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　　“公司生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷(xiāo)售、項(xiàng)目投資各個(gè)階段的不一樣分配，都有可能致使稅賦的轉(zhuǎn)變?！敝袊?guó)東方博龍稅務(wù)師公司合作伙伴姜海霖說(shuō)，公司的每一個(gè)行為都需要掏錢(qián)，因而要學(xué)好計(jì)算同一姿勢(shì)因方法不一樣而致使的費(fèi)用轉(zhuǎn)變。

　　商品、服務(wù)項(xiàng)目征收率從高

　　某上市企業(yè)（A集團(tuán)公司）是一家生產(chǎn)制造空調(diào)通風(fēng)設(shè)備為主導(dǎo)的民企，年銷(xiāo)量五億元（未稅），年盈利一億元，年交納各種稅金五千萬(wàn)元，在其中所得稅三千萬(wàn)元。增值稅稅負(fù)率（所得稅占總營(yíng)業(yè)額的占比）達(dá)到6%，高過(guò)一般制造業(yè)企業(yè)4%～5%的平均。

　　為什么增值稅稅負(fù)率會(huì)比別的公司高于一大截？A集團(tuán)公司找了一家稅務(wù)師公司幫她們剖析緣故。結(jié)果發(fā)覺(jué)，公司把空調(diào)銷(xiāo)售及事后安裝、檢修、技術(shù)咨詢(xún)、運(yùn)送等經(jīng)營(yíng)收入都開(kāi)在一張稅票上?！斑@也是常見(jiàn)的混合銷(xiāo)售。”姜海霖說(shuō)，這類(lèi)情況在制造業(yè)企業(yè)十分廣泛。

　　倘若A集團(tuán)公司市場(chǎng)銷(xiāo)售一批中央空調(diào)，再加上事后服務(wù)項(xiàng)目得到為一百萬(wàn)元，在其中空調(diào)價(jià)格80萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用五萬(wàn)元，安裝、檢修等售后維修服務(wù)總共十五萬(wàn)元。出售中央空調(diào)應(yīng)當(dāng)交納所得稅，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率為17%；而其它只需交納增值稅，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率為3%或5%。

　　“這類(lèi)情形下，便會(huì)從高繳稅?！苯Ａ卣f(shuō)，A集團(tuán)公司這一百萬(wàn)元都將依照17%的征收率交納所得稅，總共1七萬(wàn)元。但倘若把生產(chǎn)制造以外的服務(wù)型階段都脫離出來(lái)，創(chuàng)立單獨(dú)的貨運(yùn)公司、單獨(dú)的中央空調(diào)服務(wù)中心，在其中二十萬(wàn)元就只需交納增值稅，那樣，每一百萬(wàn)元能夠避稅2.4萬(wàn)元～2.八萬(wàn)元。

　　運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)能避稅

　　A集團(tuán)公司在各地有制造業(yè)企業(yè)5家，在其中生產(chǎn)制造冷凍設(shè)備整機(jī)公司3家，分別是B企業(yè)、C企業(yè)和D企業(yè)。在其中C企業(yè)是在今年新成立的企業(yè)，所得稅率為二免三遞減（2年內(nèi)免交企業(yè)所得稅，從第三年進(jìn)行的三年所得稅率為16.5%），現(xiàn)階段處于免稅政策期。此外倆家企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠早已期滿，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率為33%。

　　這類(lèi)情形下，怎樣降低集團(tuán)公司總稅賦？許多公司會(huì)應(yīng)用減價(jià)銷(xiāo)售方式。但姜海霖強(qiáng)調(diào)，這類(lèi)方式 愈來(lái)愈難以實(shí)現(xiàn)了：“本地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有企業(yè)歷史時(shí)間銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，她們很可能會(huì)規(guī)定企業(yè)得出一個(gè)減價(jià)的有效原因?！?br>
　　“能夠運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)下功夫?！苯f(shuō)，由于C企業(yè)是新企業(yè)，在未來(lái)5年內(nèi)都可以具有免稅政策及其降稅特惠。A集團(tuán)公司能夠嘗試把C企業(yè)制成一個(gè)品牌企業(yè)，隨后讓別的四家生產(chǎn)型企業(yè)以貼牌生產(chǎn)或是以C企業(yè)租用其生產(chǎn)設(shè)備開(kāi)展制造的方法，變成 C企業(yè)的商品供貨生產(chǎn)廠家。

　　這樣一來(lái)，其他四家公司就需要應(yīng)用C企業(yè)的知名品牌，也就必須向C企業(yè)交納知名品牌服務(wù)費(fèi)?！斑@一花費(fèi)能夠折入公司的費(fèi)用中，進(jìn)而抵稅一部分應(yīng)稅收入。”姜海霖剖析，假定其他四家企業(yè)每一年各自向C企業(yè)交納知名品牌服務(wù)費(fèi)六百萬(wàn)元，那麼這2400萬(wàn)元變成 C企業(yè)收益后不必交稅，四家企業(yè)能夠少繳累計(jì)19八萬(wàn)元所得稅。

