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引言：有效合理的工資薪金所得稅款籌劃，能夠在沒有更改公司開支的前提條件下，使員工實(shí)際工資利潤(rùn)最大化，降低所應(yīng)擔(dān)負(fù)的稅賦。從公司的視角看來，有效籌劃員工的個(gè)人所得稅，能夠鼓勵(lì)公司內(nèi)部員工積極對(duì)稅收法律開展了解與掌握，有益于企業(yè)在有關(guān)的政府部門司法部門組織 及大家眼前塑造優(yōu)良的企業(yè)品牌形象。最重要的是，員工工資薪金所得的稅款籌劃將立即造成 公司的盈利提升，財(cái)富利潤(rùn)最大化。鑒于此，文中關(guān)鍵剖析企業(yè)員工薪酬個(gè)人所得稅稅款籌劃。

關(guān)鍵字：企業(yè)員工；薪酬；個(gè)人所得稅

中圖分類號(hào)：

F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1、稅款籌劃的定義及實(shí)際意義

稅款籌劃，即

“繳稅籌劃”，也叫“稅收籌劃”，就是指在沒有違背相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，根據(jù)對(duì)繳稅行為主體將要產(chǎn)生的必須繳稅的業(yè)務(wù)流程及事宜作出事前的方案和分配，進(jìn)而做到緩解及其降到最低稅收負(fù)擔(dān)，使權(quán)益較大 這一目地。在這兒務(wù)必留意的一點(diǎn)是，稅款籌劃務(wù)必要在法律法規(guī)容許的范疇內(nèi)。

（

1）普及化稅法知識(shí)，完成誠實(shí)守信繳稅。經(jīng)營者在個(gè)人稅籌劃以前，必須把握有關(guān)的財(cái)政局稅款專業(yè)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)及現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變，并合情合理地運(yùn)用我國相關(guān)法律法規(guī)開展個(gè)人所得稅籌劃。（2）有益于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展趨勢(shì)。公司根據(jù)有效籌劃，提升員工每月具體人均收入，提升其工作主動(dòng)性，提升企業(yè)工作人員的可靠性，降低人力資源管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)成本費(fèi)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展趨勢(shì)造成有益功效。

2、個(gè)人所得稅繳稅籌劃的本質(zhì)特征

（

1）必然趨勢(shì)：一切公司與本人都防止不上稅款，它是我國可以一切正常運(yùn)行的必定方式，主要是為了更好地提升我國財(cái)政總收入、調(diào)整收益不均勻、給公司或本人產(chǎn)生一些稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策或是讓高回報(bào)的公司或本人擔(dān)負(fù)獲得高收益所對(duì)自然環(huán)境導(dǎo)致的毀壞的義務(wù)。恰好是那樣一種我國強(qiáng)制造成 繳稅籌劃變成一種必定。

（

2）合理合法：一切繳稅籌劃都應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的范疇內(nèi)執(zhí)行。這也是繳稅籌劃與偷稅、偷漏稅的差別之一。當(dāng)公司有多種多樣繳稅籌劃計(jì)劃方案時(shí)，應(yīng)依照法律法規(guī)規(guī)定，有效挑選計(jì)劃方案。

（

3）針對(duì)性：繳稅籌劃顯而易見是有目地的，沒有目地的去籌劃顯而易見是沒有意義的。繳稅籌劃的目地便是要在法律法規(guī)的范疇內(nèi)科學(xué)安排各類資產(chǎn)，促使所交納的稅費(fèi)至少，進(jìn)而提升所得到 的具體盈利。

（

4）目的性：繳稅籌劃的目標(biāo)、總體目標(biāo)要有目的性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程盤根錯(cuò)節(jié)，工作人員組織 多種多樣，不一樣公司、組織 、工作人員中間所應(yīng)用的征收率也有一定的區(qū)別，受國家新政策危害，不一樣領(lǐng)域征收率也不一樣，繳稅工作人員必須對(duì)于某一領(lǐng)域、某一公司、單位、工作人員目的性地開展籌劃。

（

5）風(fēng)險(xiǎn)：一切繳稅籌劃全是有風(fēng)險(xiǎn)性的，風(fēng)險(xiǎn)性的關(guān)鍵來源于包含對(duì)稅收法律的了解和把控。在我國法律法規(guī)仍處于逐步完善當(dāng)中，針對(duì)有一些層面必定還存有法律法規(guī)沒有明文規(guī)定的地區(qū)，我國必須持續(xù)頒布新的法律規(guī)定以持續(xù)達(dá)到新的規(guī)定。

3、企業(yè)員工薪酬個(gè)人所得稅稅款籌劃的對(duì)策

3.1、根據(jù)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策開展稅款籌劃

在稅款新稅法中，明文規(guī)定增值稅免稅的支配權(quán)交由國務(wù)院辦公廳全部，這一要求，降低了增值稅免稅多且亂這一狀況的產(chǎn)生。稅收法律又根據(jù)法律法規(guī)的方式頒布了多種多樣稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，公司需從稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策層面著手，務(wù)求公司與員工利潤(rùn)最大化的享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，最大限度地增值稅免稅負(fù)。

