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　　某電子器件有限責(zé)任公司是1997年創(chuàng)立的具備進(jìn)出口貿(mào)易承包權(quán)的加工制造業(yè)中外合作公司，關(guān)鍵生產(chǎn)制造甲商品及經(jīng)銷(xiāo)商乙商品。海外每月對(duì)乙商品的需要量是100千件，該企業(yè)未自主生產(chǎn)制造，只是從A廠購(gòu)入后市場(chǎng)銷(xiāo)售給B外貿(mào)企業(yè)出入口至海外顧客。乙商品的制造成本為90萬(wàn)余元，在其中原材料成本費(fèi)是80萬(wàn)余元（不價(jià)稅合計(jì)，且能所有獲得17%的所得稅增值稅專(zhuān)票）。A加工廠以100萬(wàn)余元的未稅價(jià)錢(qián)市場(chǎng)銷(xiāo)售給該企業(yè)，其當(dāng)月盈利是10萬(wàn)余元，進(jìn)項(xiàng)稅13.6萬(wàn)余元（80萬(wàn)余元×17%），銷(xiāo)項(xiàng)稅17萬(wàn)余元（100萬(wàn)余元×17 %），應(yīng)交所得稅3.4萬(wàn)余元（17萬(wàn)余元－13.6萬(wàn)余元）。該企業(yè)以100萬(wàn)余元的未稅價(jià)錢(qián)購(gòu)入，以110萬(wàn)余元的未稅價(jià)錢(qián)賣(mài)出，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為17萬(wàn)余元（100萬(wàn)余元×17%）。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅18.7萬(wàn)余元（110萬(wàn)余元×17%），應(yīng)交所得稅1.7萬(wàn)余元，盈利10萬(wàn)余元。B外貿(mào)企業(yè)以110萬(wàn)余元不價(jià)稅合計(jì)（價(jià)稅合計(jì)128.7萬(wàn)余元）購(gòu)入，因該企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售非自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品沒(méi)法出具稅款交款書(shū)，因而B(niǎo)外貿(mào)企業(yè)沒(méi)法申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅。購(gòu)入成本費(fèi)該是價(jià)稅合計(jì)128.7萬(wàn)余元，出入口市場(chǎng)價(jià)130萬(wàn)余元，盈利1.3萬(wàn)余元，不交稅，不出口退稅。乙商品繳稅率和退稅率均為17%.該企業(yè)在開(kāi)展繳稅籌劃時(shí)，可在下列三個(gè)計(jì)劃方案中挑選一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)較輕的計(jì)劃方案。

　　計(jì)劃方案一更改該企業(yè)正中間代理商的影響力，只是由該企業(yè)為B外貿(mào)企業(yè)向A制造廠網(wǎng)上代購(gòu)乙商品，依照標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)上代購(gòu)程序流程由A制造廠立即賣(mài)給B外貿(mào)企業(yè)，該企業(yè)為B外貿(mào)企業(yè)網(wǎng)上代購(gòu)貨品需向其索要代辦費(fèi)。按該計(jì)劃方案運(yùn)行后因?yàn)锳制造廠屬生產(chǎn)型企業(yè)，其市場(chǎng)銷(xiāo)售給B外貿(mào)企業(yè)的自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品，可出具“稅款交款書(shū)”，B外貿(mào)企業(yè)憑該稅款交款書(shū)可申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅、具體步驟為：

　　1. A制造廠用80萬(wàn)余元購(gòu)料生產(chǎn)加工后，以100萬(wàn)余元（未稅價(jià)錢(qián)）出具所得稅增值稅專(zhuān)票市場(chǎng)銷(xiāo)售給B外貿(mào)企業(yè)，與此同時(shí)給予給B外貿(mào)企業(yè)稅款交款書(shū)，A制造廠進(jìn)項(xiàng)稅13.6萬(wàn)余元，銷(xiāo)項(xiàng)稅17萬(wàn)余元，應(yīng)交所得稅3.4萬(wàn)余元。

　　2.該企業(yè)向B外貿(mào)企業(yè)扣除28.7萬(wàn)余元網(wǎng)上代購(gòu)貨品的代辦費(fèi)，應(yīng)交納1.435萬(wàn)余元的增值稅（28.7萬(wàn)余元×5%），盈利為27.265萬(wàn)余元。

