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　　稅款籌劃是海外稅務(wù)代理商業(yè)和稅務(wù)工程咨詢(xún)企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)容。近年來(lái)，稅款籌劃在中國(guó)愈來(lái)愈造成大家的廣泛關(guān)心。這也是因?yàn)榘殡S著市場(chǎng)需求的日趨猛烈，公司存活和發(fā)展趨勢(shì)的工作壓力持續(xù)擴(kuò)大，促進(jìn)公司持續(xù)找尋控制成本、花費(fèi)的方式和方式。稅款開(kāi)支是企業(yè)成本的一部分，根據(jù)稅款籌劃，在我國(guó)稅收法律容許的范疇內(nèi)，有效緩解公司的稅收負(fù)擔(dān)，提升公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，無(wú)外乎提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的合理方式。自己覺(jué)得，在具體運(yùn)用中，公司只需稅款籌劃恰當(dāng)，用足用好我國(guó)各種各樣稅收優(yōu)惠政策，是能夠合情合理地避稅，從這當(dāng)中得益的。

　　一、稅款籌劃的含義和特性

　　稅款籌劃（taxplanning），就是指經(jīng)營(yíng)者在具體繳稅責(zé)任產(chǎn)生以前對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的底位挑選個(gè)人行為。即經(jīng)營(yíng)者在法律法規(guī)批準(zhǔn)的范疇內(nèi)，根據(jù)對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、投資理財(cái)?shù)仁乱说氖虑熬牟邉澓突I劃，靈活運(yùn)用稅收法律所給予的包含增值稅免稅以?xún)?nèi)的一切政策優(yōu)惠及替代性條文，進(jìn)而得到 較大避稅權(quán)益的一種投資理財(cái)個(gè)人行為。它是公司自立自強(qiáng)支配權(quán)的反映，也是公司對(duì)社會(huì)發(fā)展授予其支配權(quán)的實(shí)際應(yīng)用。伴隨著銷(xiāo)售市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的日趨健全， 稅款籌劃終將變成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理方法不能缺乏的構(gòu)成部分。稅款籌劃具備下列特性：

　　1）合理合法。企業(yè)稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種民事法律行為，由稅收優(yōu)惠政策具體指導(dǎo)籌劃主題活動(dòng)。即稅款籌劃是在中國(guó)法律批準(zhǔn)范疇內(nèi)，以稅收法律為根據(jù)，深刻領(lǐng)會(huì)稅收法律精神實(shí)質(zhì)，在有多種多樣應(yīng)納稅額計(jì)劃方案可選擇時(shí)，作出擔(dān)負(fù)稅賦最少、有效又合理合法的選擇，是不同于節(jié)稅、逃稅、偷逃稅、偷稅的個(gè)人行為。

　　2）前沿性。企業(yè)稅收籌劃個(gè)人行為相對(duì)性于企業(yè)納稅個(gè)人行為來(lái)講，具備超前的的特性。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，繳稅責(zé)任的產(chǎn)生具備滯后效應(yīng)。稅款籌劃是在繳稅責(zé)任建立以前所做的運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、投資理財(cái)?shù)氖虑盎I劃與分配。假如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)早已產(chǎn)生，應(yīng)繳稅金已明確，就務(wù)必嚴(yán)苛依法納稅，再開(kāi)展稅款籌劃已喪失實(shí)際意義。

　　3）針對(duì)性。企業(yè)稅收籌劃的目地是最大限度地緩解公司的稅收負(fù)擔(dān)，獲得避稅權(quán)益。公司的避稅權(quán)益可從兩層面獲得：一是挑選低稅賦或整體盈利利潤(rùn)最大化的繳稅計(jì)劃方案；二是滯延繳稅時(shí)間。但稅款籌劃不可以為避稅而避稅，務(wù)必與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的壓根總體目標(biāo)保持一致，為完成企業(yè)價(jià)值評(píng)估利潤(rùn)最大化服務(wù)項(xiàng)目，為完成公司發(fā)展總體目標(biāo)服務(wù)項(xiàng)目。

　　4）擇優(yōu)錄用性。擇優(yōu)錄用性是稅款籌劃獨(dú)有的一個(gè)特性。公司在運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、理財(cái)活動(dòng)中遭遇幾類(lèi)計(jì)劃方案時(shí)，稅款籌劃便是在二種或大量的計(jì)劃方案中，挑選稅務(wù)較輕或最好的一種計(jì)劃方案，以完成公司的最后運(yùn)營(yíng)目地。對(duì)繳稅計(jì)劃方案的擇優(yōu)錄用規(guī)范并不是稅賦的降到最低只是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的利潤(rùn)最大化。

