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依照稅務[2016]36號要求：產(chǎn)生應稅行為的銷售額沒有達到增值稅起征點的，增值稅免稅;做到個稅起征點的，全額的測算繳納稅費。

增值稅起征點力度如下所示:(一)按時申報納稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。(二)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

難題1：董監(jiān)事酬勞是不是可用按時繳稅20000萬以下增值稅免稅現(xiàn)行政策?

難題2：董監(jiān)事酬勞是不是規(guī)定獲得勞務費發(fā)票才可以抵扣?

湖北省稅務12366納稅服務熱線回應：你好!您遞交的難題已收悉，現(xiàn)對于您所提供信息回復如下所示：

難題1

企業(yè)增值稅，依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點通告》(財務〔2016〕36號)文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅示范點實施細則第十條要求，銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，就是指有償提供服務項目、有償服務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是房產(chǎn)，但是以下非經(jīng)營活動情況以外：(二)企業(yè)或是個體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務。

第四十九條要求，本人產(chǎn)生應稅行為的銷售額沒有達到增值稅起征點的，增值稅免稅;做到個稅起征點的，全額的測算繳納稅費。增值稅起征點不太適合登記在一般納稅人的個體戶。

第五十條規(guī)定，增值稅起征點力度如下所示:

(一)按時申報納稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)包年繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

按項繳稅和按時繳稅，以是不是申請辦理稅務備案或是臨時性稅務備案做為區(qū)劃規(guī)范。凡辦了稅務備案或臨時性稅務備案小規(guī)模納稅人，月銷售總額不得超過10萬余元(按季繳稅小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額不得超過30萬，相同)的，可以按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務備案或臨時性稅務備案小規(guī)模納稅人，除特別要求外，則實行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)按項繳稅的個稅起征點相關(guān)規(guī)定，每一次銷售總額沒有達到500塊的增值稅免稅，做到500塊的就需要正常的繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務備案或臨時性稅務備案，以充分享受一般納稅人月銷售總額10萬以下稅收優(yōu)惠政策。

難題2

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈所得稅稅前扣除憑證管理條例〉的通知》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號)文檔第五條要求，公司產(chǎn)生開支，應取得稅前扣除憑證，做為測算所得稅應納稅所得額扣減有關(guān)花費的根據(jù)。

第九條要求，公司在中國境內(nèi)所發(fā)生的開支新項目歸屬于企業(yè)增值稅應稅項目(下稱“應稅項目”)的，另一方為已申請稅務注冊登記的增值稅納稅人，其開支以稅票(包含按規(guī)定由稅務行政機關(guān)代開票發(fā)票)做為稅前扣除憑證;他人為依規(guī)不用申請辦理稅務注冊登記的企業(yè)或是從業(yè)小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動本人的，其開支以稅務行政機關(guān)代開票發(fā)票或是收款收據(jù)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)做為稅前扣除憑證，轉(zhuǎn)賬憑證應注明收款單位名字、本人姓名身份證號碼、開支新項目、應收金額等信息。

小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動的判定標準是自己從業(yè)應稅項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的銷售額不得超過企業(yè)增值稅有關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務質(zhì)監(jiān)總局對應稅項目開票另有規(guī)定的除外，以要求發(fā)票或是單據(jù)做為稅前扣除憑證。

第二十條要求，本辦法自2018年7月1日起實施。

總的來說，請你聯(lián)系本地負責人稅務行政機關(guān)，必須對其根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)同時結(jié)合貴公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況求真務實來評定。湖北電子器件稅務局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務——網(wǎng)上辦稅地形圖——本地負責人稅務行政機關(guān)辦稅大廳聯(lián)系方式。

以上回應僅作參考，如果您對于此事依然存在疑惑，可聯(lián)系湖北省稅務12366或負責人稅務行政機關(guān)。

祝您工作開心!歡迎你再度資詢。

回應組織：湖北稅務局

回應時長：2020-08-13

2010年以前的解釋——

問：做兼職、職業(yè)公司監(jiān)事繳納個人所得稅有哪些區(qū)別?