　　3.B外貿(mào)企業(yè)以100萬(wàn)余元（未稅價(jià)錢(qián)）購(gòu)買(mǎi)貨品，與此同時(shí)付款該企業(yè)28.7萬(wàn)余元代理商兼出入口市場(chǎng)價(jià)130萬(wàn)余元，盈利1.3萬(wàn)余元與此同時(shí)購(gòu)料時(shí)要付款17萬(wàn)余元的增值稅抵扣，貨品出入口后能獲得17萬(wàn)余元的進(jìn)出口退稅，因而增值稅稅負(fù)率為0.按此計(jì)劃方案，A制造廠和B外貿(mào)企業(yè)的盈利及稅賦不變，而該企業(yè)盈利升至27.265萬(wàn)余元，少繳1.7萬(wàn)余元的所得稅。

　　計(jì)劃方案二變?cè)撈髽I(yè)為A制造廠的供應(yīng)商，由該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)乙商品的原料再加上自身勞動(dòng)所得的盈利后將原料市場(chǎng)銷(xiāo)售給A制造廠。再由A制造廠生產(chǎn)制造出制成品后售給B外貿(mào)企業(yè)，與此同時(shí)給予稅款交款書(shū)，由B外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅。具體步驟為：

　　1.該企業(yè)以80萬(wàn)余元的未稅價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)原材料，獲得所得稅增值稅專(zhuān)票，以108.7萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)127.179萬(wàn)余元）市場(chǎng)銷(xiāo)售給A制造廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅13.6萬(wàn)余元，銷(xiāo)項(xiàng)稅18.479萬(wàn)余元，應(yīng)交所得稅4.879萬(wàn)余元，盈利2 8.7萬(wàn)余元。

　　2.A制造廠以108.7萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)127.179萬(wàn)余元）購(gòu)入，以128.7萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)150.579萬(wàn)余元）市場(chǎng)銷(xiāo)售給B外貿(mào)企業(yè)，盈利10萬(wàn)余元，進(jìn)項(xiàng)稅18.479萬(wàn)余元。銷(xiāo)項(xiàng)稅21.879萬(wàn)余元，應(yīng)交所得稅3.4萬(wàn)余元，稅賦及銷(xiāo)售毛利未更改。

　　3.B外貿(mào)企業(yè)以128.7萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)150.579萬(wàn)余元）購(gòu)入，出入口市場(chǎng)價(jià)130萬(wàn)余元，盈利13萬(wàn)余元不變，購(gòu)料時(shí)付款的進(jìn)項(xiàng)稅21.879萬(wàn)余元在貨品出入口后可全額的出口退稅：因而，增值稅稅負(fù)率為0，未產(chǎn)生變化?！鞍创擞?jì)劃方案，A制造廠和B外貿(mào)企業(yè)的盈利及稅賦不會(huì)改變，該企業(yè)盈利升至28.7萬(wàn)余元，增值稅稅負(fù)率提升3.179萬(wàn)余元。

　　計(jì)劃方案三該企業(yè)以A制造廠勞動(dòng)所得盈利10萬(wàn)余元／月的信用額度總體租用，A制造廠生產(chǎn)制造乙商品的機(jī)器設(shè)備（含人工費(fèi)用等），自買(mǎi)原材料生產(chǎn)加工成制成品后立即出入口，使乙商品變?yōu)樯a(chǎn)加工。按此類(lèi)方法，該企業(yè)出入口應(yīng)享有制造業(yè)企業(yè)的“免、抵、退”現(xiàn)行政策。因?yàn)橘?gòu)入80萬(wàn)余元的原材料相對(duì)應(yīng)獲得13.6萬(wàn)余元增值稅抵扣，該商品以130萬(wàn)余元出口報(bào)關(guān)出入口后能退所得稅13.6萬(wàn)余元，因而增值稅稅負(fù)率是0，其成本費(fèi)是90萬(wàn)余元（制造成本）＋10萬(wàn)余元（租費(fèi)），零售價(jià)130萬(wàn)余元，盈利30萬(wàn)余元。