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非稅收入和稅款同是政府收入的重要構(gòu)成部分，但二者在內(nèi)容因素、管理職能、特性目地、全面預算管理和稅收征管模式等層面具有很大的差異。

稅收是我國為了能面向社會給予公共物品、達到社會發(fā)展一同必須，依照相關法律規(guī)定，強制性、免費獲得財政總收入的一種標準方式?，F(xiàn)階段一共有18個稅收，盡管實際征繳因素不一樣，但本質(zhì)屬性相近。

非稅收入就是指除稅款之外，由各個國家行政機關、機關事業(yè)單位、暫代行政體制的社團組織及其它機構(gòu)依規(guī)運用國家權(quán)力機關、政府部門信譽度和國有資源（財產(chǎn)）其他綜合收益等獲得的各種收益。非稅收入與稅款對比，存有品種多、新項目多的是特性，實際征繳因素差異很大。依照《政府非稅收入管理辦法》的相關規(guī)定，政府非稅收入分成12種，主要包括行政事業(yè)性收費、財政性資金、罰沒收入、國有資源（財產(chǎn)）有償使用收益、國有資本收益、彩票公益金、加盟收益、央行收益、黨和政府為名接納的捐贈收入、監(jiān)管部門集中化收益、政府財政收入的利息費用、別的非稅收入等。按照其特性和征繳目地、根據(jù)，歸到“費、類稅、租、利、罰、捐”六大類。

非稅收入和稅款對比，在功效、特性、計算和稅收征管等多個方面差異很大：

1. 管理職能不一樣。

稅款基本功能是籌資財政總收入，次之也有調(diào)整經(jīng)濟形勢和稅收制度、監(jiān)管社會經(jīng)濟發(fā)展活動等職責，一般堅持不懈稅款中性化標準，盡量避免對我國市場經(jīng)濟干涉。而非稅收入除開機構(gòu)財政總收入以外，還承擔著更多管理職能。一是降低擁堵和賠償成本費。對準公共產(chǎn)品由獲益者付錢，既可以填補業(yè)務成本，在一定程度上盡可能減少公共物品的盲目消費，降低擁擠點，還能夠集中體現(xiàn)“誰得益誰壓力、多盈利多壓力”的基本原則，有利于準公共產(chǎn)品提供分配資源配置效率以及社會福利更大化。二是降低負外部效應。當稅款沒法從根本上解決負外部效應時，便能根據(jù)政府部門強制行政職能，選用收費標準或罰沒款的形式，促進納稅人主動降低負外部效應。三是國有資產(chǎn)保值增值。我國憑著國有資產(chǎn)處置全部人的身份，對它進行管理方法與經(jīng)營，使之資本增值，并以此獲得收益。

2. 特性目地不一樣。

與稅務的“強制、非排他性、變動性”各有不同，非稅收入展現(xiàn)多種多樣特性：有些具備“自愿性、有償性、一次性”，例如各種各樣測試收費標準、產(chǎn)品質(zhì)量檢測收費標準等，納稅人自行交納，基本上都是一次性交費，隨事而收。有些具備“強制、非排他性、變動性”，例如公司交納的增值稅附加稅、地方教育附加和殘疾人就業(yè)保障金等，必須按月交納，具有一定的強制，且納稅人和收益人不直接關聯(lián)。有些具備“強制、非排他性、一次性”，例如各種各樣罰沒收入，沒有固定收交目標。

3. 全面預算管理不一樣。

一是費用預算類型不一樣。依據(jù)預算法，政府部門的所有收入與支出都應該列入費用預算。稅款只能在一般公共預算中計算，非稅收入分布于一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經(jīng)營預算3個費用預算中。二是收入分成不同。稅款一般分稅收按比例確定中央與地方的收入分成。非稅收入的分為方法展現(xiàn)多元化：一是按比例分成方法，例如水資源費10%歸中間，90%歸地區(qū)；二是按地域分，例如我國重大水利工程建設基金，北京市等14個省市歸屬于中間收益，山西省等16個省份歸屬于地區(qū)收益；三是依照交費目標分，例如國有資本收益，央企交納的歸屬于中間收益，地方企業(yè)交納的歸屬于地區(qū)收益。

4. 稅收征管方式不一樣。

稅款的征繳管理機制基本一致，分成備案、申請、征繳、查驗、懲罰和保護強制性等稅收征管階段。非稅收入征繳方式卻差異很大大：一是自行與強制性共存。有些是納稅人自行交納，例如捐贈收入等；有些是強制性交納，例如殘疾人就業(yè)保障金。二是征繳單位多元化。稅款的稅收征管集中在稅務機關和海關部門，非稅收入的執(zhí)收單位較多，大部分政府部門都涉及到。三是管理方法不同。稅務行政機關大多數(shù)應用征繳管理機制。非稅收入多數(shù)為收交或執(zhí)收，采用事先核查的形式，確認無誤之后再出具繳款書征繳進庫，一般不用過后風險管控。四是票據(jù)管理不同。現(xiàn)階段稅款應用稅收票證，非稅收入一般使用非稅收入單據(jù)。為了更好地納稅人，稅務行政機關征收非稅收入一般使用稅收票證。

（作者單位：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局濟南稅務局）