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依照稅務(wù)[2016]36號(hào)要求：產(chǎn)生應(yīng)稅行為的銷售額沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，增值稅免稅;做到個(gè)稅起征點(diǎn)的，全額的測(cè)算繳納稅費(fèi)。

增值稅起征點(diǎn)力度如下所示:(一)按時(shí)申報(bào)納稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。(二)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

難題1：董監(jiān)事酬勞是不是可用按時(shí)繳稅20000萬以下增值稅免稅現(xiàn)行政策?

難題2：董監(jiān)事酬勞是不是規(guī)定獲得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票才可以抵扣?

湖北省稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線回應(yīng)：你好!您遞交的難題已收悉，現(xiàn)對(duì)于您所提供信息回復(fù)如下所示：

難題1

企業(yè)增值稅，依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅示范點(diǎn)實(shí)施細(xì)則第十條要求，銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，就是指有償提供服務(wù)項(xiàng)目、有償服務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是房產(chǎn)，但是以下非經(jīng)營活動(dòng)情況以外：(二)企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)。

第四十九條要求，本人產(chǎn)生應(yīng)稅行為的銷售額沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，增值稅免稅;做到個(gè)稅起征點(diǎn)的，全額的測(cè)算繳納稅費(fèi)。增值稅起征點(diǎn)不太適合登記在一般納稅人的個(gè)體戶。

第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)力度如下所示:

(一)按時(shí)申報(bào)納稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

按項(xiàng)繳稅和按時(shí)繳稅，以是不是申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案或是臨時(shí)性稅務(wù)備案做為區(qū)劃規(guī)范。凡辦了稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案小規(guī)模納稅人，月銷售總額不得超過10萬余元(按季繳稅小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額不得超過30萬，相同)的，可以按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案小規(guī)模納稅人，除特別要求外，則實(shí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)按項(xiàng)繳稅的個(gè)稅起征點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，每一次銷售總額沒有達(dá)到500塊的增值稅免稅，做到500塊的就需要正常的繳稅。針對(duì)常常代開票的普通合伙人，提議積極申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案，以充分享受一般納稅人月銷售總額10萬以下稅收優(yōu)惠政策。

難題2

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈所得稅稅前扣除憑證管理?xiàng)l例〉的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào))文檔第五條要求，公司產(chǎn)生開支，應(yīng)取得稅前扣除憑證，做為測(cè)算所得稅應(yīng)納稅所得額扣減有關(guān)花費(fèi)的根據(jù)。

第九條要求，公司在中國境內(nèi)所發(fā)生的開支新項(xiàng)目歸屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(下稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，另一方為已申請(qǐng)稅務(wù)注冊(cè)登記的增值稅納稅人，其開支以稅票(包含按規(guī)定由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票發(fā)票)做為稅前扣除憑證;他人為依規(guī)不用申請(qǐng)辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的企業(yè)或是從業(yè)小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本人的，其開支以稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票發(fā)票或是收款收據(jù)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)做為稅前扣除憑證，轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)注明收款單位名字、本人姓名身份證號(hào)碼、開支新項(xiàng)目、應(yīng)收金額等信息。

小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的判定標(biāo)準(zhǔn)是自己從業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的銷售額不得超過企業(yè)增值稅有關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開票另有規(guī)定的除外，以要求發(fā)票或是單據(jù)做為稅前扣除憑證。

第二十條要求，本辦法自2018年7月1日起實(shí)施。

總的來說，請(qǐng)你聯(lián)系本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，必須對(duì)其根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)同時(shí)結(jié)合貴公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況求真務(wù)實(shí)來評(píng)定。湖北電子器件稅務(wù)局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務(wù)——網(wǎng)上辦稅地形圖——本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦稅大廳聯(lián)系方式。

以上回應(yīng)僅作參考，如果您對(duì)于此事依然存在疑惑，可聯(lián)系湖北省稅務(wù)12366或負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

祝您工作開心!歡迎你再度資詢。

回應(yīng)組織：湖北稅務(wù)局

回應(yīng)時(shí)長：2020-08-13

2010年以前的解釋——

問：做兼職、職業(yè)公司監(jiān)事繳納個(gè)人所得稅有哪些區(qū)別?

