兩個薪水/兩個年終獎金/公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅等難題
2021-07-27 16:56
我國個人所得》第九條要求，個人所得稅以個人所得人為因素經(jīng)營者，以付款個人所得的企業(yè)或是本人為義務(wù)人。
【提示】個人所得稅操作實務(wù)中剖析務(wù)必分清晰，哪位經(jīng)營者哪位義務(wù)人（付款個人所得才算是義務(wù)人），那樣才可以更強了解操作實務(wù)和運用。
【例1】某居民個人2019年11月從兩企業(yè)與此同時獲得工資薪金所得，在其中A企業(yè)付款薪水8000元，B企業(yè)付款薪水10000元，則：
A企業(yè)付款個人所得為8000元，10000元并不是其付款的（簡單的說，管不著），不辜負繳納責(zé)任，其在預(yù)估稅金時，總計扣減花費，依照每個月5000元乘于經(jīng)營者當(dāng)初截止當(dāng)月在本企業(yè)的就職受聘月數(shù)測算。
B企業(yè)付款個人所得為10000元，8000元并不是其付款的（簡單的說，管不著），不辜負繳納責(zé)任，其在預(yù)估稅金時，總計扣減花費，依照每個月5000元乘于經(jīng)營者當(dāng)初截止當(dāng)月在本企業(yè)的就職受聘月數(shù)測算。
如居民個人從兩個獲得薪水，簡言之，平常預(yù)扣預(yù)繳稅款時，各管各的。但因為每個月扣了2次5000元，一般會導(dǎo)致“繳稅本年度內(nèi)預(yù)繳稅款稅款小于應(yīng)納稅所得額的”，依照稅收法律要求，理應(yīng)于第二年3月1日至6月30日申請辦理綜合所得年度匯算清繳（很有可能繳稅，簡單的說，躲避初一，躲不過十五）。
【例2】居民個人獲得全年度一次性獎金，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測算繳稅。
因為年終獎金需交納個人所得稅，經(jīng)營者是居民個人，企業(yè)只是是義務(wù)人，則：現(xiàn)行政策的挑選是經(jīng)營者，并不是義務(wù)人。
換句話說，同一個繳稅本年度內(nèi)，企業(yè)一部分員工能夠挑選年終獎金不劃入當(dāng)初綜合所得，別的員工挑選年終獎金劃入當(dāng)初綜合所得，并不是企業(yè)所有要不挑選年終獎金也不劃入當(dāng)初綜合所得，要不挑選年終獎金都劃入當(dāng)初綜合所得。如：企業(yè)有30位員工2019年12月發(fā)年終獎金，在其中12位員工年終獎金不劃入當(dāng)初綜合所得，別的18位員工挑選年終獎金劃入當(dāng)初綜合所得，是能夠的。
【例3】居民個人在一個繳稅本年度兩個之上獲得全年度一次性獎金，如何處理？
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式 難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）要求，在一個繳稅本年度內(nèi)，對每一個經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。
年終獎金的個人所得稅，經(jīng)營者是居民個人，因此假如兩個之上獲得年終獎金在同一個月派發(fā)，經(jīng)營者就可以合拼為“一次”年終獎金用年終獎計稅方式 交納個人所得稅，還可以不挑選合拼；
假如兩個之上獲得年終獎金沒有同一個月派發(fā)，經(jīng)營者只有挑選一處年終獎金用年終獎計稅方式 交納個人所得稅，別的處年終獎金依照工資薪金所得測算交納個人所得稅。
【思索】兩個年終獎金，合拼按年終獎計稅方式 來計算個人所得稅和挑選一處年終獎計稅方式 算個人所得稅，是否應(yīng)納稅所得額會出現(xiàn)差別？您明白
【例4】融信（福建省）投資有限公司有限責(zé)任公司2013年3月轉(zhuǎn)讓福建省藍湖房產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司三位公司股東股份，付款股份轉(zhuǎn)讓款總額為242990000元，在其中楊逸謙擁有40%股份、覃炳輝擁有30%股份、林惠南擁有30%股份，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本費為169910000元，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額為73080000元，應(yīng)代收代繳公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅14616000元，截至2016年8月1日，未按照規(guī)定執(zhí)行代收代繳責(zé)任
按融信（福建?。┩顿Y有限公司有限責(zé)任公司未按照規(guī)定代收代繳公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅14616000元的50%對其開展懲罰，即處罰7308000元。（節(jié)選自《漳招地稅罰20171》）
以付款個人所得的企業(yè)或是本人為義務(wù)人，因此本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得個人所得稅，以股份出讓方（三位公司股東楊逸謙、覃炳輝達茂旗惠南）為經(jīng)營者，以購買方（融信（福建?。┩顿Y有限公司有限責(zé)任公司）為義務(wù)人。購買方不論是公司或是本人，均應(yīng)按個人所得要求用心執(zhí)行繳納稅金責(zé)任。
而被創(chuàng)投企業(yè)或總體目標(biāo)公司（福建省藍湖房產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司）什么人都并不是，既并不是公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的義務(wù)人也不是經(jīng)營者，只是產(chǎn)生本人公司股東或公司股東所持股份變化的，應(yīng)在下月15日內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報帶有公司股東變化信息內(nèi)容的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股權(quán)變更說明。
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