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現(xiàn)階段，大部分公司對(duì)業(yè)務(wù)員的市場拓展?fàn)顩r都以一定的方式 給與獎(jiǎng)賞，其方式 主要是將市場銷售

工作人員的市場銷售訂單量與酬勞有機(jī)化學(xué)地融合起來，即按銷量乘于一個(gè)百分?jǐn)?shù)，做為業(yè)務(wù)員的抽成獎(jiǎng)

金。這類作法從企業(yè)經(jīng)營管理的視角自然是可用的合理方式 ，但從稅款的視角看來，就會(huì)有其日趨完善之處，進(jìn)而引起轟動(dòng)。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅實(shí)例表明

一、征繳范疇

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》（國稅發(fā)

[2005]9 號(hào)）文檔的要求，經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月薪水、薪酬個(gè)人所得測算繳稅，由義務(wù)人派發(fā)時(shí)代收代繳。

二、征收率

年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得，將年終獎(jiǎng)金額度除于

12 個(gè)月，以每月收入水平額度來明確征收率和速率扣減數(shù)，年終獎(jiǎng)金所得稅稅率表與薪水、薪酬個(gè)人所得的稅率表同樣，僅僅她們的測算方法不一樣。

表明：

1、此表均值每月收益為年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得額度除于 12 個(gè)月后的均值。2、稅率表與薪水、薪酬所得稅稅率表同樣。

三、應(yīng)繳稅收入額及應(yīng)納稅所得額的測算

（一）先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，除于

12 個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。

假如在派發(fā)年尾一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎(jiǎng)金扣減

"員工當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值"后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將員工本人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，按以上明確的稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅，計(jì)算方法以下：

1、假如員工當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得高過（或相當(dāng)于）稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為：

應(yīng)納稅所得額

=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)

2、假如員工當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為： 應(yīng)納稅所得額=(員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值)×稅率-速算扣除數(shù)

在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。年終獎(jiǎng)個(gè)稅實(shí)例表明

李小姐

2016 年 1 月份薪水 5000 元，2015 本年度的年終獎(jiǎng) 30 萬余元，那麼李小姐 1 月應(yīng)交納是多少個(gè)人所得稅？

薪水應(yīng)繳稅收入額

= 5000－3500 = 1500 元。薪水應(yīng)繳個(gè)人所得稅 = 1500 × 3% －0 = 45 元。

年終獎(jiǎng)

30 萬余元，除于 12 后，每月均值 25000 元，對(duì)比以上年終獎(jiǎng)稅率表獲得，征收率 25%，速算扣除數(shù)為 1005，則應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額

= 300000× 25% － 1005= 73995 元。

是否有合規(guī)管理成本低的稅務(wù)解決方法呢？

獎(jiǎng)勵(lì)金和抽成收益的個(gè)人所得稅增值稅率和工資個(gè)稅增值稅率相近，使我們做計(jì)劃方案比照。

一般方式	上海崇明個(gè)獨(dú)方式
李小姐是一名自動(dòng)化測試技術(shù)人員，與某公司 A 簽署了勞務(wù)協(xié)議，每月獲得￥5000 元的工資薪金所得收益，并于年末前一次性付款給李小姐 30 萬余元做為年終獎(jiǎng)金，企業(yè) A 將薪水和獎(jiǎng)勵(lì)金轉(zhuǎn)入李小姐前，有關(guān)個(gè)人所得稅早已扣減，每月征收率達(dá)到 30%，	李小姐應(yīng)用上海崇明個(gè)獨(dú)計(jì)劃方案 李小姐應(yīng)用自身的個(gè)獨(dú)公司與某公司 A 簽定了服務(wù)合同，每月獲得￥5000 元的薪資，企業(yè) A 將獎(jiǎng)勵(lì)金以附加費(fèi)的方式轉(zhuǎn)入李小姐的個(gè)獨(dú)公司，每月征收率僅0.96%
月收益 5000 元，年薪 6 萬；年終獎(jiǎng)金 30 萬，累計(jì) 36 萬 個(gè)人所得稅 月扣 45 元，年扣 540 元；年終獎(jiǎng)金一次性扣 73995 元，累計(jì) 74535 元具體盈利每月 4955 元，年薪 59460，年終獎(jiǎng)金具體盈利為 226005 元，累計(jì) 285465 元。 個(gè)人所得稅增值稅稅負(fù)率 26%	月薪資 5000 元，年薪 6 萬；附加費(fèi)收益 30 萬余元 綜合性稅金 45*12=540 元 2250，累計(jì) 2790 元 具體盈利 357210 元個(gè)人所得稅增值稅稅負(fù)率 0.78% 盈利提升 了 71745 元