承攬租賃運(yùn)營(yíng)的企業(yè)所得稅籌劃
2021-07-20 17:32
《根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》要求,個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得及其機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬、租賃經(jīng)營(yíng)所得理應(yīng)交納個(gè)人所得稅。
對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬、租賃經(jīng)營(yíng)所得,就是指本人經(jīng)營(yíng)承包、租賃運(yùn)營(yíng)及其分包、轉(zhuǎn)租房獲得的個(gè)人所得。以上個(gè)人所得應(yīng)包含經(jīng)營(yíng)者按月或按次獲得的薪水、薪酬特性的個(gè)人所得。在明確其應(yīng)繳稅收入額時(shí),是以每一繳稅本年度的收入總額,扣減必需的花費(fèi)后的賬戶余額,為應(yīng)繳稅收入額。這兒常說(shuō)的每一繳稅本年度的收入總額,就是指繳稅扣繳義務(wù)人依照承攬、租賃運(yùn)營(yíng)合同條款分的得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和薪水、薪酬個(gè)人所得,常說(shuō)的扣減必需的花費(fèi),就是指按月扣減2000元(2008年1、2月減160零元)。依據(jù)承攬、租賃運(yùn)營(yíng)方式和分配方式的不一樣,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局1994年8月1日公布的《關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào))要求了實(shí)際的繳稅方法:
1、公司推行個(gè)體承包、租賃運(yùn)營(yíng)后,假如工商注冊(cè)仍為公司的,無(wú)論其分配方式怎樣,均應(yīng)按所得稅的相關(guān)要求交納所得稅,經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)人依照承攬、租賃運(yùn)營(yíng)合同書(協(xié)議書)要求獲得的個(gè)人所得,按照個(gè)人所得稅的相關(guān)要求交納個(gè)人所得稅。
承攬、承租方對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成效不有著使用權(quán),僅是按合同書(協(xié)議書)要求獲得一定個(gè)人所得的,其個(gè)人所得按“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目繳稅,可用5%至45%的九級(jí)非常超額累進(jìn)稅率。
承攬、承租方按合同書(協(xié)議書)的要求只向分包、出租人繳納一定的花費(fèi),企業(yè)運(yùn)營(yíng)成效歸已全部的,其個(gè)人所得按“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬、租賃經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目,可用5%至35%的五級(jí)超量超額累進(jìn)稅率。
2、公司推行個(gè)體承包、租賃運(yùn)營(yíng)后,如工商注冊(cè)更改為個(gè)體戶的,應(yīng)按照個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅,不會(huì)再征繳所得稅。?
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人從業(yè)健康服務(wù)主題活動(dòng)征繳個(gè)人所得稅難題的通告》(國(guó)稅發(fā)[1997]176號(hào))要求針對(duì)由團(tuán)體、合作經(jīng)營(yíng)或本人注資的農(nóng)村衛(wèi)生所(站),由醫(yī)師經(jīng)營(yíng)承包,運(yùn)營(yíng)成效歸醫(yī)師個(gè)人財(cái)產(chǎn),項(xiàng)目承包人獲得的個(gè)人所得,對(duì)比“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)納稅額新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。
由此可見,假如公司在被個(gè)體承包后沒(méi)有更改原來(lái)特性的,那麼承攬、租賃經(jīng)營(yíng)人不但要按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅,并且要交納所得稅,導(dǎo)致反復(fù)繳稅,整體稅賦提升,最終歸到本人手上的收益便會(huì)大大減少。
自己覺(jué)得,承攬、租賃經(jīng)營(yíng)人能夠考慮到將公司的類型更改為本人戶,那樣就可以免交所得稅,節(jié)約一部分稅金,使整體盈利利潤(rùn)最大化。
比如:吳老板承攬一家集體所有制(工商注冊(cè)仍為公司),每一年除上繳公司十萬(wàn)元的承包費(fèi)外,其他全部的運(yùn)營(yíng)成效歸其全部。假定2008年,該公司獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)2五萬(wàn)元 .不知吳老板應(yīng)怎樣交納企業(yè)所得稅?
應(yīng)繳所得稅為:2五萬(wàn)元*25%=6.2 五萬(wàn)元
交納所得稅稅前利潤(rùn)為25-6.25=18.7五萬(wàn)元
交納所得稅和上繳承包費(fèi)后,吳老板的收益為18.75-10=8.7五萬(wàn)元
按照國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào)文的要求,吳老板的此項(xiàng)收益8.7五萬(wàn)元還應(yīng)按“對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬、租賃經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目的記稅要求,測(cè)算交納個(gè)人所得稅。
其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為:(繳稅本年度收入總額—必需花費(fèi))*稅率-速算扣除數(shù)=(87500—10*2000-2*1600)*35%—6750=15755元
累計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅為62500 15755=78255元
吳老板的經(jīng)營(yíng)承包獲得的稅后工資凈收益為87500—15755=71745元
假如吳老板2008年根據(jù)一定方式將其工商注冊(cè)更改為個(gè)體戶,自己一樣每一年上繳十萬(wàn)元的承包費(fèi)(這十萬(wàn)元在稅前所有不可以扣減),按照國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào)的要求,吳老板2008獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),應(yīng)按“個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目的記稅要求,測(cè)算交納個(gè)人所得稅。
其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為:250000*35%——6750=80750(元)
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