　　出入口、營(yíng)銷(xiāo)周密安排

　　A集團(tuán)公司總部及制造業(yè)企業(yè)都直營(yíng)出入口，但除開(kāi)總部以外，別的全部出口企業(yè)均在東北地區(qū)。這讓集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部十分頭痛。雖然有出口退稅，但因本地出口退稅高效率不高，導(dǎo)致了資金占用費(fèi)。在其中一家制造業(yè)企業(yè)90%的商品都用以出入口，當(dāng)?shù)卣鞔_提出用自銷(xiāo)單位的稅款來(lái)抵稅出口退稅信用額度。這就導(dǎo)致了應(yīng)出口退稅始終都扣不完。

　　為了更好地徹底解決這個(gè)問(wèn)題，集團(tuán)公司在青島市設(shè)立了一個(gè)專(zhuān)營(yíng)店出入口的子公司，全部的生產(chǎn)型企業(yè)都借助這一子公司出入口。

　　A集團(tuán)公司在總部所在城市也有一家市場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)通風(fēng)設(shè)備為主導(dǎo)的大型商場(chǎng)，每一年在節(jié)日限期都是會(huì)開(kāi)展打折優(yōu)惠。在滿一百元打7折、滿一百元送30元券和滿一百元退還30元現(xiàn)錢(qián)三種計(jì)劃方案中，哪一種最好是呢？

　　“假如純粹從公司應(yīng)交納稅金至少的角度觀察，第一種計(jì)劃方案，也就是滿一百元打7折的方法是最有效的?！苯Ａ仄饰?，假如折扣售賣(mài)，公司的銷(xiāo)售額便是7零元；假如滿一百元送30元券，大型商場(chǎng)的交易額就變成了130元；而滿一百元退還30元現(xiàn)錢(qián)的方法，與第二種方法對(duì)比，大型商場(chǎng)還需要為公司代交社保因收益30元現(xiàn)錢(qián)而交納的個(gè)人所得稅。因此比照三種方法，即便 征收率一樣，比例稅率也是折扣計(jì)劃方案最少。

　　投資方法“下功夫”

　　2006年，A集團(tuán)公司企業(yè)兼并了一個(gè)老國(guó)營(yíng)企業(yè)E集團(tuán)公司。E集團(tuán)公司有1000名員工，在其中600多的人失業(yè)，其關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)是一棟十萬(wàn)平米的倉(cāng)庫(kù)及其一座爛尾。

　　倉(cāng)庫(kù)售價(jià)7000萬(wàn)元，折舊費(fèi)后賬戶余額為五千萬(wàn)元，顯現(xiàn)出轉(zhuǎn)租給一家家用電器門(mén)店，年扣除房租2000萬(wàn)元。

　　假如立即租賃，房產(chǎn)稅選用征收率為12%的從租征繳，因而A集團(tuán)公司每一年須交稅2四十萬(wàn)元?？墒羌偃缫赃@一庫(kù)房為基本進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)租賃，那麼房產(chǎn)稅需從價(jià)征繳，征收率為1.2%，A集團(tuán)公司每一年應(yīng)交稅額為5000萬(wàn)余元×1.2%＝60萬(wàn)余元，二者的差值為180萬(wàn)余元。但租賃所得的的2000萬(wàn)余元扣減房產(chǎn)稅以外，還須交納征收率為33%的所得稅，年交稅額為640.2萬(wàn)余元[（2000萬(wàn)余元－60萬(wàn)余元）×33%].

　　還有一個(gè)更強(qiáng)的解決方法：以該庫(kù)房為基本創(chuàng)立一家倉(cāng)儲(chǔ)租賃企業(yè)，吸收E集團(tuán)公司600多位下崗工人的一部分為企業(yè)員工。那樣，一方面能夠處理下崗工人難題，另一方面，依照國(guó)家相關(guān)要求，下崗工人占企業(yè)所有員工數(shù)量的1/3之上時(shí)，能夠免交3年所得稅。

　　為了更好地包裝爛尾，A集團(tuán)公司早已投入了3000萬(wàn)余元，賬款來(lái)源于為貸款銀行。現(xiàn)階段集團(tuán)公司方案解決這一爛尾。能夠采取的形式有立即售賣(mài)、抵賬或是是售賣(mài)股份。

　　假如立即售賣(mài)，依照房產(chǎn)出讓的相關(guān)要求，需按5%的征收率交稅。而抵賬物件歸屬于市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品范圍，也需要依照3%或5%的征收率交納增值稅。但姜海霖提議，最好是的方法是以爛尾為財(cái)產(chǎn)創(chuàng)立一家企業(yè)，隨后把企業(yè)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓出來(lái)?！斑@類(lèi)方法的優(yōu)勢(shì)取決于，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征繳增值稅。”