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　　依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2019〕13號），對小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，減征25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對年應(yīng)繳稅收入額超出一百萬元但不超過三百萬元的一部分，減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

為了更好地推動伴隨擴(kuò)大開放改革創(chuàng)新，從2016年4月逐漸，小型微利所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。操作過程中有關(guān)難題咋解決，下列13個難題幫你弄清楚。

1.小型微利公司，能夠 按月預(yù)繳稅款申請所得稅嗎？

答：不可以。小型微利所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。

2.小型微利公司的所得稅預(yù)繳稅款限期如何確定？

答：為了更好地推動伴隨擴(kuò)大開放改革創(chuàng)新，從2016年4月逐漸，小型微利公司統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款所得稅。因而，按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度正中間4月、7月、10月的納稅申報期開展預(yù)繳稅款申請時，假如依照要求分辨為小型微利公司的，自下一個申報期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款。與此同時，為了更好地防止本年度內(nèi)經(jīng)常調(diào)節(jié)納稅期限，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）要求，一經(jīng)調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款，本年度內(nèi)不會再變動。

3.按月預(yù)繳稅款所得稅的公司怎樣調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款？

答：依據(jù)公司企業(yè)所得稅法條例全文相關(guān)要求，所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)實際核準(zhǔn)。經(jīng)營者在4月、7月、10月申請時，合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，系統(tǒng)軟件將提醒按季預(yù)征。申報期完畢后，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將依據(jù)申請狀況篩選必須調(diào)節(jié)納稅期限的經(jīng)營者，并聯(lián)絡(luò)經(jīng)營者申請辦理調(diào)節(jié)事宜；經(jīng)營者也可聯(lián)絡(luò)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展調(diào)節(jié)。

4.年度調(diào)節(jié)為按季申請后，次本年度申請限期怎樣實行？

按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度4月份預(yù)繳稅款申請時，合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請。問，次本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款申請限期如何實行？是默認(rèn)設(shè)置再次按月預(yù)繳稅款申請，或是若公司不自主提交申請，則一直依照按一季度預(yù)繳稅款申請？

答：公司年度調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請后，次本年度及之后本年度正常情況下再次默認(rèn)設(shè)置為按一季度預(yù)繳稅款申請。

5.小型微利公司在預(yù)繳稅款時能夠 享有特惠嗎？

答：滿足條件的小型微利公司，在預(yù)繳稅款時能夠 享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，本年度完畢后，再統(tǒng)一年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

6.預(yù)繳稅款所得稅時，怎樣享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠？

答：從2019年度逐漸，在預(yù)繳稅款所得稅時，公司可立即按本年度截止本期終的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)繳稅收入額等狀況分辨是不是為小型微利公司，與先前必須融合公司上一個繳稅本年度是不是為小型微利公司的狀況開展分辨對比，方式 更簡易、可預(yù)測性更強(qiáng)。實際來講，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值依照《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2019〕13號）文檔第二條中“全年度一季度均值”的計算方法，測算截止當(dāng)期申請隸屬期終的一季度均值；應(yīng)繳稅收入額指標(biāo)值暫按截止當(dāng)期申請隸屬期終不超過三百萬元的規(guī)范分辨。

7.公司預(yù)繳稅款時享有了小型微利所得稅特惠，年度匯算清繳時發(fā)覺不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的該怎么辦？

答：公司在預(yù)繳稅款時合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）早已作出了明文規(guī)定，只需公司合乎這種要求，預(yù)繳稅款時均能夠 事先享有政策優(yōu)惠?？墒?，因為小型微利公司分辨標(biāo)準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、從業(yè)者、應(yīng)繳稅收入額等是年度性指標(biāo)值，必須依照公司全年度狀況開展分辨，也僅有到年度匯算清繳時才可以最后分辨。因而，公司在年度匯算清繳時必須精確測算有關(guān)指標(biāo)值并開展分辨，滿足條件的公司能夠 再次享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，不滿足條件的公司，不可享有特惠，一切正常開展年度匯算清繳就可以。