　　5）客觀性。從世界各地的稅款體系看，我國(guó)為做到某類(lèi)目地或用意，總要放棄一定的稅款權(quán)益，對(duì)經(jīng)營(yíng)者施加一定的稅收優(yōu)惠政策，正確引導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為，這就為公司給予了開(kāi)展稅款籌劃、找尋低稅賦、減少稅款成本費(fèi)的機(jī)遇，這類(lèi)機(jī)遇是普遍現(xiàn)象的。

　　6）及時(shí)性。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策是伴隨著政冶、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變的。因而，經(jīng)營(yíng)者在開(kāi)展稅款籌劃時(shí)，務(wù)必隨時(shí)隨地關(guān)心稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)變，適時(shí)地作出相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，重視稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)性。

　　二、稅款籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的具體運(yùn)用

　?。ㄒ唬┗I集資金全過(guò)程中的稅款籌劃

　　籌資是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提條件，公司能夠從多種多樣方式以不一樣方法籌資需要的資產(chǎn)，這就必須開(kāi)展籌集資金管理決策。在籌集資金管理決策中開(kāi)展稅款籌劃，有利于公司減少資本成本，提升資產(chǎn)構(gòu)造，提升使用者盈利。

　　一般來(lái)講，公司開(kāi)展外界資產(chǎn)籌集有股票發(fā)行和債卷二種方式，從不一樣角度觀察，這二種方式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃而言，發(fā)行股票比股票發(fā)行更加有益。這是由于，發(fā)行股票所產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)及利息費(fèi)用，按照財(cái)務(wù)管理制度要求能夠記入公司的在建項(xiàng)目或銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用做為抵扣增值稅新項(xiàng)目可在稅前扣除，公司也就可以少納企業(yè)所得稅。而股票發(fā)行付款給公司股東的股利分配則是由稅前利潤(rùn)付款的，較發(fā)行股票計(jì)劃方案要多納企業(yè)所得稅。因而，公司籌集資金時(shí)在沒(méi)有違背我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的前提條件下，可根據(jù)稅款籌劃既能完成資產(chǎn)的籌集又可做到避稅增資擴(kuò)股的目地。自然，應(yīng)當(dāng)注意到，在籌集資金管理決策的稅款籌劃中，有時(shí)候稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定相當(dāng)于使用者盈利的提升。因而，不可以只關(guān)心籌集資金中的企業(yè)所得稅，而務(wù)必以公司是不是能得到 稅后工資較大盈利做為挑選籌集資金計(jì)劃方案的規(guī)范。

　　（二）項(xiàng)目投資全過(guò)程中的稅款籌劃

　　稅賦輕和重，將對(duì)公司決策造成極其重特大的危害。在決策中的稅款籌劃，關(guān)鍵從項(xiàng)目投資方位、項(xiàng)目投資地址、項(xiàng)目投資方式及項(xiàng)目投資小伙伴的挑選等層面綜合性考慮到，開(kāi)展提升挑選。

　　比如，從投資方法看來(lái)，企業(yè)融資可分成對(duì)外直接投資和間接性項(xiàng)目投資。間接性項(xiàng)目投資就是指對(duì)個(gè)股或債卷等資產(chǎn)的項(xiàng)目投資。稅收法律要求，選購(gòu)國(guó)債券獲得的利息費(fèi)用可免繳所得稅，選購(gòu)公司債券獲得的收益需交納企業(yè)所得稅，買(mǎi)賣(mài)股票獲得的股利分配為稅后收入不繳稅，但風(fēng)險(xiǎn)性很大。這就必須公司開(kāi)展衡量。對(duì)外直接投資涉及到的稅款難題大量，需遭遇各種各樣流轉(zhuǎn)稅、收益稅、直接稅和行為稅等。當(dāng)公司挑選對(duì)外直接投資時(shí)，還需要在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)等投資方法上開(kāi)展較為。公司以固資和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)境外投資時(shí)，務(wù)必開(kāi)展資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估，被創(chuàng)投企業(yè)可按經(jīng)評(píng)定確定的使用價(jià)值，明確相關(guān)財(cái)產(chǎn)的記稅成本費(fèi)。如被評(píng)定財(cái)產(chǎn)有效升值，投資人應(yīng)確定非貸幣財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人所得，并記入應(yīng)繳稅收入額。如出讓個(gè)人所得金額較大，繳稅確實(shí)有艱難，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，可在五年內(nèi)分期付款攤?cè)霘v期的應(yīng)繳稅收入額中。被投資人則可兩列固資折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)費(fèi)，降低本期應(yīng)納稅額盈利。如評(píng)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則項(xiàng)目投資即可確定為非貸幣財(cái)產(chǎn)出讓損害，降低應(yīng)納稅額收入額。

