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　　伴隨著交通安全設施的改善和運輸方式的普及化，運輸費收入支出已變成公司預算管理的關鍵內容。依據(jù)中國現(xiàn)行標準企業(yè)所得稅法要求，所得稅一般納稅人所支出的物流運輸花費依7%的扣除率測算進項稅并準許扣減，而公司扣除運輸費要交納所得稅或增值稅。由此可見運輸費收入支出與公司的稅務情況具有緊密的聯(lián)絡。因而，應用稅款籌劃的基本原理，選擇適合的運輸費處理方法，針對減少企業(yè)納稅壓力，提升經營利潤具備積極主動功效。

　　應用“稅款均衡點”解決公司所支出的運輸費

　　“稅款均衡點”就是指經營者在面對不一樣的繳稅挑選時，事前對各種各樣繳稅計劃方案實現(xiàn)測算和較為，人為因素地使不一樣的繳稅計劃方案具備同樣的稅收負擔，進而解出一個使不一樣的繳稅計劃方案具備同樣稅賦的標值，該標值即是“稅款均衡點”。拿“稅款均衡點”和公司實際的運營數(shù)據(jù)信息較為，進而得到較好的繳稅挑選，以實現(xiàn)緩解稅賦、提高效益的目地。采購或市場銷售主題活動所造成的運輸費一樣可運用“稅款均衡點”開展稅款籌劃。有著直營車子的公司有下列二種繳稅計劃方案。

　　計劃方案一：企業(yè)內部計算運輸費。依據(jù)要求，針對所得稅一般納稅人的直營車子所造成的運輸費，在其中運載工具所消耗的燃料、零配件和常規(guī)的維修開支等新項目，如索要增值稅專票，能夠按17%（設公司增值稅率為17%，相同）的占比計提增值稅進項稅。假定未稅運輸費價錢中可繳稅物料消耗的占比為X，那麼這時所得稅的抵稅率是17%X.

　　計劃方案二：公司運用直營車子獨立核算運輸費。假如開設歸屬于本公司的運送分公司，獨立核算運輸費，那麼按照規(guī)定，一方面該公司可按運輸費的7%繳稅；另一方面，該運送分公司應按運輸費的3%交納增值稅。大體上看，公司繳稅與運送分公司交納增值稅抵消后，運輸費的具體扣征收率為7%-3%=4%.

　　依據(jù)“稅款均衡點”基本原理，令計劃方案一和計劃方案二的稅收負擔相同，具備同樣的扣征收率，即17%X=4%，解出來X=23.53%，即是運輸費解決中的“稅款均衡點”，其具體的含意是處在“稅款均衡點”時，運輸費中可抵稅所得稅的物料消耗比例。假定公司現(xiàn)實產生的運輸費中可抵稅稅的物料消耗比例為R，則具有下列三種狀況：當R=23.53%時，二種計劃方案下公司抵稅的稅款相同，采用哪一種運輸費處理方法對公司來講都沒什么差別；當R＞23.53%時，公司應采用內部計算運輸費的方法，以做到多抵稅稅款的目地；當R＜23.53%時，公司應運用直營車子獨立核算運輸費的方法以多抵稅稅款。針對有著直營車子的公司的運輸費解決，這一結果是十分有效的。

　　比如：甲公司為所得稅一般納稅人，以直營車子購置原料，2005年的運輸費一百萬元，據(jù)估計其運輸費中可繳稅的物料消耗比例為12%.依據(jù)之前的結果，從理論上看，12%＜23.53%，應采用開設運送分公司獨立核算運輸費的方法。那樣的話，該公司一方面能夠記提進項稅100×7%=七萬元，另一方面運送分公司要交納增值稅100×3%=三萬元，總而言之，該公司真實可抵稅稅金7-3=4萬元。假如公司采用內部計算運輸費的方法，則該本年度公司運輸費一部分能夠抵稅的進項稅為100×12%×17%=2.04萬元。由此可見假如采用開設運送分公司獨立核算的方法，比推行內部計算運輸費多抵稅4-2.04=1.9六萬元。

　　更改運輸費扣除方法籌劃公司所繳納的運輸費

　　公司在售賣貨品時需扣除的運輸費，依據(jù)不一樣狀況，應交納所得稅或增值稅，這類可選擇性為公司運輸費的稅款籌劃給予了室內空間。在一定情況下，公司還可以將直營車子開設為運送分公司，根據(jù)讓分公司出具專用發(fā)票扣除運輸費，使運輸費收益變化為合乎增值稅免稅標準的墊款運輸費，進而減低稅賦。

