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　　“早知那樣，當(dāng)時(shí)就不應(yīng)該這般實(shí)際操作”。這也是江蘇海門市某儀器儀表廠老板張某十分悔恨地對(duì)上門服務(wù)開展查后電話回訪的海門市稅務(wù)局稅務(wù)黨員干部講的一番話。

　　張某所屬的儀器儀表廠2006年數(shù)為所得稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)初完成銷售額16五萬元，因此負(fù)責(zé)人國稅局行政機(jī)關(guān)于2007年初勒令其申請(qǐng)辦理所得稅一般納稅人辦理手續(xù)，并于2007年1月份準(zhǔn)許其為所得稅一般納稅人。

　　因?yàn)楣局圃斓纳唐窞榉治鰞x，關(guān)鍵以手工活加工為主導(dǎo)，人工費(fèi)所占的比率較高，原材料進(jìn)行抵稅稅款少，顧客對(duì)企業(yè)增值稅專票的需求也很少。因此，張某感覺一般納稅人真實(shí)身份加劇了其所得稅壓力，歷經(jīng)策劃，他于2021年2月中下旬向當(dāng)?shù)氐墓ど叹稚暾?qǐng)注冊(cè)創(chuàng)立了一個(gè)生產(chǎn)制造同種產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人公司，并領(lǐng)到了稅務(wù)登記證書，原公司仍為一般納稅人。

　　從2007年3月逐漸，孫先生各自以下屬2家公司的為名向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。2007年3月～5月一般納稅人高新企業(yè)申報(bào)銷售額十五萬元，銷項(xiàng)稅額金2.5五萬元，增值稅抵扣金2.4三萬元，交納所得稅0.十二萬元；小規(guī)模納稅人高新企業(yè)申報(bào)銷售額42萬元，交納所得稅2.52萬元，2個(gè)公司累計(jì)交納所得稅2.64萬元。假如所有按一般納稅人公司測算應(yīng)交所得稅為（15 42）×17%－2.43=7.2六萬元，比籌劃前多繳4.62萬元；假如所有按小規(guī)模納稅人公司測算應(yīng)交所得稅為（15 42）×6%=3.42萬元，籌劃前多繳0.7八萬元。張某自覺得繳稅籌劃十分取得成功，而且還將所說的“工作經(jīng)驗(yàn)”教授給同行業(yè)。

　　2021年6月上中旬，江蘇海門市稅務(wù)局稅務(wù)稽查管理者在對(duì)張某的儀器儀表廠執(zhí)行稅務(wù)稽查調(diào)研時(shí)發(fā)覺，覺得公司的籌劃有三個(gè)難題。

　　一是籌劃后的兩種公司無法各自獨(dú)立計(jì)算，按照規(guī)定2個(gè)公司從原材料購入到商品進(jìn)庫、市場銷售均應(yīng)獨(dú)立核算，不但一般納稅人要保證賬證齊備、計(jì)算詳細(xì)，便是小規(guī)模納稅人也應(yīng)保證財(cái)務(wù)核算清楚。但實(shí)際上張某挑唆財(cái)會(huì)人員將所買原材料增值稅專票所有計(jì)入一般納稅人賬上，使其進(jìn)項(xiàng)稅所有從一般納稅人銷項(xiàng)稅額金中抵稅，而隸屬的小規(guī)模納稅人所買原材料均用白條入賬，導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)亂。

　　二是2個(gè)公司的生產(chǎn)線依然合二為一，沒法分辨竣工商品到底是歸屬于一般納稅人公司制造的也是歸屬于小規(guī)模納稅人生產(chǎn)制造的。

　　三是伴隨工作人員在小規(guī)模納稅人領(lǐng)料的專用發(fā)票上均蓋了一般納稅人的公司章，據(jù)統(tǒng)計(jì)是因?yàn)?個(gè)公司對(duì)外開放全是用一般納稅人的為名洽談業(yè)務(wù)流程，因而小規(guī)模納稅人市場銷售時(shí)開票的抵扣聯(lián)上均蓋著一般納稅人公司章，而稅票做賬聯(lián)仍在小規(guī)模納稅人賬上體現(xiàn)。因此，稅務(wù)單位由此評(píng)定張某的公司個(gè)人行為己經(jīng)組成逃稅，并決策追討其所得稅4.62萬元，住所偷稅金0.5倍處罰并另收稅款滯納金，與此同時(shí)對(duì)其在稅票應(yīng)用領(lǐng)域的難題做出了懲罰。

　　一般說來，在對(duì)制造業(yè)企業(yè)開展繳稅籌劃時(shí)一般將公司應(yīng)納稅額銷售額與可抵稅增值稅抵扣金的購入額度開展較為，當(dāng)后面一種占前面一種的占比為64.71%時(shí)，公司做為一般納稅人與小規(guī)模納稅人所得稅壓力相同，假如這一占比越低，公司做為一般納稅人的所得稅壓力就越高。在這樣的情形下，一般 的籌劃計(jì)劃方案是推薦公司選用公司分立的方法，做到減少增值稅稅負(fù)率的目地，但公司公司分立務(wù)必是真實(shí)出現(xiàn)的，分離出來后一定是2個(gè)單獨(dú)的公司，假如分而不立，乃至為節(jié)稅徇私舞弊，必定會(huì)給公司產(chǎn)生不便。