模納稅人，或者顧客，或者購(gòu)料方盡管是所得稅一般納稅人，但所買貨品為工業(yè)設(shè)備等，購(gòu)料方將之做為固資入帳的，這時(shí)購(gòu)料方不用或不可以抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)貨公司徹底可采用變運(yùn)輸費(fèi)合同款為墊款運(yùn)輸費(fèi)的形式開(kāi)展稅款籌劃，既緩解了購(gòu)貨方的稅收負(fù)擔(dān)，又不容易提升購(gòu)置方的稅收負(fù)擔(dān)。即便 購(gòu)料才是所得稅一般納稅人，并且必須抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，假如根據(jù)做工作中或給予—定的優(yōu)惠政策征求購(gòu)料方的允許，則依然可使用此辦法開(kāi)展運(yùn)輸費(fèi)籌劃。

　　應(yīng)用稅款籌劃解決運(yùn)輸費(fèi)時(shí)必須特別注意的難題

　　公司應(yīng)用稅款籌劃的效果是因?yàn)楂@得最高的稅務(wù)權(quán)益，盡量多地提高效益。稅款籌劃做為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在為公司產(chǎn)生盈利的與此同時(shí)，也必定會(huì)消耗一定的成本費(fèi)。應(yīng)用稅款籌劃解決運(yùn)輸費(fèi)時(shí)，不論是運(yùn)用“稅款均衡點(diǎn)”分析方法，在內(nèi)部計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)與開(kāi)設(shè)運(yùn)送分公司獨(dú)立核算運(yùn)輸費(fèi)中間實(shí)現(xiàn)變換，或是把運(yùn)輸費(fèi)收益轉(zhuǎn)換為墊款運(yùn)輸費(fèi)，都必定存有一定的轉(zhuǎn)換成本，例如開(kāi)設(shè)運(yùn)送分公司而造成的開(kāi)辦費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等開(kāi)支，造成公司提升運(yùn)營(yíng)成本。因而，在應(yīng)用運(yùn)輸費(fèi)的稅款籌劃時(shí)，事先必須做好需要的計(jì)算和相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用盈利剖析。當(dāng)稅款權(quán)益超過(guò)轉(zhuǎn)換成本時(shí)，表明運(yùn)輸費(fèi)的稅款籌劃是有效的，相反，當(dāng)稅款權(quán)益低于轉(zhuǎn)換成本時(shí)，則沒(méi)有需要開(kāi)展稅款籌劃。

　　稅款籌劃是一項(xiàng)兼顧綜合型和多元性的工作中，在應(yīng)用稅款籌劃解決運(yùn)輸費(fèi)時(shí)，要整體考量各領(lǐng)域的影響因素，緊緊圍繞企業(yè)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)，而不單單是某些稅收稅賦的多少?！岸惪罹恻c(diǎn)”關(guān)鍵是以與公司運(yùn)輸費(fèi)收入支出息息相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅的方向?qū)\(yùn)輸費(fèi)的稅款籌劃開(kāi)展了剖析，在操作過(guò)程中還盡可能考慮到別的危害公司稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的影響因素。此外，還需要具備一定的協(xié)調(diào)能力，如把運(yùn)輸費(fèi)收益轉(zhuǎn)化成墊款運(yùn)輸費(fèi)方法會(huì)降低購(gòu)料方進(jìn)項(xiàng)稅，很有可能會(huì)提升購(gòu)料方的稅賦。這時(shí)候就需要依據(jù)購(gòu)料方的具體情況有選擇執(zhí)行該方式，而針對(duì)的確必須扣減所得稅進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)料方，也可熟練掌握，根據(jù)勤奮使其接納這類運(yùn)輸費(fèi)處理方法。