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　　繳稅籌劃是伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)作的規(guī)范性、法制化及其中國公民依法納稅觀念的提升 而發(fā)生的，而且隨銷售市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的逐步完善，繳稅籌劃將具備更為寬闊的發(fā)展前途。房產(chǎn)開發(fā)公司要在猛烈的銷售市場竟?fàn)幹姓痉€(wěn)腳跟，務(wù)必對(duì)籌資活動(dòng)開展多方位、多層面的運(yùn)籌帷幄。

　　合理合法或不違反規(guī)定地根據(jù)繳稅籌劃節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)稅，避開或減少稅賦、提升盈利和擴(kuò)張競爭能力，預(yù)防、減少繳稅風(fēng)險(xiǎn)性等高端的代理商主題活動(dòng)已變成 經(jīng)營者的一同要求。繳稅籌劃和別的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理決策一樣，務(wù)必遵循成本效益標(biāo)準(zhǔn)，僅有當(dāng)籌劃計(jì)劃方案的所得的超過開支時(shí)，此項(xiàng)繳稅籌劃才算是取得成功的籌劃。

　　2006年，對(duì)全國各地房地產(chǎn)開發(fā)商是個(gè)新的磨練，為操縱房產(chǎn)價(jià)格過高，項(xiàng)目投資超溫，我國聚集下達(dá)宏觀經(jīng)濟(jì)政策現(xiàn)行政策，4月底的中央銀行公布升息；5月份的“國六條”頒布，接著國六條實(shí)施方案、限定外資企業(yè)炒房，甚至剛頒布的強(qiáng)征個(gè)人所得稅的108號(hào)文，一系列宏觀經(jīng)濟(jì)政策現(xiàn)行政策及配套設(shè)施實(shí)施方案的發(fā)生讓房地產(chǎn)開發(fā)商稅務(wù)籌劃更具備戰(zhàn)略地位。

　　稅收法律要求：以無型財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目投資入股投資，參加接納投資人的分配利潤、一同擔(dān)負(fù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人行為，不征繳增值稅。但出讓此項(xiàng)股份，應(yīng)征稅。由于房產(chǎn)開發(fā)貸款金融現(xiàn)行政策有愈來愈縮緊的發(fā)展趨勢，房地產(chǎn)開發(fā)商土地資源花費(fèi)所占的比例已由以往的20%上下升高為30%上下。房產(chǎn)開發(fā)早期資金投入非常大，房產(chǎn)開發(fā)借款審核申請(qǐng)辦理時(shí)間較長，且需房地產(chǎn)四證齊備才可以申請(qǐng)辦理，項(xiàng)目投資如選用一方以土地資源做價(jià)入股投資，另一方以流動(dòng)資產(chǎn)入股投資創(chuàng)立合伙制企業(yè)，合作建房，房子完工后彼此采用風(fēng)險(xiǎn)性共擔(dān)、盈利共享資源的分配方式。就可以防止早期交納土地轉(zhuǎn)讓增值稅投入巨額資產(chǎn)，為公司早期新項(xiàng)目資金分配擁有確保。

　　所得稅籌劃計(jì)劃方案：企業(yè)稅務(wù)籌劃單位應(yīng)深層次把握企業(yè)所得稅能夠扣減的新項(xiàng)目的占比，融合實(shí)際具體工作中制訂預(yù)算定額，操縱相對(duì)應(yīng)的花費(fèi)占比。比如：自2001年7月1日起，公司機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織等社會(huì)力量根據(jù)非盈利的社團(tuán)組織和黨政機(jī)關(guān)向鄉(xiāng)村基礎(chǔ)教育的捐助，準(zhǔn)許在交納所得稅前的收入額中全額的扣減。公司機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織等社會(huì)力量根據(jù)非盈利性社團(tuán)組織和黨政機(jī)關(guān)對(duì)服務(wù)性及青少年活動(dòng)場地（在其中包含新創(chuàng)建）的捐助，在交納所得稅前準(zhǔn)許全額的扣減。用以公益性、救助性捐助的扣減規(guī)范是在本年度應(yīng)繳稅收入額的3%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)于扣減；超出一部分不可扣減。企業(yè)的市場營銷策劃主題活動(dòng)可與一些損贈(zèng)主題活動(dòng)融合一起做。