3.2、根據(jù)福利方式開展稅款籌劃

（

1）對(duì)交通費(fèi)的籌劃

交通費(fèi)的造成主要是為了更好地給企業(yè)常常必須公出的員工一些花費(fèi)賠償。企業(yè)能夠?qū)⒃摴P資產(chǎn)用于購買一批車子，各盡所能給每個(gè)部門。車子做為固資，能夠長(zhǎng)期性應(yīng)用，且折扣優(yōu)惠按照規(guī)定容許扣減，與此同時(shí)也降低了交通費(fèi)支出。

（

2）對(duì)通信補(bǔ)助的籌劃

許多 企業(yè)由于工作內(nèi)容會(huì)給與員工一定的通信補(bǔ)助。殊不知員工交納個(gè)人所得稅時(shí)必須將通信補(bǔ)貼列入薪水中測(cè)算交納。但事實(shí)上許多 地域都是有要求，如公司并不是采用預(yù)算定額方法派發(fā)通信補(bǔ)助得話，能夠免繳個(gè)人所得稅。從而，企業(yè)應(yīng)更改將通信補(bǔ)貼列入工資條中與薪水一起派發(fā)這類方法，而選用憑稅票費(fèi)用報(bào)銷等別的非預(yù)算定額派發(fā)的方式。

（

3）科學(xué)安排月薪水與年終獎(jiǎng)金的派發(fā)

①科學(xué)安排員工各月工資薪金所得的派發(fā)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》明文規(guī)定

: 特殊領(lǐng)域的薪水，薪酬個(gè)人所得應(yīng)繳的稅金能夠推行按年測(cè)算、分月交納的方法計(jì)稅。代表著一些隨月份不一樣薪水也不一樣的領(lǐng)域能夠采用以上現(xiàn)行政策。個(gè)人所得稅是依照員工每一個(gè)月的薪水薪酬繳納的。假如員工每一個(gè)月的工資薪金所得不一樣月份變化幅度很大，當(dāng)某一月薪水過高，所遭遇的稅賦就越高; 而當(dāng)某一月的薪水過低，扣減各種各樣福利免稅政策新項(xiàng)目以后，不夠3500 元的增值稅起征點(diǎn)，那麼就代表著員工無需繳稅，也就沒有徹底享有到增值稅起征點(diǎn)工資待遇。能夠看得出，月收益的變化幅度大，會(huì)造成 員工應(yīng)擔(dān)負(fù)的稅賦加劇，而每一個(gè)月平衡發(fā)工資，能夠適度減少員工所應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅款。提議公司能夠?qū)⒚吭率找婢灯綌偟?12 個(gè)月中，那樣就可以做到少繳稅金的目地，進(jìn)而使員工得到 大量的實(shí)際工資。

②靈活運(yùn)用稅級(jí)上低限和避開“零界點(diǎn)”

在七級(jí)超量超額累進(jìn)稅率中，明文規(guī)定了每一個(gè)稅級(jí)的應(yīng)繳稅收入額的額度范疇。公司在年尾派發(fā)年終獎(jiǎng)金的情況下，理應(yīng)考慮到年終獎(jiǎng)金額度所涉及到的應(yīng)納稅所得額難題，避開零界點(diǎn)。與此同時(shí)，公司還應(yīng)考慮到員工獎(jiǎng)勵(lì)金的派發(fā)和稅后工資獎(jiǎng)勵(lì)金，防止員工取得獎(jiǎng)勵(lì)金后實(shí)際工資反倒降低的狀況造成。

3.3、繞開失效繳稅區(qū)段的避稅對(duì)策

年終獎(jiǎng)金可用的征收率特性：各個(gè)距零界點(diǎn)周邊征收率和稅賦跳躍性升高，進(jìn)而導(dǎo)致稅賦增速超過收益增速。假如全年度獎(jiǎng)勵(lì)金除于

12 個(gè)月后的標(biāo)值挨近不一樣征收率的零界點(diǎn)，會(huì)發(fā)生得到 獎(jiǎng)勵(lì)金多反倒收益少的狀況。對(duì)比稅率表，大家發(fā)覺假如年終獎(jiǎng)金是 54000 元，必須交納 5295 元，倘若年終獎(jiǎng)金多了 1 元，則必須交納 10245 元，可以說失之毫厘，謬以千里。

總而言之，個(gè)人所得稅的籌劃不但企業(yè)要關(guān)心，員工本人也應(yīng)當(dāng)要對(duì)自身的繳稅狀況開展掌握，在公司未考慮到員工權(quán)益時(shí)，積極與公司商議；公司開展員工薪酬繳稅籌劃時(shí)要考慮到員工建議，與別的單位開展溝通交流，制訂有效薪酬規(guī)章制度計(jì)劃方案，在法律法規(guī)容許范疇內(nèi)，融合公司具體情況，綜合性應(yīng)用稅款籌劃方式，最大限度地減少企業(yè)員工薪酬個(gè)人所得稅，提升員工的具體拿到手的收益，促使員工對(duì)公司有信任感，提升公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。

論文參考文獻(xiàn)：

[1]周海燕.個(gè)人所得稅稅款籌劃項(xiàng)目可行性與運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)研究版),2015(03):267-268.

[2]湯常一.個(gè)人所得稅稅款籌劃科學(xué)研究——以高校老師工資薪金所得個(gè)人所得為關(guān)鍵[J].我國市場(chǎng),2014(50):98-101.

（鄭麗

中石油集團(tuán)公司川慶鉆探工程項(xiàng)目有限責(zé)任公司長(zhǎng)慶鉆探公司總部 陜西省 西安市710021）