小型微利所得稅預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)流程咋解決
2021-12-02 17:44
為深入貫徹中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅政策工作中的決策部署，近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次擬定一系列政策優(yōu)惠和適用性文檔。為了更好地進(jìn)一步便捷經(jīng)營(yíng)者和稅務(wù)工作人員正確認(rèn)識(shí)減稅政策有關(guān)現(xiàn)行政策，合理處理工作上碰到的問(wèn)題，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局執(zhí)行減稅政策工作中領(lǐng)導(dǎo)組公司辦公室將全國(guó)各地現(xiàn)行政策實(shí)行環(huán)節(jié)中體現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展了整理，供小微企業(yè)參照學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)），對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)100萬(wàn)余元的一部分，減按25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅收入額超出100萬(wàn)余元但不超過(guò)300萬(wàn)的一部分，減按50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
為了更好地推動(dòng)網(wǎng)上辦稅方便化改革創(chuàng)新，從2016年4月逐漸，小型微利所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。操作過(guò)程中有關(guān)問(wèn)題咋解決，下列13個(gè)問(wèn)題幫你弄清楚。
1.小型微利公司，可以按月預(yù)繳稅款審報(bào)所得稅嗎？
答：不可以。小型微利所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。
2.小型微利公司的所得稅預(yù)繳稅款限期如何確定？
答：為了更好地推動(dòng)網(wǎng)上辦稅方便化改革創(chuàng)新，從2016年4月逐漸，小型微利公司統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款所得稅。因而，按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在年正中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期開(kāi)展預(yù)繳稅款審報(bào)時(shí)，假如依照要求分辨為小型微利公司的，自下一個(gè)申報(bào)期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款。與此同時(shí)，為了更好地防止本年度內(nèi)經(jīng)常調(diào)節(jié)納稅期限，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）要求，一經(jīng)調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款，本年度內(nèi)不會(huì)再變動(dòng)。
3.按月預(yù)繳稅款所得稅的公司怎樣調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款？
答：依據(jù)公司企業(yè)所得稅法條例全文相關(guān)要求，所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)單位實(shí)際核準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)者在4月、7月、10月審報(bào)時(shí)，合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，系統(tǒng)軟件將提醒按季預(yù)征。申報(bào)期完畢后，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將依據(jù)審核狀況篩選必須調(diào)節(jié)納稅期限的經(jīng)營(yíng)者，并聯(lián)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理調(diào)節(jié)事宜；經(jīng)營(yíng)者也可聯(lián)絡(luò)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開(kāi)展調(diào)節(jié)。
4.年度調(diào)節(jié)為按季審報(bào)后，次本年度審報(bào)限期怎樣實(shí)行？
按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度4月份預(yù)繳稅款審報(bào)時(shí)，合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款審報(bào)。問(wèn)，次本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款審報(bào)限期如何實(shí)行？是默認(rèn)設(shè)置再次按月預(yù)繳稅款審報(bào)，或是若公司不自主提出訴訟，則一直依照按一季度預(yù)繳稅款審報(bào)？
答：公司年度調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款審報(bào)后，次本年度及之后本年度正常情況下再次默認(rèn)設(shè)置為按一季度預(yù)繳稅款審報(bào)。
5.小型微利公司在預(yù)繳稅款時(shí)可以享有特惠嗎？
答：滿足條件的小型微利公司，在預(yù)繳稅款時(shí)可以享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，本年度完畢后，再統(tǒng)一年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。
6.預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，怎樣享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠？
答：從2019年度逐漸，在預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，公司可立即按本年度截止到本期終的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)繳稅收入額等狀況分辨是不是為小型微利公司，與先前必須融合公司上一個(gè)繳稅本年度是不是為小型微利公司的狀況進(jìn)行分辨對(duì)比，方式更簡(jiǎn)易、可預(yù)測(cè)性更強(qiáng)。實(shí)際來(lái)講，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值依照《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）文檔第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測(cè)算截止到當(dāng)期審報(bào)隸屬期終的一季度均值；應(yīng)繳稅收入額指標(biāo)值暫按截止到當(dāng)期審報(bào)隸屬期終不超過(guò)300萬(wàn)的規(guī)范分辨。
7.公司預(yù)繳稅款時(shí)享有了小型微利所得稅特惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)覺(jué)不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的該怎么辦？