　　比如：甲公司為所得稅一般納稅人，某月市場銷售給乙公司某商品8000件，未稅零售價一百元/件，價外運輸費15元/件，當期進項稅為10000零元，在其中直營車輛所消耗的燃料等抵稅進項稅5000元。如果不對運輸費扣除方法實現(xiàn)解決，則甲公司該月的銷項稅為8000×100×17% 8000×15÷（1 17%）×17%=153435.89元，應繳所得稅額為153435.89-100000=53435.89元。假如開設運送分公司，更改運輸費扣除方法，使運輸費收益變化為合乎增值稅免稅標準的墊款運輸費，則甲公司的銷項稅為8000×100×17%=13600零元，與此同時甲公司直營車輛本來能夠抵稅的5000元進項稅這時不可以給予抵稅，進項稅變成95000元，甲公司應繳所得稅136000-95000=4一千元，運送分公司應交納的增值稅為8000×15×3%=360零元，總而言之甲公司該月稅收負擔為41000 3600=4460零元。不難看出，更改運輸費扣除方法后甲公司稅賦減少53435.89-44600=8835.89元。假如考慮到大城市保護修建稅和教育附加費的降低，甲公司稅賦減少的力度會更高。

　　必須表明的是，在上例中，僅從甲公司的方向考慮，根據(jù)更改運輸費扣除方法開展稅款籌劃是非常實惠的，可是該方法也許會危害購料方乙公司的權益。上例中，甲公司如果不開展運輸費解決，乙公司的所得稅進項稅為153435.89元，甲公司更改運輸費扣除方法后，針對乙公司來講，一方面，從甲公司購料時的進項稅為136000元；另一方面，乙企業(yè)支付給甲公司運送分公司的運輸費能夠記提進項稅8000×15×7%=8400元，二項總共能夠抵稅進項稅136000 8400=144400元，與甲公司進行運輸費解決前對比少抵稅稅金153435.89-144400=9035.89元。由此可見，假如乙公司必須抵稅進項稅時，甲企業(yè)設立運送分公司，變運輸費收益為墊款運輸費的作法，顯而易見對乙公司不好，因而有可能會遭受購料方的反對和抵制?？墒牵@并不代表公司在開展運輸費解決時無法使用這些方式。假如購料才是所得稅小規(guī)模納稅人，或者顧客，或者購料方盡管是所得稅一般納稅人，但所買貨品為工業(yè)設備等，購料方將之做為固資入帳的，這時購料方不用或不可以抵稅進項稅，購貨公司徹底可采用變運輸費合同款為墊款運輸費的形式開展稅款籌劃，既緩解了購貨方的稅收負擔，又不容易提升購置方的稅收負擔。即便 購料才是所得稅一般納稅人，并且必須抵稅進項稅，假如根據(jù)做工作中或給予—定的優(yōu)惠政策征求購料方的允許，則依然可使用此辦法開展運輸費籌劃。

　　應用稅款籌劃解決運輸費時必須特別注意的難題

　　公司應用稅款籌劃的效果是因為獲得最高的稅務權益，盡量多地提高效益。稅款籌劃做為一項經濟活動，在為公司產生盈利的與此同時，也必定會消耗一定的成本費。應用稅款籌劃解決運輸費時，不論是運用“稅款均衡點”分析方法，在內部計算運輸費與開設運送分公司獨立核算運輸費中間實現(xiàn)變換，或是把運輸費收益轉換為墊款運輸費，都必定存有一定的轉換成本，例如開設運送分公司而造成的開辦費、服務費等開支，造成公司提升運營成本。因而，在應用運輸費的稅款籌劃時，事先必須做好需要的計算和相對應的費用盈利剖析。當稅款權益超過轉換成本時，表明運輸費的稅款籌劃是有效的，相反，當稅款權益低于轉換成本時，則沒有需要開展稅款籌劃。

　　稅款籌劃是一項兼顧綜合型和多元性的工作中，在應用稅款籌劃解決運輸費時，要整體考量各領域的影響因素，緊緊圍繞企業(yè)利潤的持續(xù)增長，而不單單是某些稅收稅賦的多少。“稅款均衡點”關鍵是以與公司運輸費收入支出息息相關的流轉稅的方向對運輸費的稅款籌劃開展了剖析，在操作過程中還盡可能考慮到別的危害公司稅收負擔和經營利潤的影響因素。此外，還需要具備一定的協(xié)調能力，如把運輸費收益轉化成墊款運輸費方法會降低購料方進項稅，很有可能會提升購料方的稅賦。這時候就需要依據(jù)購料方的具體情況有選擇執(zhí)行該方式，而針對的確必須扣減所得稅進項稅的購料方，也可熟練掌握，根據(jù)勤奮使其接納這類運輸費處理方法。