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企業(yè)申請

發(fā)放全年一次性獎金,能不能一部分劃入綜合所得稅,一部分獨立記稅?

2023-04-21 14:29

新春佳節(jié),又到年終獎金集中化發(fā)放時長。

最近,也有不少財會人員資詢同一個問題:企業(yè)為每個員工都頒發(fā)了金額不等年終獎金,但有些員工工資不高,將年終獎金劃入當(dāng)初綜合所得稅測算個稅比較劃得來;有一些員工收益比較高,發(fā)放獎勵金不劃入當(dāng)初綜合所得稅,而獨立做為年終獎金稅務(wù)申報比較劃得來。

不妨問:針對同一家企業(yè),發(fā)放年終獎金代收代繳個稅時,能否一部分員工挑選按全年一次性獎金獨立記稅,一部分員工劃入綜合所得稅測算個稅?

要解決這個問題,最先看一下稅收法律是怎樣所規(guī)定的。

依據(jù)《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得重新編輯相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對接問題的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕164號)第一條第一項的規(guī)定:“居民企業(yè)獲得全年一次性獎金,滿足《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)所規(guī)定的,在2021年12月31日前,不劃入當(dāng)初綜合所得稅,以全年一次性獎金收益除于12月所得到的金額,依照本通知應(yīng)附分月計算后綜合所得稅率表(下稱月度稅率表),確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù),獨立測算繳稅。計算公式:

應(yīng)納稅所得額=全年一次性獎金收益×稅率-速算扣除數(shù)

居民企業(yè)獲得全年一次性獎金,還可以選擇劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳稅。”

換句話說,對個人獲得全年一次性獎金,是年終獎金獨立稅務(wù)申報或是劃入當(dāng)初綜合所得稅計算個稅,經(jīng)營者是能夠自由選擇的。

但這種決定權(quán)應(yīng)該屬于經(jīng)營者,義務(wù)人不適合擅自做主。

因而,針對同一家企業(yè),在派發(fā)年終獎金代收代繳個稅時,如果把一部分員工按全年一次性獎金獨立記稅,另一部分員工劃入綜合所得稅測算個稅,提議最好是與員工簽署一個書面確認(rèn)單(表),書面確認(rèn)單能夠定制的簡單一些,只應(yīng)該給員工給予2個選擇項,讓員工打鉤簽名就可以,以防止義務(wù)人和經(jīng)營者之間發(fā)生多余的爭議。

假如企業(yè)的員工人數(shù)眾多,測算任務(wù)量特別大,就不建議這類操作模式。從方便管理的視角,同一個公司選擇一種申報方式比較適合。

當(dāng)然,如果企業(yè)不缺錢,把這一項工作交給專業(yè)中介機構(gòu)委托實際操作,也是一個不錯的選擇。

下邊還有財會人員資詢:這個公司預(yù)估要派發(fā)5萬元左右的年終獎金,但經(jīng)過計算后,假如所有按一次性獎金獨立記稅不蠻便宜,能不能將5萬開展分割,這其中的3.6萬余元依照全年一次性獎金獨立記稅,剩下的1.4萬余元劃入綜合所得稅計算個稅?

面對這種情況,假如簡單粗暴強制分割,是有一定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的。由于稅收法律對于此事沒有明確,結(jié)合實際一般是遵循稅管員或稅務(wù)稽查員的認(rèn)知。而稅管員和稽查員為了降低執(zhí)法風(fēng)險,一般都會作出對經(jīng)營者有害的表述。所以需要進行一些專業(yè)性解決。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第一條第一款:“全年一次性獎金就是指行政單位、機關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人按照其全年度經(jīng)濟收益與對員工全年度主要工作業(yè)績的綜合考評狀況,向員工發(fā)放一次性獎金。”和第三條:“在一個年度內(nèi),對每一個經(jīng)營者,該記稅方法只可以選用一次。”

在相關(guān)財會人員資詢的案例中,該企業(yè)也可以在1月份優(yōu)先派發(fā)3.6萬獎勵金,依照全年一次性獎金獨立記稅申請,剩下1.4萬余元考慮在2月下發(fā),因為全年一次性獎金現(xiàn)行政策只可以選用一次,這1.4萬余元也就只能劃入曾經(jīng)的綜合所得稅計算個稅。

從而,既達成總體目標(biāo),又完美避免了風(fēng)險性。


難題:全年一次性獎金能否一部分申請辦理全年一次性獎金個人所得稅,一部分在公司內(nèi)別的薪酬合并計稅?

解釋:

法理學(xué)上肯定是不行的,可是實務(wù)中假如企業(yè)想要相互配合員工得話,能將全年一次性獎金原來是一筆獎金的拆分為幾筆獎勵金,在其中一筆獨立申請為全年一次性獎金,一筆和當(dāng)月工資薪金所得合拼申請。

由來: 創(chuàng)作者:彭懷文 2022.06.30

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