答：《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立個稅多個政策實施問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)第二條要求，《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈繳納個人所得稅若干問題的規(guī)定〉工作的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)第八條所規(guī)定的董事費按勞務報酬新項目繳稅方式，只適用于本人出任董事、公司監(jiān)事，且沒有在企業(yè)就職、受聘的情況。一個人在企業(yè)(包含關(guān)聯(lián)企業(yè))就職、受聘，與此同時擔任執(zhí)行董事、公司監(jiān)事的，應先董事費、公司監(jiān)事費和個人薪資收入合拼，統(tǒng)一按薪水、工資薪金所得新項目繳納個人所得稅。

問：解除勞動關(guān)系收取的賠償金是否要繳納個稅?

答：依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人與單位解除勞動合同所取得的一次性補償收益征免征個人所得稅問題的通知》(稅務[2001]157號)的相關(guān)規(guī)定，本人因與單位解除勞動合同而所取得的一次性補償收益(包含用人公司發(fā)放經(jīng)濟補償、工資補助和其它補助金用)，其收益在本地去年平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免征個稅;超出的那一部分依照《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人因解除勞動關(guān)系獲得經(jīng)濟補償繳納個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的相關(guān)規(guī)定，測算繳納個人所得稅。依據(jù)南京市統(tǒng)計局官方數(shù)據(jù)，2009年度南京市平均工資為43622元。張某所取得的解除勞動關(guān)系賠償金為150000元，超出去年平均工資的3倍(130866元)，超過一部分理應按“勞務報酬所得”新項目測算繳納個人所得稅，貴司應繳納其個稅。

問：企業(yè)里的自然人股東平價轉(zhuǎn)讓股份，是否要代收代繳個稅?

答：根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目測算繳納個人所得稅。另依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進一步加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅管理的通知》(國稅發(fā)[2009]285號)要求，對義務人或經(jīng)營者申請公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)顯著稍低(如低價位和低價轉(zhuǎn)讓等)且不按規(guī)定的，負責人稅務行政機關(guān)可以參照凈資產(chǎn)或自然人股東擁有的股份比例相對應的凈資產(chǎn)份額，核準繳納個人所得稅。

因而，如此法人股東平價轉(zhuǎn)讓股份，確不按規(guī)定，應當由稅務行政機關(guān)核準其應納稅額。

問：付款賠償費，可是目前還沒有獲得稅票，該項開支能否在企業(yè)所得抵扣?

答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學合理的開支，包含成本費、花費、稅費損失收益性支出，準許在預估應納稅所得額扣減。該賠償費的開支假如是和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的，還可以在所得稅抵扣。

假如是法院判決書的個人支付賠償費，由于沒有產(chǎn)生應稅行為，所以很難開票，公司可持法院判決文書、收款人出具的收條以及其它證明材料做為扣減憑證在企業(yè)所得抵扣。

問：有關(guān)傷殘人本人學生就業(yè)，國家都有哪些稅收政策?

答：依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》要求，對傷殘人本人所提供的勞務公司免稅增值稅，具體說來一定要傷殘人自己給社會勞務，對傷殘人聘請別人勞務不適合免稅政策要求。這兒的勞務公司包含交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術(shù)體育業(yè)、服務業(yè)、服務行業(yè)稅收分類征繳區(qū)域范圍勞務公司，對傷殘人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動產(chǎn)，一般不歸屬于免稅范圍。

依據(jù)《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》要求，對傷殘人本人所取得的勞動收入，按照省(沒有省級城市)市人民政府所規(guī)定的減免力度和時限減免個稅。實際所得的項目有勞務報酬所得、個體戶的生產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承攬和承租經(jīng)營所得、勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

值得關(guān)注的是：享有免稅政策的殘疾人士范疇，應依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于推進殘疾人就業(yè)稅收政策工作的通知》(稅務[2007]92號)文的相關(guān)規(guī)定明確，就是指擁有《中華人民共和國殘疾人證》中列明歸屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、殘疾、智殘和智力殘疾工作的人員和擁有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》工作的人員。