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個(gè)稅年終獎金稅款所屬期怎么確定？

評論時(shí)長：2020-01-06

資詢目標(biāo)：廈門稅務(wù)局

難題具體內(nèi)容A企業(yè)在2019年12月記提了員工張三2019年年終獎金2萬，并計(jì)劃在2020年1月20日派發(fā)，并且在2020年2月交個(gè)稅。請問一下：針對年終獎金：（1）如張三選取與2019年綜合所得稅合并計(jì)稅，那么在A企業(yè)在2020年2月納稅申報(bào)時(shí)還能夠那樣挑選嗎？個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)會出現(xiàn)這個(gè)功能嗎？（2）因A企業(yè)在2019年2月申請2018年年終獎個(gè)稅時(shí)，稅款所屬期選的是“2019年1月1日至31日”，那一張三挑選綜合所得稅合并計(jì)稅，是和2019年綜合所得稅合并計(jì)稅，還是和2020年的綜合所得稅合并計(jì)稅？

回應(yīng)組織：廈門稅務(wù)局

回應(yīng)時(shí)長：2020-01-06

回應(yīng)具體內(nèi)容我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廈門12366納稅服務(wù)核心回應(yīng)：

尊重納稅人（義務(wù)人、納稅人）你好！您遞交的在網(wǎng)上咨詢我們已收悉，現(xiàn)回復(fù)如下所示：

1、依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于審理2019本年度個(gè)稅綜合所得稅年度匯算清繳事宜的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年44號）第一條：“......根據(jù)稅收法律法規(guī)，2019年度匯算清繳僅測算并還清年度綜合所得稅的退返或需補(bǔ)稅金，不屬于之前或往后面本年度，都不涉及到財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，及其經(jīng)營者按照規(guī)定不會選擇劃入綜合所得稅測算繳稅的全年一次性獎金等所得的?！?020年1月發(fā)放年度獎金，稅款所屬期為2020年1月1日至1月31日。義務(wù)人必須在代繳稅款下月十五日內(nèi)申請交納。2019本年度個(gè)稅綜合所得稅年度匯算清繳不屬于2020年度發(fā)放薪水。

2、依據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）的相關(guān)規(guī)定：居民企業(yè)獲得全年一次性獎金，滿足《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年一次性獎金等測算繳納個(gè)人所得稅方式問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）所規(guī)定的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得稅，以全年一次性獎金收益除于12月所得到的金額，依照本通知應(yīng)附分月計(jì)算后綜合所得稅率表（下稱月度稅率表），確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測算繳稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額＝全年一次性獎金收益×稅率－速算扣除數(shù)居民企業(yè)獲得全年一次性獎金，還可以選擇劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳稅。自2022年1月1日起，居民企業(yè)獲得全年一次性獎金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)難題2上述，2020年1月份發(fā)放年度獎金，挑選劃入綜合所得稅記稅，是劃入派發(fā)當(dāng)初（2020自然年度）綜合所得稅測算繳稅。

提醒：

（1）年終獎金獨(dú)立記稅一名員工一年只能用一次，派發(fā)前一定要查看下之前發(fā)放稅款所屬期，防止一年內(nèi)申請2次。

（2）已選擇劃入綜合所得稅的員工，匯算清繳時(shí)不要再選獨(dú)立記稅。