不合理稅款籌劃引起的稅務(wù)困境不可小覷
2021-11-01 17:27
??? 近年來,許多公司熱衷搞稅款籌劃,一旦稅款籌劃發(fā)生出錯(cuò),通常給公司產(chǎn)生稅務(wù)困境。小編上年參加查處的一起案子,恰好是因?yàn)楣具M(jìn)行稅款籌劃時(shí)無法恰當(dāng)合理地遵循稅收法律要求,造成公司權(quán)益的損害。
??? 依據(jù)監(jiān)管方案分配,某地地稅局稽查局于2010年11月對一家房產(chǎn)公司開展稅務(wù)監(jiān)管。該房產(chǎn)公司公司股東由某投資有限責(zé)任公司,某企業(yè)集團(tuán)組成,2007年購買400多畝土地資源的所有權(quán),開展建筑項(xiàng)目的開發(fā)設(shè)計(jì)。從賬目看,2008年~2009年該企業(yè)預(yù)購商住樓扣除的預(yù)收賬款一億多元化,基本上都依照限期交納了增值稅等稅費(fèi),僅有極少數(shù)應(yīng)收售房款及其一些代收貨款項(xiàng)納入“其他應(yīng)收款”學(xué)科而少繳了20多萬元的增值稅及額外,再有就是少繳了土地稅和一部分合同印花稅,看起來再?zèng)]有別的難題了。
??? 當(dāng)場查驗(yàn)結(jié)束后,稽查員梳理監(jiān)管工作底稿時(shí),對該房產(chǎn)公司“其他應(yīng)收款”學(xué)科中體現(xiàn)從某商貿(mào)公司貸款5621多萬元,沒有按借款協(xié)議稅收分類交納合同印花稅一事頗有顧慮。對于此事,該公司財(cái)會(huì)人員表述是因企業(yè)開發(fā)設(shè)計(jì)資金短缺,老總找個(gè)朋友的某商貿(mào)公司分幾回借走562一萬元,并表明她們那時(shí)候覺得這不是從銀行貸款的款就沒有交納合同印花稅,即然稽查局評定要按借款協(xié)議稅收分類繳合同印花稅,企業(yè)想要立刻補(bǔ)交。
??? 一個(gè)商貿(mào)公司竟然能有幾千萬元的資產(chǎn)外出借房產(chǎn)公司?在其中一定有附加條件?即便確實(shí)就僅僅合同印花稅的難題嗎?為了更好地完全查明難題,稽查員到該商貿(mào)公司開展調(diào)研。從該商貿(mào)公司的帳本看,該商貿(mào)公司確實(shí)是分幾回總計(jì)將562一萬元的資產(chǎn)出借了房產(chǎn)公司?;閱T進(jìn)一步對“其他應(yīng)收款”學(xué)科開展查驗(yàn),發(fā)覺有幾十個(gè)普通合伙人各自將數(shù)十萬元資產(chǎn)打進(jìn)該商貿(mào)公司。接著稽查員在對公司的申請狀況開展查驗(yàn)時(shí)又發(fā)覺,這個(gè)商貿(mào)公司的控股股東與房地產(chǎn)的控股股東全是某企業(yè)集團(tuán)。通過幾翻波折總算查清:這個(gè)商貿(mào)公司與房產(chǎn)公司全是某企業(yè)集團(tuán)的屬下控股企業(yè),在房產(chǎn)公司發(fā)展的新樓盤中有一部分是定項(xiàng)賣給某企業(yè)集團(tuán)的員工,其購房的錢先由商貿(mào)公司出朝向員工扣除并出具收據(jù),再由該商貿(mào)公司過去來貸款的為名將扣除的售房款分幾回匯給房產(chǎn)公司。房產(chǎn)公司在接到以上562一萬元售房款后列在往來賬中,而沒有做為應(yīng)收售房款納稅申報(bào),少繳增值稅等稅金300多萬元。
??? 由于該房產(chǎn)公司采用將扣除的售房款掛列往來賬,開展虛報(bào)稅務(wù)申報(bào)的方式少繳稅金,已組成逃稅,稽查局決策勒令其期限補(bǔ)交少繳的增值稅等稅金并收取稅款滯納金,與此同時(shí)依規(guī)對其逃稅個(gè)人行為懲處少繳稅金一倍的處罰。
??? 在收到稽查局的解決,處罰通知書后,該房產(chǎn)公司立刻交納了稅金,稅款滯納金和處罰。接著,該房產(chǎn)公司的責(zé)任人道出了事兒的事實(shí)真相:當(dāng)時(shí)她們曾就這事資詢了某稅務(wù)師公司,為了更好地少付一些資詢代理費(fèi)用就沒有與公司簽署宣布代理協(xié)議,在繳納了幾千塊業(yè)務(wù)費(fèi)后,事務(wù)管理因此個(gè)人幫助的方式就該房產(chǎn)公司向集團(tuán)公司內(nèi)部員工房產(chǎn)出售的繳稅事宜實(shí)現(xiàn)了籌劃。企業(yè)依據(jù)這一籌劃計(jì)劃方案開展了以上實(shí)際操作,本認(rèn)為占了大劃算,想不到違背了稅收法律要求,真真正正的是偷雞不成蝕把米,不合理的稅款籌劃給企業(yè)產(chǎn)生了一場不錯(cuò)的稅務(wù)困境。
??? 剖析這一場稅務(wù)困境造成的緣故,能夠看得出,公司想少繳稅金是主觀原因,不合理的稅款籌劃則是立即的各種因素。就此案來講,針對稅務(wù)委托人違背稅收法規(guī),政策法規(guī),導(dǎo)致經(jīng)營者未交或者少繳稅額的,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)原本可追究其委托人的義務(wù),并相對應(yīng)緩解該公司的義務(wù),但因?yàn)樵摲慨a(chǎn)公司沒有與公司簽署真正的代理協(xié)議,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)難以追責(zé)委托人的義務(wù),不合理稅款籌劃引起的違反規(guī)定不良影響只有由該房產(chǎn)公司擔(dān)負(fù)。
??? 本案表明,不合理稅款籌劃產(chǎn)生的稅務(wù)困境不可小覷。公司不僅要擔(dān)負(fù)因而導(dǎo)致的補(bǔ)交稅金,另收稅款滯納金,被懲處高額處罰的不良影響,也有可能遭遇刑事處罰的嚴(yán)重危害。稅款籌劃只有在稅收法律的架構(gòu)內(nèi)合理合法籌劃,不然會(huì)引起稅務(wù)困境。與此同時(shí),在稅務(wù)困境產(chǎn)生后,經(jīng)營者妥善處置困境的辦法也很重要,不可消沉推卸責(zé)任,而應(yīng)積極主動(dòng)補(bǔ)交稅金,稅款滯納金,接納稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的懲罰,防止很有可能導(dǎo)致的更為嚴(yán)重的不良影響,最大限度地化解危機(jī)。
??? 創(chuàng)作者企業(yè):長沙財(cái)政局稽查局
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