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      編后語：伴隨著在我國公司的現(xiàn)代化水準的提高，時有必須 海外企業(yè)或本人給予服務項目，在我國地區(qū)企業(yè)在付款海外企業(yè)的相關花費時，如何確定繳納增值稅率，必須 學習培訓。

實例概述

      吉祥科技有限責任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”，注冊地址在北京北京朝陽區(qū)）是所得稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)建造寫字樓聘用法國某公司開展設計方案，2017年8月21日付款法國某公司設計費用€200萬元。問吉祥如意企業(yè)是付款海外附加費怎樣繳納稅金？

稅務剖析

       一、現(xiàn)行政策根據(jù)

     《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]3六號 ）。

       二、稅務剖析

      《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]3六號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》第六條要求，我國海外（下列稱海外）企業(yè)或是本人在地區(qū)產(chǎn)生應納稅額個人行為，在地區(qū)未配有運營組織 的，以購方為所得稅義務人。國家財政部和我國稅務質(zhì)監(jiān)總局另有要求的以外。

      《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]3六號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法  》第二十條要求，海外企業(yè)或是本人在地區(qū)產(chǎn)生應納稅額個人行為，在地區(qū)未配有運營組織 的，義務人依照以下計算公式應繳納稅款：

      應繳納稅款=購方付款的合同款÷（1 征收率）×征收率

     《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]3六號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 》第一條第十五項要求，繳納所得稅稅率。

       地區(qū)的購方為海外企業(yè)和本人繳納所得稅的，依照稅率繳納所得稅。

      依據(jù)之上要求，義務人在繳納所得稅時，應依照下列計算公式應繳納稅款： 應繳納稅款=購方付款的合同款÷（1 征收率）×征收率 

        尤其必須 留意的是，依照以上計算公式應繳納稅款時，不管購方付款的合同款是不是超出五百萬的一般納稅人規(guī)范，不管義務人是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，一律依照海外企業(yè)或是本人產(chǎn)生應納稅額個人行為的稅率給予測算。

       三、實例分析

       總的來說，吉祥如意企業(yè)2017年8月21日付款法國某公司設計費用€200萬元，以所得稅稅率為繳納所得稅的征收率，與其說是不是一般納稅人不相干。

      《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]3六號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》第十五條要求，應納稅額個人行為的稅率為：

     （1）銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務項目、土地使用權(quán)證、物流運輸、基本電信業(yè)務和郵局服務項目，征收率11%；

     （2）有形動產(chǎn)租賃，征收率17%；

     （3）別的應納稅額個人行為，征收率6%。

     （4）地區(qū)企業(yè)和本人產(chǎn)生的跨境電商應納稅額個人行為，征收率為零。

       繳納所得稅額=（€200*7.34）/（1 6%）*6%=83.09（萬余元）。

       繳納所得稅附加稅費=83.09*12%=9.97（萬余元）。

       繳納所得稅=（€200*7.34）/（1 6%）*10%=138.49（萬余元）。

       財務會計解決：

       借：在建項目——前期工程費        1,384.90萬

              應交稅金-銷項稅（進項稅）   83.09萬

              貸：應交稅金-繳納所得稅     83.09萬

                                  -繳納城建稅/教育附加費/地區(qū)教育附加費    9.9七萬

                                  -繳納所得稅     138.49萬

                      存款     1,236.44萬

        稅務解決：

       吉祥如意企業(yè)向負責人稅務行政機關交納繳納稅金后，稅務行政機關應出具繳納稅金完稅憑證，在其中繳納所得稅83.09萬余元的完稅憑證能夠做為進項稅抵稅。

       但吉祥如意企業(yè)繳納的所得稅附加稅費和所得稅，不可立即記入吉祥如意企業(yè)的稅費或成本費并在所得稅抵扣。

        溫馨提醒：經(jīng)營者憑完稅憑證抵稅進項稅的，理應具有書面形式合同書、付款證明和海外企業(yè)的銀行對賬單或是稅票。材料不全的，其進項稅不可從銷項稅中抵稅。

       思索：假如吉祥如意企業(yè)與法國企業(yè)簽署的是稅后工資設計費用€200萬元，如何計算價稅合計附加費。請表明你的見解和原因。