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難題：個(gè)體工商戶如何給員工發(fā)放工資可作為成本費(fèi)進(jìn)賬呢?是一定要開(kāi)對(duì)公戶嗎?

解釋：

1.個(gè)體戶工資薪金所得抵扣的相關(guān)規(guī)定

《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第35號(hào)，下稱《計(jì)稅辦法》)第二十一條要求，個(gè)體戶具體付給從業(yè)者的、科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。

個(gè)體戶業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照相關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)與政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體戶業(yè)主工資薪金支出不可抵扣。

2.稅務(wù)對(duì)工資薪金所得合理化的相關(guān)規(guī)定

《計(jì)稅辦法》并未對(duì)“科學(xué)合理的工資薪金所得”做出更多的相關(guān)規(guī)定和解釋，在稅收管理的司法實(shí)踐中就參考所得稅中關(guān)于對(duì)“科學(xué)合理的工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定，即參考《關(guān)于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))要求：

《實(shí)施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，主要是指依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度具體發(fā)放到員工的工資薪金所得。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)其工資薪金所得開(kāi)展合理化確定時(shí)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：

(1)公司制定了比較規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度;

(2)企業(yè)制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎行業(yè)及地域水準(zhǔn);

(3)公司在一定階段所發(fā)放工資薪金所得是相對(duì)固定的，工資薪金所得的變化是有序開(kāi)展的;

(4)公司對(duì)具體發(fā)放工資薪金所得，已嚴(yán)格履行了代收代繳個(gè)稅責(zé)任;

(5)相關(guān)工資薪金所得安排，不因或降低躲避稅金為主要目的。

3.稅務(wù)對(duì)工資薪金所得稅前扣除憑證的需求

工資薪金支出的稅前扣除憑證歸屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)，在《扣除憑證管理辦法》僅有原則問(wèn)題要求，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局目前也未有有關(guān)明確的規(guī)定，可是一部分省市但有較為詳盡的要求。企業(yè)所在地若有要求應(yīng)遵循其要求，如果沒(méi)有要求達(dá)到以下幾個(gè)方面可能就基本上無(wú)虞：

(1)工資核算表、薪酬分配表等，及其員工自己簽字的工資條(條)或?qū)?yīng)的工資薪金所得付款憑證;

(2)有書面形式較為規(guī)范化的員工工資薪金所得管理方案和獎(jiǎng)罰制度;

(3)企業(yè)和員工簽署的勞動(dòng)合同書(或勞務(wù)合同等);

(4)繳納保險(xiǎn)的員工名單(最好是社保中心蓋公章);

(5)分月的員工考勤統(tǒng)計(jì)表等;

(6)員工個(gè)稅繳納狀況材料;

(7)與工資薪金所得付款有關(guān)的資料。

之上幾類中，第(1)項(xiàng)材料應(yīng)附著會(huì)計(jì)記賬憑證后邊，其他各類應(yīng)獨(dú)立存檔，以便稅務(wù)單位查驗(yàn)。公司一定要重視工資薪金所得計(jì)算材料、派發(fā)根據(jù)、勞動(dòng)合同書等搜集、歸檔，稅務(wù)檢查的時(shí)候這些信息歸屬于必看資料之一。

4.對(duì)薪資發(fā)放支付方式的需求

稅收法律中并沒(méi)有對(duì)工資薪金所得支付方式的明確的規(guī)定?？墒?，要特別說(shuō)明的是，在支付方式多元化與方便化的情形下，公司假如正常使用現(xiàn)錢做為工資薪金所得的結(jié)算法子，恐很容易引起稅務(wù)檢查員的特別關(guān)心或顧慮真實(shí)有效等諸多問(wèn)題。