兩個(gè)薪水/兩個(gè)年終獎(jiǎng)金/公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅等難題
2021-07-27 16:56
我國(guó)個(gè)人所得》第九條要求，個(gè)人所得稅以個(gè)人所得人為因素經(jīng)營(yíng)者，以付款個(gè)人所得的企業(yè)或是本人為義務(wù)人。
【提示】個(gè)人所得稅操作實(shí)務(wù)中剖析務(wù)必分清晰，哪位經(jīng)營(yíng)者哪位義務(wù)人（付款個(gè)人所得才算是義務(wù)人），那樣才可以更強(qiáng)了解操作實(shí)務(wù)和運(yùn)用。
【例1】某居民個(gè)人2019年11月從兩企業(yè)與此同時(shí)獲得工資薪金所得，在其中A企業(yè)付款薪水8000元，B企業(yè)付款薪水10000元，則：
A企業(yè)付款個(gè)人所得為8000元，10000元并不是其付款的（簡(jiǎn)單的說(shuō)，管不著），不辜負(fù)繳納責(zé)任，其在預(yù)估稅金時(shí)，總計(jì)扣減花費(fèi)，依照每個(gè)月5000元乘于經(jīng)營(yíng)者當(dāng)初截止當(dāng)月在本企業(yè)的就職受聘月數(shù)測(cè)算。
B企業(yè)付款個(gè)人所得為10000元，8000元并不是其付款的（簡(jiǎn)單的說(shuō)，管不著），不辜負(fù)繳納責(zé)任，其在預(yù)估稅金時(shí)，總計(jì)扣減花費(fèi)，依照每個(gè)月5000元乘于經(jīng)營(yíng)者當(dāng)初截止當(dāng)月在本企業(yè)的就職受聘月數(shù)測(cè)算。
如居民個(gè)人從兩個(gè)獲得薪水，簡(jiǎn)言之，平常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，各管各的。但因?yàn)槊總€(gè)月扣了2次5000元，一般會(huì)導(dǎo)致“繳稅本年度內(nèi)預(yù)繳稅款稅款小于應(yīng)納稅所得額的”，依照稅收法律要求，理應(yīng)于第二年3月1日至6月30日申請(qǐng)辦理綜合所得年度匯算清繳（很有可能繳稅，簡(jiǎn)單的說(shuō)，躲避初一，躲不過(guò)十五）。
【例2】居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅。
因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)金需交納個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)者是居民個(gè)人，企業(yè)只是是義務(wù)人，則：現(xiàn)行政策的挑選是經(jīng)營(yíng)者，并不是義務(wù)人。
換句話(huà)說(shuō)，同一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，企業(yè)一部分員工能夠挑選年終獎(jiǎng)金不劃入當(dāng)初綜合所得，別的員工挑選年終獎(jiǎng)金劃入當(dāng)初綜合所得，并不是企業(yè)所有要不挑選年終獎(jiǎng)金也不劃入當(dāng)初綜合所得，要不挑選年終獎(jiǎng)金都劃入當(dāng)初綜合所得。如：企業(yè)有30位員工2019年12月發(fā)年終獎(jiǎng)金，在其中12位員工年終獎(jiǎng)金不劃入當(dāng)初綜合所得，別的18位員工挑選年終獎(jiǎng)金劃入當(dāng)初綜合所得，是能夠的。
【例3】居民個(gè)人在一個(gè)繳稅本年度兩個(gè)之上獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，如何處理？
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）要求，在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，該記稅方法只容許選用一次。
年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)者是居民個(gè)人，因此假如兩個(gè)之上獲得年終獎(jiǎng)金在同一個(gè)月派發(fā)，經(jīng)營(yíng)者就可以合拼為“一次”年終獎(jiǎng)金用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式 交納個(gè)人所得稅，還可以不挑選合拼；
假如兩個(gè)之上獲得年終獎(jiǎng)金沒(méi)有同一個(gè)月派發(fā)，經(jīng)營(yíng)者只有挑選一處年終獎(jiǎng)金用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式 交納個(gè)人所得稅，別的處年終獎(jiǎng)金依照工資薪金所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅。
【思索】?jī)蓚€(gè)年終獎(jiǎng)金，合拼按年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式 來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅和挑選一處年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式 算個(gè)人所得稅，是否應(yīng)納稅所得額會(huì)出現(xiàn)差別？您明白
【例4】融信（福建省）投資有限公司有限責(zé)任公司2013年3月轉(zhuǎn)讓福建省藍(lán)湖房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司三位公司股東股份，付款股份轉(zhuǎn)讓款總額為242990000元，在其中楊逸謙擁有40%股份、覃炳輝擁有30%股份、林惠南擁有30%股份，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)為169910000元，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額為73080000元，應(yīng)代收代繳公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅14616000元，截至2016年8月1日，未按照規(guī)定執(zhí)行代收代繳責(zé)任
按融信（福建?。┩顿Y有限公司有限責(zé)任公司未按照規(guī)定代收代繳公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅14616000元的50%對(duì)其開(kāi)展懲罰，即處罰7308000元。（節(jié)選自《漳招地稅罰20171》）
以付款個(gè)人所得的企業(yè)或是本人為義務(wù)人，因此本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得個(gè)人所得稅，以股份出讓方（三位公司股東楊逸謙、覃炳輝達(dá)茂旗惠南）為經(jīng)營(yíng)者，以購(gòu)買(mǎi)方（融信（福建?。┩顿Y有限公司有限責(zé)任公司）為義務(wù)人。購(gòu)買(mǎi)方不論是公司或是本人，均應(yīng)按個(gè)人所得要求用心執(zhí)行繳納稅金責(zé)任。
而被創(chuàng)投企業(yè)或總體目標(biāo)公司（福建省藍(lán)湖房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司）什么人都并不是，既并不是公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的義務(wù)人也不是經(jīng)營(yíng)者，只是產(chǎn)生本人公司股東或公司股東所持股份變化的，應(yīng)在下月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)帶有公司股東變化信息內(nèi)容的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股權(quán)變更說(shuō)明。
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