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　　某公司為94年1月1日之前建立的加工制造業(yè)外商獨資企業(yè)公司，為所得稅小規(guī)模納稅人，生產制造商品市場份額極高，商品增值率可以達到50%之上，經發(fā)局核準內、外市場銷售占比為30%：70%，財產穩(wěn)步增長，在中國有好幾家關聯(lián)企業(yè)，存有大區(qū)域的關聯(lián)方交易。

　　該公司具有下列稅款層面難題：

　　1、 關聯(lián)企業(yè)間市場銷售原料未納所得稅；

　　2、 關聯(lián)企業(yè)間相互之間代買商品未計所得稅；

　　3、 內、出口占比極為不科學，已與核準占比比較嚴重相違反；

　　4、很多現錢收益未入帳，銷售額的確認以給出稅票時間為標準，存有很多已完成市場銷售而未開稅票的商品；

　　5、在稅前扣除關聯(lián)企業(yè)期間費用及總組織服務費；

　　6、財務核算學科設定日趨完善。

　　1997、19982年因為以上1、2項難題的存有，在稅務單位開展檢測時，該企業(yè)被查補所得稅達到800多萬元，處罰50多萬元。

　　對于以上難題，開展下列方案策劃：

　　1、各關聯(lián)企業(yè)間市場銷售原料、相互之間分銷成品，因為僅有該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其他關聯(lián)企業(yè)均為一般納稅人，該企業(yè)與密切相關企業(yè)相互之間的售賣對企業(yè)集團而言具體增值稅稅率為關系成交額的11%.因為商品增值率高，該企業(yè)高管一直覺得，小規(guī)模納稅人稅賦較一般納稅人低，因此 ，雖然該企業(yè)企業(yè)規(guī)模日漸擴大，但并未申請辦理一般納稅人。大家接納委派后，剖析了該企業(yè)中國購置原材料和進口的原材料的占比；關系成交額占企業(yè)總營業(yè)額的占比；內、出口占比；中國原材料經銷商有多少為一般納稅人等內、外界標準，融合我國有關外國投資公司貨品出口貿易的現行政策，向該企業(yè)明確提出調節(jié)內、出口占比，盡早申請辦理一般納稅人的提議。采取該提議后從外表上看該企業(yè)變成 一般納稅人后稅賦有所增加，但因為該企業(yè)出口商品銷量大，中國購置原材料多，變成 一般納稅人后，按我國稅務質監(jiān)總局“國稅發(fā)[1999]189號文檔通告”，“老三資”公司自1999年11月1日起可可用“免、抵、退”現行政策；此外，因為全部關聯(lián)企業(yè)都為一般納稅人，關聯(lián)方交易對企業(yè)集團來講，增值稅稅負率不容易提升，因而，從企業(yè)集團的角度觀察該企業(yè)的所得稅承擔了顯著降低，并且降低了稅務查驗產生的處罰，標準了公司的經營管理個人行為。這一計劃方案的順利執(zhí)行將為該集團公司每一年降低所得稅約400-五百萬元。

　　2、稅務財務審計中，發(fā)覺該企業(yè)中國市場銷售中出現很多現錢市場銷售的狀況，為了更好地降低年利稅。她們采用現錢收益不入帳，將入帳的工資在已完成市場銷售商品中隨意攤薄，或已完成售賣的設備不結轉成本收益，隨意掛來往，掛發(fā)出商品等。導致該企業(yè)商品的市場銷售定價具備很大的盲目性及銷售額成本費的不真實有效。過去的兩年中，該企業(yè)早已發(fā)生我排公司員工運用高管為了更好地少繳稅在現錢、庫存管理中普遍存在的bug開展假公濟私的事情，導致的立即財產損失達數百萬元。因為多年來企業(yè)商品一直銷售市場優(yōu)良，收益豐富，企業(yè)也的確運用各種各樣方式少納了一部分稅款，因此企業(yè)高管仍未意識到管理方法上具有的系統(tǒng)漏洞給公司提供的傷害和即將產生的損害已遠遠地超過少繳稅的額度。對于上述所說情況，大家給該企業(yè)高管開展各種各樣利、弊的剖析及近年來企業(yè)早已發(fā)生的現象揭露出企業(yè)存有帳外賬、糊涂賬的傷害，表明企業(yè)要想將來得到很大的經濟效益，理應投入務必的管理成本，提升各類內控規(guī)章制度，該補稅的補稅，防止公司員工?？諜n的大道理，獲得企業(yè)高管的采取。

　　3、企業(yè)過去的幾年中，因為在所得的稅前扣除總組織及關聯(lián)企業(yè)的花費，無一切憑證，被查補稅金及懲處處罰總共10-二十萬元。對于此類狀況，大家提議該企業(yè)在稅前列支海外總組織的期間費用時，健全稅務行政機關規(guī)定的各類辦理手續(xù)，做為記帳憑證的配件，而中國兄弟公司的成本按企業(yè)所得稅法要求是無法在該企業(yè)稅前列支的，提議其在兄弟公司賬上稅前列支。

　　4、根據以上稅務財務審計，融合企業(yè)的發(fā)展方向和整體規(guī)劃，在財務核算層面，大家也提到了一些提議，如：對于企業(yè)\“應收帳款\”的狀況，提議開設\“壞賬損失\”學科；企業(yè)原先將市場銷售單位產生的花費全部列在期間費用中，大家提議將\“營業(yè)費用\”獨立計算這些。從最近的稅務單位對該企業(yè)1999年的繳稅狀況開展查驗結果看，根據大家的方案策劃，該企業(yè)1999年比1998年積極多申請交納120余萬元所得稅，有效少納所得稅200多萬元，有效少納所得稅20-三十萬元，基本上未遭受稅款懲罰，財務核算已規(guī)范性，內控制度規(guī)章制度顯著健全，管理者管理方法目標明確。1999年企業(yè)稅后工資純利潤比1998年提高40.5%.

　　剖析：該企業(yè)原先系用該繳的稅隱瞞不報、少報，稅務行政機關查出來是多少補交是多少的\“對策\”，導致95%之上交納的稅金是由稅務行政機關查驗后補交的，因而除查補稅金外，該企業(yè)光被懲處的處罰就近原則100萬，企業(yè)高管歷經稅款查驗中體現出的難題，察覺自己不但未少繳反倒多繳的客觀事實，逐漸質疑自身的稅款對策的可行性分析，遂找到我企業(yè)。大半年來，歷經這讓我們的稅務籌劃，該企業(yè)每個月將應交的稅金立即申請進庫，與此同時用足用好稅收優(yōu)惠政策。那樣，盡管積極申請進庫的稅款比之前增多了一百多萬余元，但稅款查補的額度卻基本上沒了，稅款處罰的情形也當然不會有了，此外，從全企業(yè)集團的方面來考慮到，還有效少納了許多稅金。