　　此外，針對(duì)公司當(dāng)初招待費(fèi)若超額度稅前列支規(guī)范，則可考慮到稅前列支為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如按經(jīng)銷商額度占比，根據(jù)單獨(dú)中介服務(wù)，付款代理商一定花費(fèi)，以提升營銷活動(dòng)，并獲得代理商出示的稅票，則此項(xiàng)開支得到提成花費(fèi)稅前列支，可做到避稅實(shí)際效果。由于經(jīng)營者每一繳稅本年度產(chǎn)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包含未根據(jù)新聞媒體的宣傳費(fèi)開支），在沒有超出銷售額5%范疇內(nèi)，可按實(shí)扣減；房產(chǎn)開發(fā)公司可在銷售額8%的占比內(nèi)按實(shí)扣減廣告宣傳開支。

　　經(jīng)營者依照國家相關(guān)要求向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門或其特定組織上交的各種保險(xiǎn)基金和醫(yī)保統(tǒng)籌，包含基本上社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本上失業(yè)險(xiǎn)等，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后，在要求的占比內(nèi)扣減。最大規(guī)范各自按職工薪酬的20%、6%和2%測算扣減。公司可酌情考慮提升 為員工選購各種保險(xiǎn)基金和醫(yī)保統(tǒng)籌市場份額，即是員工謀了福利，提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力，又可稅前有理有據(jù)的扣減此筆花費(fèi)。

　　運(yùn)用預(yù)繳稅款所得稅開展繳稅籌劃：所得稅采用按年測算、分期付款預(yù)繳稅款、年尾年度匯算清繳的方法征繳。就會(huì)有進(jìn)一步籌劃的室內(nèi)空間。而測算、交納所得稅的“應(yīng)繳稅收入額”是以營業(yè)利潤為基本測算的，因?yàn)楣镜氖找婧突ㄙM(fèi)稅前列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)期間完畢后才可以詳細(xì)推算出來，因而平常在預(yù)繳稅款中無論是依照去年應(yīng)繳稅收入額的一定占比預(yù)繳稅款，或是按繳稅期的具體數(shù)預(yù)繳稅款，都存有不可以精確測算本期應(yīng)繳稅收入額的難題。房地產(chǎn)開發(fā)商出自于多種多樣必須的考慮到，會(huì)在某一段階段多稅前列支一些花費(fèi)，在另一段階段少稅前列支一些花費(fèi)，但整體不提升稅收法律要求的扣減規(guī)范。依據(jù)這類狀況，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求：公司在預(yù)繳稅款中少繳的稅金不當(dāng)作逃稅解決。那麼就發(fā)生如何使比較有限的資產(chǎn)，在公司可以充足多方面流動(dòng)性，造就大量的使用價(jià)值，就在進(jìn)一步籌劃的室內(nèi)空間。

　　房地產(chǎn)業(yè)有著“新春佳節(jié)七日”、“五一黃金周”、“金九銀十”的暑假市場銷售高峰期，在這段時(shí)間宣傳費(fèi)，銷售傭金、加班工資等各類開支均做到最高點(diǎn)。

　　比如：某房產(chǎn)開發(fā)公司趁2005年5月大假舉辦盛大游戲新房開盤典禮，相互配合此次主題活動(dòng)，方案策劃一部分在4月底在廣播電臺(tái)、報(bào)刊等各種強(qiáng)悍新聞媒體作了很多廣告宣傳，“五一”期內(nèi)，消費(fèi)者接踵而至，各業(yè)務(wù)員日夜奮戰(zhàn)，獲得不錯(cuò)的銷售額，該月付款的宣傳費(fèi)600 00零元，加班工資及傭金85 00零元，招待費(fèi)超預(yù)算15 00零元。該公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅率為33%.