　?。ㄈ┻\(yùn)營(yíng)全過(guò)程中的稅款籌劃

　　公司財(cái)務(wù)現(xiàn)行政策就是指按照國(guó)家規(guī)定所容許的成本計(jì)算方式、測(cè)算程序流程、花費(fèi)平攤、分配利潤(rùn)等一系列要求開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部計(jì)算主題活動(dòng)。根據(jù)合理的稅款籌劃，使成本費(fèi)、花費(fèi)和盈利做到相對(duì)值，完成緩解稅賦的目地。理應(yīng)注意到，公司財(cái)務(wù)現(xiàn)行政策一旦明確，不可隨便變動(dòng)，故在挑選會(huì)計(jì)現(xiàn)行政策上應(yīng)有創(chuàng)新性。

　　1.庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式的挑選與稅款籌劃

　　庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式不一樣，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就不一樣，進(jìn)而危害應(yīng)納稅額盈利，從而危害企業(yè)所得稅。依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律要求，庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)能夠選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不一樣方式。不一樣的庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式對(duì)企業(yè)納稅的危害是不一樣的，選用哪種方式為宜，應(yīng)依據(jù)詳細(xì)情況而定。在物價(jià)水平不斷增漲時(shí)，應(yīng)挑選后進(jìn)先出法對(duì)庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)，這類(lèi)方式合乎盈余管理標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，能夠使期末存貨成本費(fèi)減少，銷(xiāo)貨成本提升 ，進(jìn)而緩解所得稅壓力，提升稅前利潤(rùn)；在物價(jià)水平不斷降低時(shí)，應(yīng)挑選先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)費(fèi)，能夠使期末存貨使用價(jià)值較低，銷(xiāo)貨成本提升，進(jìn)而降低應(yīng)繳稅個(gè)人所得，做到“避稅”目地；而在物價(jià)水平左右起伏的狀況下，宜挑選加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，能夠防止因歷期盈利變化導(dǎo)致公司各期應(yīng)納稅額個(gè)人所得左右起伏而提升公司分配資產(chǎn)的難度系數(shù)。

　　2.折舊方法的挑選與稅款籌劃

　　因?yàn)檎叟f費(fèi)要記入生產(chǎn)成本或成本費(fèi)用，立即關(guān)聯(lián)到公司本期成本費(fèi)、花費(fèi)的尺寸，盈利的多少和應(yīng)繳企業(yè)所得稅的是多少，因而，折舊方法的挑選、折舊費(fèi)的測(cè)算就看起來(lái)至關(guān)重要。固資折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和二倍賬戶(hù)余額下降法等，不一樣的折舊方法對(duì)經(jīng)營(yíng)者造成不一樣的危害。如挑選二倍賬戶(hù)余額下降法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可促使在財(cái)產(chǎn)應(yīng)用早期獲取的折舊費(fèi)較多，促使公司少納企業(yè)所得稅，具有延遲繳稅時(shí)間和潛在性降稅的功效。減緩繳稅針對(duì)公司而言，毫無(wú)疑問(wèn)是以我國(guó)獲得了一筆免息貸款，減少了公司的資本成本。

　　在預(yù)估折舊費(fèi)時(shí)，關(guān)鍵考慮到下列好多個(gè)要素：固資原值、固資凈殘值和固資使用壽命。因?yàn)樾碌钠髽I(yè)會(huì)計(jì)制度及稅收法律對(duì)固資的預(yù)估使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有作出實(shí)際的要求，那樣公司便能夠依據(jù)自身的詳細(xì)情況，挑選對(duì)公司有益的固資使用壽命來(lái)計(jì)提折舊，為此做到避稅及公司的別的投資理財(cái)目地。針對(duì)處在一切正常生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)期且未具有稅款特殊政策的公司而言，減少固資使用壽命，通常能夠加快固資成本費(fèi)的回收利用，使公司中后期成本移位，進(jìn)而得到 推遲繳稅的益處。