8.經(jīng)營者多預(yù)繳稅款的所得稅稅金能否挑選出口退稅？

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）第四條要求“本年度先前期內(nèi)因不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅”，經(jīng)營者是不是能夠 挑選出口退稅？

答：依據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號文件下發(fā)）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）的有關(guān)要求，本年度先前期內(nèi)因不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的在年度匯算清繳時按相關(guān)要求申請辦理出口退稅，或是經(jīng)經(jīng)營者愿意后抵繳其下一本年度應(yīng)交所得稅稅金。

9.上一季度已由子公司就地預(yù)繳稅款平攤的所得稅如何處理？

上一季度不符小型標(biāo)準(zhǔn)已由子公司就地預(yù)繳稅款平攤的稅金，該季度按目前要求滿足條件，其二級子公司該季度不就地平攤預(yù)繳稅款所得稅。問：上一季度已就地平攤預(yù)繳稅款的所得稅如何處理？

答：依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第5花了7天時間）第五條要求，上本年度評定為小型微利公司的跨區(qū)域運營公司，其二級子公司不就地平攤交納所得稅。這兒就是指年度小型微利公司預(yù)繳稅款時，假如上本年度也是小型微利公司的，年度小型微利公司的二級子公司不就地預(yù)繳稅款。因而，小型微利公司二級子公司是不是就地預(yù)繳稅款，根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是上本年度是不是也是小型微利公司。如果是，其二級子公司不就地預(yù)繳稅款；要不是，其二級子公司必須就地預(yù)繳稅款。假如上一季度不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，該季度滿足條件，其多預(yù)繳稅款的稅金，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）要求，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。

10.按月預(yù)繳稅款公司是不是必須每個月填寫所得稅所得稅申報表“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分內(nèi)容？

修定后的預(yù)繳稅款所得稅申報表提升了“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分，按月度總結(jié)預(yù)繳稅款的公司是不是必須每個月填寫這一部分內(nèi)容？

答：不用每個月填寫。預(yù)繳稅款所得稅申報表中“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分的全部新項目均按一季度填寫。按月申請的經(jīng)營者，在預(yù)繳稅款申請當(dāng)一季度最后一個月所得稅時開展填寫。如在4月份征期申請3月的稅金時，才必須填寫這一部分信息內(nèi)容，而在別的月申請時，是不用填寫的。

11.為何新修訂的預(yù)繳稅款申報單規(guī)定填好“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”的季初始值、季度末值，而并不是是一季度均值？

答：將小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)中的“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”等必須測算的指標(biāo)值優(yōu)化為“平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)（萬余元）”“季度末總資產(chǎn)（萬余元）”“平均資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)”“季度末從業(yè)人數(shù)”新項目，主要是考慮到盡可能緩解公司自主測算的壓力。一般來說，“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”的季初始值、季度末值是公司在財務(wù)核算、員工管理等日常生產(chǎn)運營主題活動中不僅有的數(shù)據(jù)信息，立即填列能夠 免除公司為享有稅收優(yōu)惠政策而尤其測算的勞動量、也防止出現(xiàn)計算誤差。

12.假定一公司2019年度的應(yīng)繳稅收入額是280萬元，在享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠后，當(dāng)初需交納的所得稅多少錢？

答：依照現(xiàn)行政策要求，年應(yīng)繳稅收入額超出一百萬元的，必須按段測算。實際是：一百萬元下列的一部分，必須交納五萬元（100×5%），一百萬元至280萬元的一部分，必須交納1八萬元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)初必須交納的所得稅2三萬元。

13.一家年應(yīng)繳稅收入額3二十萬元的公司，其應(yīng)繳稅收入額三百萬元之內(nèi)的一部分，能夠 免減稅金嗎？

答：不可以。按政策要求，小型微利公司就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且與此同時合乎本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三百萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、總資產(chǎn)不超過五千萬元等三個標(biāo)準(zhǔn)的公司。難題中提及公司應(yīng)繳稅收入額早已超出了三百萬元，是不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，因而不可以享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。