　　則該公司5月份應(yīng)繳稅收入額降低（600 000＋

　　85 000＋15 000）＝700 000（元）。

　　少預(yù)繳稅款所得稅：700 000×33%＝231 000（元）

　　這一部分少預(yù)繳稅款的所得稅，將在之后月或年尾年度匯算清繳。這一部分資產(chǎn)能夠在公司流動(dòng)性，或付工程進(jìn)度款或購買新地，能合理地減輕公司周轉(zhuǎn)資金的不夠。由此可見，繳稅責(zé)任的落后可使公司得到 該筆稅金的資金時(shí)間價(jià)值，其周轉(zhuǎn)資金相對(duì)性較為充足。

　　運(yùn)用土增的稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃。稅收法律要求，經(jīng)營者修建一般規(guī)范住房售賣，假如增值額沒有超出扣減新項(xiàng)目額度的20%，免于征繳土增。與此同時(shí)要求，經(jīng)營者既修建一般規(guī)范住房，又搞別的房產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)各自計(jì)算增值額；未各自計(jì)算增值額或不可以精確計(jì)算增值額的，其修建的一般規(guī)范住房不享有免稅政策特惠。在各自計(jì)算的狀況下，假如可以把普通住房的增值額操縱在扣減新項(xiàng)目額度的20%之內(nèi)，進(jìn)而免交土增，則能夠緩解稅賦。

　　比如：某房產(chǎn)開發(fā)公司，當(dāng)初商住樓銷售額為1.5億人民幣，在其中普通住房的銷售總額為1億人民幣，奢華住房的銷售總額為5 000萬余元。按稅收法律要求測算的可扣減新項(xiàng)目額度為1.15億人民幣，在其中普通住房的可扣減新項(xiàng)目額度為8 500萬余元，奢華住房的可扣減新項(xiàng)目額度為3 000萬余元。

　　1、如果不分離計(jì)算（經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)掌握本地是不是容許不分離計(jì)算），該公司應(yīng)交納土增為：

　　增值額與扣減新項(xiàng)目額度的占比為：（15 000－11 500）

　　÷11 500×100%＝30.43%

　　可用30%征收率。應(yīng)交納土增＝（15 000－11 500）×30%＝1 050（萬余元）

　　2、假如分離計(jì)算（經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)掌握本地是不是容許不分離計(jì)算），該公司應(yīng)交納土增為：

　　普通住房：增值額與扣減新項(xiàng)目額度的占比為：（10 000－8 500）÷8 500×100%＝17.65%

　　增值額與可扣除額小于20%，享有免稅政策特惠。

　　奢華住房：增值額與扣減新項(xiàng)目額度的占比為：（5 000-3 000）÷3 000×100%＝66.67%

　　可用40%征收率。應(yīng)交納土增=（5 000－3 000）×40%－3000×5%＝650（萬余元）

　　分離計(jì)算累計(jì)共交650萬余元，比不分離計(jì)算交1 050萬余元少繳400萬余元。

　　房地產(chǎn)業(yè)稅款籌劃方式 有運(yùn)用價(jià)錢開展稅款籌劃；有運(yùn)用政策優(yōu)惠開展稅款籌劃；運(yùn)用切入口開展稅款籌劃等，有關(guān)工作人員應(yīng)用心把握好稅款籌劃，將對(duì)公司具有事倍功半的實(shí)際效果，尤其是伴隨著我國對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商愈來愈標(biāo)準(zhǔn)的管理方法，房地產(chǎn)業(yè)將遭遇新的一輪大轉(zhuǎn)變，能夠預(yù)料：將來房產(chǎn)開發(fā)公司要在猛烈的市場需求中存活、發(fā)展趨勢、盈利，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管理方法明確提出了升級(jí)的規(guī)定，而房產(chǎn)稅的籌劃恰當(dāng)將對(duì)本企業(yè)品牌的打造出擁有長遠(yuǎn)的實(shí)際意義。