　　3.花費(fèi)稅前列支的挑選與稅款籌劃

　　對(duì)花費(fèi)稅前列支，稅款籌劃的指導(dǎo)方針是在稅收法律容許的范疇內(nèi)，盡量地稅前列支本期花費(fèi)，預(yù)估很有可能產(chǎn)生的損害，降低應(yīng)交所得稅和合理合法延遞繳稅時(shí)間來(lái)得到 稅款權(quán)益。一般作法是：

　　1）已產(chǎn)生花費(fèi)立即銷(xiāo)賬記帳，如已產(chǎn)生的壞賬、存貨盤(pán)虧及損壞的有效一部分都應(yīng)盡早列作花費(fèi)。

　　2）可以有效預(yù)估本年利潤(rùn)的花費(fèi)、損害，選用沖減方法立即記帳，如招待費(fèi)、公益性救助性捐助等應(yīng)精確把握容許稅前列支的額度，將額度之內(nèi)的一部分充足稅前列支。

　　3）盡量地減少成本的攤銷(xiāo)費(fèi)期，以擴(kuò)大前兩年的花費(fèi)，延遞繳稅時(shí)間，做到避稅目地。

　　三、公司開(kāi)展稅款籌劃應(yīng)留意的難題

　　1）稅款籌劃務(wù)必遵循稅收法規(guī)、政策法規(guī)和現(xiàn)行政策。稅款籌劃務(wù)必以依法納稅為前提條件，僅有在這個(gè)前提條件下，才可以確保所設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、繳稅計(jì)劃方案為稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)所認(rèn)同，不然會(huì)遭受相對(duì)應(yīng)的處罰，并擔(dān)負(fù)法律依據(jù)，給公司產(chǎn)生更高的損害。

　　2）稅款籌劃應(yīng)開(kāi)展成本費(fèi)—效益評(píng)估。公司開(kāi)展稅款籌劃，終極目標(biāo)是為了更好地完成合理合法避稅、創(chuàng)收，使總體盈利利潤(rùn)最大化，因而要考慮到資金投入與產(chǎn)出率的經(jīng)濟(jì)效益。假如稅款籌劃所造成的盈利不可以超過(guò)稅款籌劃成本費(fèi)，稅款籌劃就沒(méi)有必需開(kāi)展了。

　　3）稅款籌劃應(yīng)大體上系統(tǒng)化開(kāi)展考慮到。企業(yè)稅收籌劃的目地是獲得公司共同利益的利潤(rùn)最大化。在開(kāi)展稅款籌劃時(shí)，不可以?xún)H把眼光盯在某一時(shí)期繳稅至少的計(jì)劃方案上，而應(yīng)依據(jù)公司的整體發(fā)展規(guī)劃去挑選有利于公司發(fā)展、能提升公司共同利益的計(jì)劃方案，乃至有時(shí)候還得為公司的總體、整體利益讓座。

　　4）稅款籌劃應(yīng)留意風(fēng)險(xiǎn)性的預(yù)防。稅款籌劃是一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為，在盤(pán)根錯(cuò)節(jié)而持續(xù)轉(zhuǎn)變、持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)的政冶、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)現(xiàn)象自然環(huán)境中，全部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為都是有風(fēng)險(xiǎn)性，只不過(guò)是水平不一樣罷了。一般來(lái)說(shuō)，稅款籌劃盈利與稅收制度轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利率的風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)性、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通脹風(fēng)險(xiǎn)性等是密切聯(lián)系在一起的。因而經(jīng)營(yíng)者應(yīng)考慮到其所處環(huán)境因素標(biāo)準(zhǔn)的變化、將來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨向、國(guó)家新政策的變化、稅收法律的很有可能變化發(fā)展趨勢(shì)等要素對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)的危害，綜合性考量稅款籌劃計(jì)劃方案，要在盈利與風(fēng)險(xiǎn)性中間開(kāi)展必需的衡量，確?？梢哉嬲嬲@得會(huì)計(jì)權(quán)益。

　　總而言之，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展趨勢(shì)及其稅款法治化過(guò)程的加速，經(jīng)營(yíng)者稅款籌劃觀念會(huì)更為明顯，在我國(guó)公司將愈來(lái)愈多地運(yùn)用稅款籌劃來(lái)當(dāng)家理財(cái)及其維護(hù)保養(yǎng)本身的合法權(quán)利，稅款籌劃在中國(guó)終將有一定的發(fā)展趨勢(shì)。

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