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　　商業(yè)保險是專業(yè)開展風(fēng)險管控的特殊行業(yè)，其風(fēng)險性是別的行業(yè)所無可比擬的。現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的所得稅制根據(jù)容許資產(chǎn)車險公司（下稱財險公司）獲取各種風(fēng)險準(zhǔn)備金并容許抵扣來分?jǐn)傑囯U公司的風(fēng)險性。尤其是財險公司的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金，這一風(fēng)險準(zhǔn)備金的獲取和抵扣是別的企業(yè)所沒有的。

　　未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的不一樣精算師方式

　　因?yàn)樨旊U一般保險投保的限期為一年，扣除保險費(fèi)用的時間很有可能在一年中的一切一天，財險的本年度是以扣除保險費(fèi)用之日到第二年同日，但車險公司的財務(wù)核算一般按日歷本年度，也就是以1月1日到12月31日，車險公司的所得稅年度匯算清繳也是按日歷本年度，那樣便會造成財險的本年度和財務(wù)會計或稅款計算本年度不一致的難題，因而，在12月31日開展年尾結(jié)帳時，事實(shí)上也有一部分保險費(fèi)用并沒有具體獲得，換句話說也有一部分保險條款并沒有期滿，可是依照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，保費(fèi)收入?yún)s早已被確定了。舉例來說，某保險單出單保險費(fèi)用為1000元，保險期是以2007年8月8日到第二年8月8日，在財務(wù)核算時，接到保險費(fèi)用確定保費(fèi)收入1000元，到2007年12月31日，車險公司在開展年尾結(jié)帳時，這1000元保費(fèi)收入中還包括8個月的未期滿義務(wù)和賠償風(fēng)險性。因而，商業(yè)保險監(jiān)管聯(lián)合會規(guī)定車險公司務(wù)必按照規(guī)定獲取未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金，并從保費(fèi)收入中扣減，而所得稅的解決上一般也充分考慮資產(chǎn)車險公司的這類獨(dú)特性，容許抵扣未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金。

　　2004年中國保險監(jiān)督管理委員會（下稱中國保險監(jiān)督管理委員會）公布了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，在其中第三章第十一條要求：“未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的獲取，理應(yīng)選用以下方式 之一：（一）二十四分之一法（以月為基本記提）；（二）三百六十五分之一法（以日為基本記提）；（三）針對一些獨(dú)特保險險種，依據(jù)其風(fēng)險性遍布情況能夠選用別的更加慎重、有效的方式 。未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的獲取方式 一經(jīng)明確，不可隨便變更。”它是中國保險監(jiān)督管理委員會對財險公司未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金精算師方式 的原則問題要求，各資產(chǎn)車險公司務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行。

　　為了更好地有利于表明，這兒也必須 解釋一下中國保險監(jiān)督管理委員會文檔中所提及的國際性上常見的二種未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金精算師方式 ，即“二十四分之一法”和“三百六十五分之一法”。

　　說白了“二十四分之一法”，也稱之為按月測算法。選用此方法的必要條件是假設(shè)一個月內(nèi)全部的保險投保的保單是30日內(nèi)逐日給出的，且保單總數(shù)、保險金額、保險費(fèi)用大致勻稱，那樣就可以覺得當(dāng)月保險投保的保險單在本月的有效期限日數(shù)全是15天，即十幾天，每個月保險單有十幾天的義務(wù)未期滿。一年分成24個十幾天，1月份開保險單未期滿義務(wù)為1/24，之后，每加1個月，已期滿義務(wù)提升2/24.而“三百六十五分之一法”也稱之為逐日測算法，即依據(jù)每一張保險單的第二年合理日數(shù)，逐單測算未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金。針對一家資產(chǎn)車險公司來講，假如當(dāng)初扣除的保費(fèi)收入同樣，那麼挑選這二種方式 中的一種未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金精算師方式 ，最后推算出來的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金毫無疑問不一樣。

　　2007年8月，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布了《關(guān)于保險公司非壽險業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》，通告要求，商業(yè)保險公司非人壽保險業(yè)務(wù)流程在當(dāng)期根據(jù)保險精算結(jié)果測算獲取的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金，超過上一期獲取的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的賬戶余額一部分，準(zhǔn)許在個人所得抵扣；低于上一期獲取的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的差值一部分，理應(yīng)記入本期應(yīng)繳稅收入額。這事實(shí)上等同于在稅務(wù)上明文規(guī)定未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金的扣減規(guī)范。車險公司按“二十四分之一法”或“三百六十五分之一法”保險精算而獲取的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金假如超過去年數(shù)，則超出一部分還可以在個人所得抵扣，假如低于去年獲取數(shù)，則必須 轉(zhuǎn)到，提升當(dāng)初的應(yīng)繳稅收入額。而此文檔下達(dá)以前，在我國車險公司一直實(shí)行只有按當(dāng)初保費(fèi)收入的50%獲取未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金，這事實(shí)上便是未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金計算的“二分之一法”，即當(dāng)初扣除的保費(fèi)收入中僅有一半為已賺保費(fèi)，另一半為未賺保險費(fèi)用，因此 獲取一半即50%的未期滿義務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金。