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立個(gè)稅多個(gè)政策實(shí)施問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號(hào))第二條要求，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈繳納個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉工作的通知》(國稅發(fā)[1994]089號(hào))第八條所規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬新項(xiàng)目繳稅方式，只適用于本人出任董事、公司監(jiān)事，且沒有在企業(yè)就職、受聘的情況。一個(gè)人在企業(yè)(包含關(guān)聯(lián)企業(yè))就職、受聘，與此同時(shí)擔(dān)任執(zhí)行董事、公司監(jiān)事的，應(yīng)先董事費(fèi)、公司監(jiān)事費(fèi)和個(gè)人薪資收入合拼，統(tǒng)一按薪水、工資薪金所得新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

問：解除勞動(dòng)關(guān)系收取的賠償金是否要繳納個(gè)稅?

答：依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人與單位解除勞動(dòng)合同所取得的一次性補(bǔ)償收益征免征個(gè)人所得稅問題的通知》(稅務(wù)[2001]157號(hào))的相關(guān)規(guī)定，本人因與單位解除勞動(dòng)合同而所取得的一次性補(bǔ)償收益(包含用人公司發(fā)放經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、工資補(bǔ)助和其它補(bǔ)助金用)，其收益在本地去年平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免征個(gè)稅;超出的那一部分依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人因解除勞動(dòng)關(guān)系獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償繳納個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號(hào))的相關(guān)規(guī)定，測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)南京市統(tǒng)計(jì)局官方數(shù)據(jù)，2009年度南京市平均工資為43622元。張某所取得的解除勞動(dòng)關(guān)系賠償金為150000元，超出去年平均工資的3倍(130866元)，超過一部分理應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”新項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅，貴司應(yīng)繳納其個(gè)稅。

問：企業(yè)里的自然人股東平價(jià)轉(zhuǎn)讓股份，是否要代收代繳個(gè)稅?

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項(xiàng)目測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。另依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅發(fā)[2009]285號(hào))要求，對(duì)義務(wù)人或經(jīng)營者申請(qǐng)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低(如低價(jià)位和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且不按規(guī)定的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以參照凈資產(chǎn)或自然人股東擁有的股份比例相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，核準(zhǔn)繳納個(gè)人所得稅。

因而，如此法人股東平價(jià)轉(zhuǎn)讓股份，確不按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其應(yīng)納稅額。

問：付款賠償費(fèi)，可是目前還沒有獲得稅票，該項(xiàng)開支能否在企業(yè)所得抵扣?

答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)損失收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。該賠償費(fèi)的開支假如是和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的，還可以在所得稅抵扣。

假如是法院判決書的個(gè)人支付賠償費(fèi)，由于沒有產(chǎn)生應(yīng)稅行為，所以很難開票，公司可持法院判決文書、收款人出具的收條以及其它證明材料做為扣減憑證在企業(yè)所得抵扣。

問：有關(guān)傷殘人本人學(xué)生就業(yè)，國家都有哪些稅收政策?

答：依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，對(duì)傷殘人本人所提供的勞務(wù)公司免稅增值稅，具體說來一定要傷殘人自己給社會(huì)勞務(wù)，對(duì)傷殘人聘請(qǐng)別人勞務(wù)不適合免稅政策要求。這兒的勞務(wù)公司包含交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術(shù)體育業(yè)、服務(wù)業(yè)、服務(wù)行業(yè)稅收分類征繳區(qū)域范圍勞務(wù)公司，對(duì)傷殘人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，一般不歸屬于免稅范圍。

依據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》要求，對(duì)傷殘人本人所取得的勞動(dòng)收入，按照省(沒有省級(jí)城市)市人民政府所規(guī)定的減免力度和時(shí)限減免個(gè)稅。實(shí)際所得的項(xiàng)目有勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體戶的生產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位承攬和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

值得關(guān)注的是：享有免稅政策的殘疾人士范疇，應(yīng)依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于推進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策工作的通知》(稅務(wù)[2007]92號(hào))文的相關(guān)規(guī)定明確，就是指擁有《中華人民共和國殘疾人證》中列明歸屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、殘疾、智殘和智力殘疾工作的人員和擁有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級(jí))》工作的人員。