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　　[引言]大伙兒對(duì)所得稅的關(guān)心都集中化在逃稅、偷逃稅上，而對(duì)業(yè)務(wù)流程的不合理解決和不標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)實(shí)際操作導(dǎo)致所得稅錯(cuò)繳卻關(guān)心較少，文中立在公司的觀點(diǎn)上，對(duì)非常容易錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)實(shí)操開(kāi)展剖析，并匯總出一套所得稅減稅法則，來(lái)合理合法、有效地減少增值稅稅負(fù)率。

　　一、前言

　　之前一位朋友曾說(shuō)過(guò)：“繳稅多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并不是好會(huì)計(jì)”，我覺(jué)得該見(jiàn)解有一些成見(jiàn)。難道說(shuō)我國(guó)納稅百?gòu)?qiáng)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都并不是好會(huì)計(jì)，毫無(wú)疑問(wèn)并不是。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)化水平日益提升 ，提倡誠(chéng)實(shí)守信繳稅的今日，繳稅數(shù)據(jù)信息已變成了考量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整體實(shí)力、取信于顧客和廣大群眾、展現(xiàn)整體形象和知名品牌的關(guān)鍵指標(biāo)值之一。但細(xì)細(xì)地要來(lái)，又不無(wú)道理，同一筆業(yè)務(wù)流程，在遵循《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求下，少繳稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)毫無(wú)疑問(wèn)更出色，該納的稅一分許多 ，不應(yīng)該納的稅一分不繳。

　　在會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)申報(bào)中，所得稅是一個(gè)比較難的稅收，再加上所得稅的有關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)、規(guī)章制度較多，因此非常容易發(fā)生錯(cuò)繳的狀況。文中在學(xué)習(xí)培訓(xùn)有關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)、規(guī)章制度的基本上，對(duì)非常容易錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)實(shí)操開(kāi)展剖析。

　　二、法律法規(guī)、政策法規(guī)、規(guī)章制度轉(zhuǎn)述與操作實(shí)務(wù)解決

　?。ㄒ唬?合作經(jīng)營(yíng)混合銷售要票房分成，政策優(yōu)惠能享到

　　國(guó)務(wù)院令第一34號(hào)《中華人民共和增值稅暫行條例》明確提出，“經(jīng)營(yíng)者混合銷售不一樣征收率的貨品或是應(yīng)稅服務(wù)，理應(yīng)各自計(jì)算不一樣征收率的貨品或應(yīng)稅服務(wù)的銷售總額，未各自計(jì)算銷售總額的，從高稅率。經(jīng)營(yíng)者混合銷售免稅政策、降稅新項(xiàng)目，理應(yīng)獨(dú)立計(jì)算免稅政策、降稅新項(xiàng)目的銷售總額，未獨(dú)立計(jì)算銷售總額的，不可免稅政策、降稅。”

　?。?3）財(cái)法字第038號(hào)《中華人民共和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條明確提出，“經(jīng)營(yíng)者混合銷售非應(yīng)稅服務(wù)的，理應(yīng)各自計(jì)算貨品或應(yīng)稅服務(wù)和非應(yīng)稅服務(wù)的銷售總額，不各自計(jì)算或是不可以精確計(jì)算的，其非應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)與貨品或應(yīng)稅服務(wù)一并征繳所得稅?！?/p>

　　現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)從業(yè)跨業(yè)運(yùn)營(yíng)，不但涉及到所得稅，還涉及到增值稅。就算從業(yè)單一領(lǐng)域運(yùn)營(yíng)，也很有可能涉及到各種不同征收率的商品。這給繳稅及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決產(chǎn)生了一定艱難。為了更好地減少稅賦，公司務(wù)必依照所得稅暫行規(guī)定及實(shí)施辦法的規(guī)定，開(kāi)展分離計(jì)算，將銷售額各自依照應(yīng)納稅額、免稅政策、降稅等開(kāi)展清單計(jì)算，還應(yīng)將不一樣征收率的貨品或應(yīng)稅服務(wù)分離計(jì)算。僅有那樣，我國(guó)的免稅政策、減稅降費(fèi)公司才可以享有。為了更好地能夠更好地較為，現(xiàn)舉例子：

　　[例1]A軍工業(yè)（一般納稅人，無(wú)尤其表明，下列公司全是一般納稅人），生產(chǎn)制造軍用商品也生產(chǎn)制造民用產(chǎn)品，2006年10月份銷售額為六百萬(wàn)元，購(gòu)買原料三百萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為5一萬(wàn)元，無(wú)上一期留抵稅額。

　　方式 1：銷售總額各自計(jì)算，軍用商品占60%、民用產(chǎn)品占40%，沒(méi)法精確區(qū)劃不可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額=600×40%×17%-（51-51×60%）=20.4萬(wàn)元

　　方式 2：銷售總額未各自計(jì)算。

　　當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額=600×17%-51=5一萬(wàn)元

　　根據(jù)較為能夠 很清晰地了解，各自計(jì)算比未各自計(jì)算少繳29.六萬(wàn)元（51-20.4）所得稅。

　?。ǘ┮棕涃Q(mào)易開(kāi)稅票，視同銷售照開(kāi)稅票

　　國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅增值稅專票應(yīng)用要求〉的通告》第三條明確提出，“除本要求第四條所列情況外，一般納稅人市場(chǎng)銷售貨品（包含視同銷售貨品以內(nèi)）、應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)所得稅實(shí)施方案要求的理應(yīng)征繳所得稅的非應(yīng)稅服務(wù)（下稱市場(chǎng)銷售應(yīng)納稅額新項(xiàng)目），務(wù)必向購(gòu)方出具增值稅專票?！?/p>

　　依照稅收法律的要求，公司的易貨貿(mào)易、視同銷售個(gè)人行為都務(wù)必出具增值稅專票，但有一些公司卻以己度人，卻不知道，那樣不但沒(méi)有少交稅，還需要多交稅?，F(xiàn)舉例子：

　　[例2]甲公司與乙公司開(kāi)展非貸幣色情交易，甲公司將五十萬(wàn)元的原料獲得乙公司五十萬(wàn)元的產(chǎn)成品。（假定原料和產(chǎn)成品的市價(jià)均為五十萬(wàn)元）

　　方式 1：甲公司與乙公司選用協(xié)議書(shū)的方法開(kāi)展買賣，不出具增值稅專票。

　　甲公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：產(chǎn)成品 58.五萬(wàn)元，貸：原料五十萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）8.五萬(wàn)元