答：公司在預(yù)繳稅款時(shí)合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）早已進(jìn)行了明文規(guī)定，只需公司合乎這種要求，預(yù)繳稅款時(shí)均可以事先享有政策優(yōu)惠?？墒?，因?yàn)樾⌒臀⒗痉直鏄?biāo)準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、從業(yè)者、應(yīng)繳稅收入額等是年度性指標(biāo)值，必須依照公司全年度狀況進(jìn)行分辨，也僅有到年度匯算清繳時(shí)才可以最后分辨。因而，公司在年度匯算清繳時(shí)必須精確測(cè)算有關(guān)指標(biāo)值并開(kāi)展分辨，滿足條件的公司可以再次享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，不滿足條件的公司，不可享有特惠，一切正常開(kāi)展年度匯算清繳就可以。
8.經(jīng)營(yíng)者多預(yù)繳稅款的所得稅稅金能否挑選出口退稅？
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）第四條要求“本年度先前期內(nèi)因不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在未來(lái)月度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅”，經(jīng)營(yíng)者是不是可以挑選出口退稅？
答：依據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文檔下發(fā)）和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）的有關(guān)要求，本年度先前期內(nèi)因不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在未來(lái)月度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的在年度匯算清繳時(shí)按相關(guān)要求申請(qǐng)辦理出口退稅，或是經(jīng)經(jīng)營(yíng)者允許后抵繳其下一本年度應(yīng)交所得稅稅金。
9.上一季度已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款分擔(dān)的所得稅如何處理？
上一季度不符小型標(biāo)準(zhǔn)已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款分擔(dān)的稅金，該季度按目前要求滿足條件，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)該季度不就地分擔(dān)預(yù)繳稅款所得稅。問(wèn)：上一季度已就地分擔(dān)預(yù)繳稅款的所得稅如何處理？
答：依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)）第五條要求，上本年度評(píng)定為小型微利公司的跨區(qū)運(yùn)營(yíng)公司，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分擔(dān)交納所得稅。這兒就是指年度小型微利公司預(yù)繳稅款時(shí)，假如上本年度也是小型微利公司的，年度小型微利公司的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳稅款。因而，小型微利公司二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是不是就地預(yù)繳稅款，根據(jù)的前提是上本年度是不是也是小型微利公司。如果是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳稅款；要不是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)必須就地預(yù)繳稅款。假如上一季度不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，該季度滿足條件，其多預(yù)繳稅款的稅金，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）要求，可在未來(lái)月度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
10.按月預(yù)繳稅款公司是不是必須每月填寫所得稅所得稅申報(bào)表“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分具體內(nèi)容？
修定后的預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表提升了“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分，按月度預(yù)繳稅款的公司是不是必須每月填寫這一部分具體內(nèi)容？
答：不用每月填寫。預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表中“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分的任何新項(xiàng)目均按一季度填寫。按月審報(bào)的經(jīng)營(yíng)者，在預(yù)繳稅款審報(bào)當(dāng)一季度最后一個(gè)月份所得稅時(shí)開(kāi)展填寫。當(dāng)在4月份征期審報(bào)3月的增值稅時(shí)，才必須填寫這一部分信息內(nèi)容，而在別的月份審報(bào)時(shí)，是不用填寫的。
11.為何新修訂的預(yù)繳稅款申報(bào)單規(guī)定填好“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”的季初始值、季度末值，而并不是一季度均值？
答：將小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)中的“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”等必須測(cè)算的指標(biāo)值優(yōu)化為“平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)（萬(wàn)余元）”“季度末總資產(chǎn)（萬(wàn)余元）”“平均資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)”“季度末從業(yè)人數(shù)”新項(xiàng)目，主要是考慮到盡可能緩解公司自主測(cè)算的壓力。一般來(lái)說(shuō)，“總資產(chǎn)”“從業(yè)人數(shù)”的季初始值、季度末值是公司在財(cái)務(wù)核算、員工管理等日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不僅有的數(shù)據(jù)信息，立即填列可以免除公司為享有稅收優(yōu)惠政策而尤其測(cè)算的勞動(dòng)量、也防止出現(xiàn)計(jì)算誤差。
12.假定一公司2019年度的應(yīng)繳稅收入額是280萬(wàn)余元，在享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠后，當(dāng)初需交納的所得稅多少錢？
答：依照現(xiàn)行政策要求，年應(yīng)繳稅收入額超出100萬(wàn)余元的，必須按段測(cè)算。實(shí)際是：100萬(wàn)余元下列的一部分，必須交納5萬(wàn)余元（100×5%），100萬(wàn)余元至280萬(wàn)余元的一部分，必須交納18萬(wàn)余元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)初必須交納的所得稅23萬(wàn)余元。
13.一家年應(yīng)繳稅收入額320萬(wàn)余元的公司，其應(yīng)繳稅收入額300萬(wàn)之內(nèi)的一部分，可以免減稅金嗎？
答：不可以。按政策要求，小型微利公司是從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且與此同時(shí)合乎本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。問(wèn)題中提及公司應(yīng)繳稅收入額早已超出了300萬(wàn)余元，是不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，因而不可以享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。
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